Территории опережающего развития: какие налоговые выгоды можно получить

Налоговые преимущества ТОР

Для резидентов ТОР на федеральном уровне установлены послабления по налогу на прибыль, взносам и НДС.

Ставка налога на прибыль, который зачисляется в федеральный бюджет, — 0%. Субъекты РФ устанавливают для резидентов ТОР пониженную ставку налога на прибыль, который идет в региональный бюджет. Например, в Ленинградской области введены 5 и 10% ставки.

Чтобы воспользоваться льготными ставками, необходимо выполнить условия:

• доходы от деятельности на территории ТОР должны составлять не менее 90% всех доходов, которые учитывают при расчете налога на прибыль. Обратите внимание, что с 1 января 2020 года это правило уточнят: доходы надо будет определять без учета доходов в виде положительной курсовой разницы;
• необходимо вести раздельный учет доходов и расходов.

Тариф взносов также снижен. Он составляет:

• на пенсионное страхование — 6%;
• страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 1,5%;
• обязательное медицинское страхование — 0,1%.

Тарифы можно применять исключительно к выплатам сотрудникам, которые трудятся на новых рабочих местах. Чтобы воспользоваться выгодными ставками, также надо соблюсти некоторые условия. Например, статус резидента ТОР нужно получить не позднее, чем истекут три года со дня создания ТОР. Это условие не касается ТОР, расположенных в Дальневосточном федеральном округе.

Резидентам ТОР не надо соблюдать условие о сумме уплаченных налогов для получения ускоренного возмещения НДС. Чтобы воспользоваться заявительным порядком, им достаточно представить договор поручительства управляющей компании ТОР. По нему компания обязана перечислить излишне полученные резидентом ТОР суммы НДС, если он этого не сделает сам.

Могут быть предусмотрены и льготы по налогу на имущество организаций, земельному налогу. Например, в Ленинградской области в течение пяти лет начиная с налогового периода, в котором организация включена в реестр резидентов ТОР, действует нулевая ставка по налогу на имущество.

Отметим, с 6 августа в Законе о ТОРах закрепят, что на налоговые преимущества не могут рассчитывать организации, которые:

• добывают нефть, природный газ или газовый конденсат;
• заготавливают и реализуют древесину;
• ведут банковскую, страховую или клиринговую деятельность;
• являются профессиональными участниками рынка ценных бумаг или негосударственными пенсионными фондами.

Стабильность налоговых правил для резидентов ТОР

НК РФ гарантирует, что налоговые преимущества, предусмотренные для резидентов ТОР, сохранятся, пока налогоплательщики не утратят статус резидента или не истечет срок, на который они предоставляются. Последнее условие работает, если срок заканчивается раньше момента потери статуса. При этом важно, чтобы в соглашении об осуществлении деятельности на территории ТОР были ссылки на акты, которыми установлены налоговые преимущества.

Чего лишаются резиденты ТОР

Резиденты ТОР не вправе применять инвестиционный вычет по налогу на прибыль.

Самые важные разъяснения о ТОРах за первое полугодие 2019 года

Налог на прибыль:

• ФНС разъяснила, что резидент ТОР вправе применять пониженную ставку по налогу на прибыль даже в том периоде, в котором он не делает капитальных вложений в инвестиционный проект;
• Минфин сообщил, что пониженные ставки по налогу на прибыль можно применять даже в том случае, если налогоплательщик получил статус резидента ТОР в середине года.

Страховые взносы:

• Налоговики разрешили платить страховые взносы по пониженным тарифам с выплат работникам, которые трудятся на новых рабочих местах, даже если они приняты по трудовым договорам о дистанционной работе;
• Финансисты пояснили, что перечислять взносы по пониженным тарифам можно по тем работникам, которые заняты на новых рабочих местах. При этом эти рабочие места должны быть указаны в заявке на заключение соглашения о деятельности на ТОР и предусмотрены штатным расписанием ее резидента.