Все новости
Сегодня
Минэкономразвития предлагает упростить заселение в гостиницу и регистрацию в ней
Сегодня
ПДД, пожарная безопасность и санитарные правила: апелляция не разрешила заплатить штрафы за счет ОМС
Сегодня
В вычете НДС по услугам питания суд отказал: организация не вела персонифицированный учет затрат
Сегодня
Суд: транспортный налог платят по зарегистрированному ТС, даже если оно неисправно
Сегодня
За нарушения из-за сбоя информсистем по охране труда не накажут, указал Роструд
Сегодня
Минфин: при описании объекта госзакупки сведения о доле вторсырья не надо указывать структурированно
Сегодня
Лицензирование: закон о досудебном порядке урегулирования споров заработает с 24 февраля 2024 года
Сегодня
Медорганизация не смогла оспорить штраф на том основании, что фонд не провел повторную экспертизу
20 февраля
Проект о запрете увольнения вдов ветеранов боевых действий принят в первом чтении
20 февраля
Проект о праве через Госуслуги ввести самозапрет на кредиты и займы прошел третье чтение
20 февраля
ВС РФ: кредиторам можно применять буквенное имя отправителя сообщений о возврате просроченного долга
20 февраля
Соглашения о защите и поощрении капиталовложений: Госдуме предложен новый подход к разрешению споров
20 февраля
Топ-3 "поворотных" дел кассации по страховым взносам за 2023 год
20 февраля
Взыскание налоговых долгов юрлица с физлиц: ФНС сформировала позицию по направлению исков в суд
20 февраля
Перевод госслужащего, изменение контракта и служебные проверки: поправки прошли первое чтение
20 февраля
Праздник в феврале: как отдыхаем и работаем
20 февраля
РНП по Закону N 44-ФЗ: обзор практики рассмотрения обращений ФАС за IV квартал 2023 года
20 февраля
Клиника нарушила срок подачи счетов из-за технических причин — суд решил, что услуги надо оплатить
19 февраля
Суд решил, что монтаж навеса — это текущий ремонт и его можно оплатить за счет ОМС
19 февраля
Маркировка слабоалкогольных напитков: Минпромторг предлагает запустить новый эксперимент
19 февраля
Важные новости для юриста за неделю с 12 по 16 февраля
19 февраля
Важные новости для бухгалтера за неделю с 12 по 16 февраля
19 февраля
ФНС указала на нюансы наказания банка за неподачу сведений об остатках по вновь открытым счетам
19 февраля
Поступление госслужащего на должность: интересная практика 2023 года
19 февраля
В протокол проверки знаний по охране труда можно позже внести номер из реестра, полагает Минтруд
19 февраля
Договор для госзакупки с универсальной предквалификацией: примеры из практики за 2022 – 2024 годы
19 февраля
Урогенитальный трихомониаз: принят стандарт медпомощи взрослым
17 февраля
Минздрав подготовил порядок оказания первой помощи
16 февраля
Минпромторг призывает ретейл к продаже газет и журналов
16 февраля
Классный чин не присваивают во время испытательного срока, решил суд
16 февраля
Предложен новый штраф для ювелирных магазинов и ряда других лиц — поправки внесены в Госдуму
16 февраля
Квоты на производство и хранение наркотиков: Минпромторг предлагает расширить список
16 февраля
ЦБ РФ не стал менять ключевую ставку
16 февраля
Контролируемые сделки: проект, который уточняет срок вынесения решения о проверке, прошел Госдуму
16 февраля
Налоговый расчет доходов иностранных организаций: ФНС указала на нюанс заполнения
16 февраля
При переходе с УСН "доходы" на ОСН расходы на строительство ОС не учитывают, считает Минфин
16 февраля
Охрана труда: интересные ответы онлайн-инспекции за декабрь 2023 года – январь 2024 года
16 февраля
Закупки по Закону N 44-ФЗ: типичные ошибки, которые отметила ФАС в обзорах за декабрь 2023 года
31 июля 2020

Налоговый маневр в IT-отрасли начнется в 2021 году

Поправки к НК РФ, которые призваны поддержать организации и ИП этой сферы, а также стимулировать их развитие, опубликованы. Изменения затронут НДС, налог на прибыль и страховые взносы. Новшества будут применяться уже с 1 января 2021 года. Рассмотрим их подробнее.

НДС

От обложения НДС освободят операции по реализации (пп. "а" п. 1 ст. 1 закона):

  • исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр;
  • прав на использование этих программ и баз данных.

Права на использование могут передаваться путем заключения лицензионного договора, а также путем предоставления с помощью Интернета удаленного доступа к программам и базам данных, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности.

Следует отметить, что от этого освобождения будет невозможно отказаться.

Освобождение от налогообложения не будет распространяться на передачу прав на использование программ для ЭВМ и баз данных, если эти права состоят в получении возможности:

  • распространять рекламу в Интернете или получать доступ к ней;
  • размещать в Интернете предложения о приобретении или реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав;
  • искать информацию о потенциальных покупателях и продавцах или заключать сделки.

Также обращаем внимание на то, что предусмотренное сейчас освобождение от НДС для исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, ноу-хау и т.д. остается. Его перенесут в новый подпункт (пп. "б" п. 1 ст. 1 закона).

Минфин отметил, что освобождение от НДС применяется с момента включения программ и баз данных в российский реестр.

Налог на прибыль

Амортизация

Организации, которые работают в области IT, больше не смогут списывать любые затраты на приобретение электронно-вычислительной техники как материальные расходы, т.е. единовременно, а не через амортизацию (п. 3 ст. 1 закона).

Налоговые ставки

Две категории организаций IT-отрасли смогут применять ставки по налогу на прибыль в размере (п. 4 ст. 1 закона):

  • 3% — по налогу в федеральный бюджет;
  • 0% — по налогу в региональный бюджет.

Рассмотрим обе категории.

К первой относятся организации, которые:

  • осуществляют деятельность в области IT;
  • разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи или оказывают услуги, выполняют работы по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных;
  • устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ и базы данных.

Для применения пониженных ставок необходимо, чтобы одновременно соблюдались условия:

  • юрлицо получило документ о госаккредитации как организация, работающая в области IТ;
  • доля доходов от операций в сфере IT по итогам отчетного или налогового периода составляет не менее 90% от суммы всех доходов;
  • среднесписочная численность за отчетный или налоговый период не менее 7 человек.

При расчете доходов от операций в IT-сфере нужно учитывать доходы:

  • от реализации экземпляров разработанных программ для ЭВМ и баз данных, передачи исключительных прав на них, предоставления прав их использования по лицензионным договорам, а также путем предоставления удаленного доступа через Интернет;
  • оказания услуг и выполнения работ по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ и баз данных, а также услуг по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных (кроме предоставления прав для размещения рекламы, поиска потенциальных продавцов и покупателей и заключения сделок через Интернет).

Сумму доходов нужно будет определять по данным налогового учета. В нее не следует включать:

  • доходы в виде курсовой разницы, которая образовалась из-за отклонения курса иностранной валюты от курса ЦБ РФ, а также возникла при дооценке имущества и требований;
  • доходы от уступки прав требования долга, который возник при признании доходов от операций в IT-сфере.

Условия для применения пониженных ставок по налогу на прибыль очень схожи с условиями для применения пониженных тарифов страховых взносов, установленными и сейчас для организаций IT-сферы.

Ко второй категории юрлиц, имеющих право применять пониженные ставки, относятся организации, которые ведут деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной или радиоэлектронной продукции.

Условия применения сходны с условиями для первой категории:

  • включение в соответствующий реестр;
  • доля доходов от реализации услуг (работ) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции по итогам отчетного или налогового периода не менее 90% от суммы всех доходов;
  • среднесписочная численность не менее 7 человек.

Аналогичен и порядок подсчета доходов.

Обращаем внимание: если организация любой из этих двух категорий по итогам отчетного (налогового) периода не выполнит условия по доле доходов или численности работников либо лишится аккредитации (будет исключена из реестра), то налог с начала года придется заплатить по общим, т.е. непониженным, ставкам.

Стоит также иметь в виду, что авансовые платежи за I квартал 2021 года нужно будет рассчитать по-старому. Если возникнет переплату, деньги потом вернут или зачтут. Так разъяснил Минфин.

Страховые взносы

Организации, которые имеют право на пониженные ставки по налогу на прибыль, смогут воспользоваться пониженными тарифами взносов в рамках предельных величин базы (п. 5 ст. 1 закона):

  • на ОПС — 6%;
  • на случай ВНиМ — 1,5% независимо от того, каким физлицам перечисляют выплаты;
  • на ОМС — 0,1%.

Таким образом, общая нагрузка составит 7,6%.

Условия применения пониженных тарифов взносов будут аналогичны условиям использования пониженных ставок по налогу на прибыль:

  • госаккредитация или включение в реестр;
  • доля доходов от IT-операций не менее 90% от общего объема;
  • среднесписочная численность не менее 7 человек.

Аналогичен и порядок подсчета доходов по каждой из категорий организаций.

В ноябре Минфин разъяснил, что для перехода с 1 января на пониженные тарифы долю доходов нужно считать за отчетный период январь – сентябрь 2020 года.

Связанные новости