Злоупотребление правом налог
Подборка наиболее важных документов по запросу Злоупотребление правом налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Право на выход
(Никифоров А., Червонная С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 35)На наш взгляд, если не выявлено обстоятельств злоупотребления правами, необоснованной налоговой выгоды, вряд ли следует позволять налоговому органу проверять момент, когда действия налогоплательщика уже не являются адекватными с точки зрения бизнеса.
(Никифоров А., Червонная С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 35)На наш взгляд, если не выявлено обстоятельств злоупотребления правами, необоснованной налоговой выгоды, вряд ли следует позволять налоговому органу проверять момент, когда действия налогоплательщика уже не являются адекватными с точки зрения бизнеса.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Данная компания использовалась акционером и банком для злоупотребления налоговым правом и снижения процентной ставки до 0% согласно ст. 11 Соглашения между Российской Федерацией и Великим Герцогством Люксембург об избежании двойного налогообложения от 28.06.1993.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Данная компания использовалась акционером и банком для злоупотребления налоговым правом и снижения процентной ставки до 0% согласно ст. 11 Соглашения между Российской Федерацией и Великим Герцогством Люксембург об избежании двойного налогообложения от 28.06.1993.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 59 "Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Подавая заявление о признании задолженности безнадежной к взысканию, заявитель ее уплату не производил, что, по существу, является злоупотреблением правом и умышленным уклонением от уплаты налогов, пеней и штрафов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Подавая заявление о признании задолженности безнадежной к взысканию, заявитель ее уплату не производил, что, по существу, является злоупотреблением правом и умышленным уклонением от уплаты налогов, пеней и штрафов.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что созданная схема уклонения от уплаты налога предоставила налогоплательщику возможность на протяжении длительного времени злоупотреблять правом на применение налогового вычета, а должнику вести производственную деятельность в процедуре конкурсного производства без осуществления уплаты налогов в бюджет.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что созданная схема уклонения от уплаты налога предоставила налогоплательщику возможность на протяжении длительного времени злоупотреблять правом на применение налогового вычета, а должнику вести производственную деятельность в процедуре конкурсного производства без осуществления уплаты налогов в бюджет.
Статья: Принцип добросовестности в налоговом праве России: межотраслевые аспекты и доктринальное развитие
(Демишева К.И.)
("Современное право", 2025, N 9)Согласно позиции Конституционного Суда РФ "добросовестно" означает отсутствие злоупотреблений правом при уплате налогов, таких как создание схем уклонения или незаконного уменьшения налогового бремени, а также соответствие действий налогоплательщика устоявшемуся на момент их совершения толкованию соответствующих нормативных положений <8>.
(Демишева К.И.)
("Современное право", 2025, N 9)Согласно позиции Конституционного Суда РФ "добросовестно" означает отсутствие злоупотреблений правом при уплате налогов, таких как создание схем уклонения или незаконного уменьшения налогового бремени, а также соответствие действий налогоплательщика устоявшемуся на момент их совершения толкованию соответствующих нормативных положений <8>.
Статья: Принцип недопустимости злоупотребления правом в налоговых правоотношениях
(Пшеунов А.М.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2024, N 8)"Государственная власть и местное самоуправление", 2024, N 8
(Пшеунов А.М.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2024, N 8)"Государственная власть и местное самоуправление", 2024, N 8
Готовое решение: Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды
(КонсультантПлюс, 2026)То есть обоснованная выгода - это уменьшение налога (в частности, за счет уменьшения налоговой базы, применения вычетов) либо зачет, возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, возмещение в ситуации, когда вы действительно имеете право на это, а не злоупотребляете таким правом (не создаете формальных условий для получения налоговой выгоды).
(КонсультантПлюс, 2026)То есть обоснованная выгода - это уменьшение налога (в частности, за счет уменьшения налоговой базы, применения вычетов) либо зачет, возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, возмещение в ситуации, когда вы действительно имеете право на это, а не злоупотребляете таким правом (не создаете формальных условий для получения налоговой выгоды).
Статья: Обеспечение баланса частных и публичных интересов в арбитражном процессе
(Милосердов Н.А.)
("Юрист", 2025, N 6)Важно также отметить, что недостаточное внимание к судебной защите частных интересов может оттолкнуть ИП и юридических лиц от обращения в арбитражный суд, что может привести к росту теневой экономики и беззаконию. С другой стороны, приоритет защиты частных интересов может создать условия для злоупотребления своими правами, уклонения от налогов и других противоправных действий, наносящих ущерб публичным интересам. Именно поэтому обеспечение столь необходимого баланса частных и публичных интересов в арбитражном процессе является одной из важнейших задач отечественного законодателя и системы арбитражных судов Российской Федерации. Решение этой задачи требует комплексного подхода, учитывающего как материально-правовые, так и процессуальные аспекты.
(Милосердов Н.А.)
("Юрист", 2025, N 6)Важно также отметить, что недостаточное внимание к судебной защите частных интересов может оттолкнуть ИП и юридических лиц от обращения в арбитражный суд, что может привести к росту теневой экономики и беззаконию. С другой стороны, приоритет защиты частных интересов может создать условия для злоупотребления своими правами, уклонения от налогов и других противоправных действий, наносящих ущерб публичным интересам. Именно поэтому обеспечение столь необходимого баланса частных и публичных интересов в арбитражном процессе является одной из важнейших задач отечественного законодателя и системы арбитражных судов Российской Федерации. Решение этой задачи требует комплексного подхода, учитывающего как материально-правовые, так и процессуальные аспекты.
Статья: Выплата вычета по НДС и погашение имущественных налогов за счет залога: налоги в банкротстве в практике ВС РФ
(Бирюлин Д.)
("Банковское кредитование", 2024, N 3)В-третьих, суд может возложить на залогового кредитора бремя уплаты налогов, если допущено злоупотребление правом.
(Бирюлин Д.)
("Банковское кредитование", 2024, N 3)В-третьих, суд может возложить на залогового кредитора бремя уплаты налогов, если допущено злоупотребление правом.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)5.6. Принцип защиты добросовестного участника налогового
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)5.6. Принцип защиты добросовестного участника налогового
Статья: Реконструкция налоговых обязательств
(Ерохова О.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, в науке и в судебной практике применяется ряд взаимосвязанных обобщенных терминов: "налоговая реконструкция", "реконструкция налоговых обязательств", "полная реконструкция обязательств по уплате налога", "установление действительного размера обязательств по уплате налогов", "определение объема прав и обязанностей налогоплательщика исходя из подлинного экономического содержания соответствующей операции", "расчет налогов на основе экономического существа операции и ее параметров", "определение истинных налоговых обязательств", "определение суммы налога, как если бы налогоплательщик не злоупотреблял правом", "определение суммы налога, которая должна была быть изначально уплачена в бюджет" и т.д.
(Ерохова О.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, в науке и в судебной практике применяется ряд взаимосвязанных обобщенных терминов: "налоговая реконструкция", "реконструкция налоговых обязательств", "полная реконструкция обязательств по уплате налога", "установление действительного размера обязательств по уплате налогов", "определение объема прав и обязанностей налогоплательщика исходя из подлинного экономического содержания соответствующей операции", "расчет налогов на основе экономического существа операции и ее параметров", "определение истинных налоговых обязательств", "определение суммы налога, как если бы налогоплательщик не злоупотреблял правом", "определение суммы налога, которая должна была быть изначально уплачена в бюджет" и т.д.