Земли особо охраняемых территорий земельный налог
Подборка наиболее важных документов по запросу Земли особо охраняемых территорий земельный налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении пониженной ставки земельного налога 0,3 процента, установленной для земель сельскохозяйственного назначения, в отношении земельных участков, относящихся к категории земель "земли особо охраняемых территорий и объектов". Суд установил, что спорные участки из категории земель сельскохозяйственного назначения были переведены в категорию земель особо охраняемых территорий и объектов с видом разрешенного использования "для сельскохозяйственного использования". Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном применении ставки земельного налога 0,3 процента, отметив, что фактическое использование земельных участков без учета категории земель и вида разрешенного использования само по себе не предоставляет право на применение пониженной налоговой ставки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении пониженной ставки земельного налога 0,3 процента, установленной для земель сельскохозяйственного назначения, в отношении земельных участков, относящихся к категории земель "земли особо охраняемых территорий и объектов". Суд установил, что спорные участки из категории земель сельскохозяйственного назначения были переведены в категорию земель особо охраняемых территорий и объектов с видом разрешенного использования "для сельскохозяйственного использования". Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном применении ставки земельного налога 0,3 процента, отметив, что фактическое использование земельных участков без учета категории земель и вида разрешенного использования само по себе не предоставляет право на применение пониженной налоговой ставки.
Определение Верховного Суда РФ от 12.02.2021 N 307-ЭС20-23492 по делу N А56-117108/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконными действий местной администрации, выразившихся в отказе во внесении изменений в договор аренды земельного участка в отношении размера арендной платы, об обязании внести изменения.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку размер арендной платы за такой участок не может превышать размер земельного налога, рассчитанного в установленном порядке.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Разрешая спор, суды исходили из того, что спорный земельный участок относится к ограниченным в обороте землям особо охраняемых территорий и объектов, в силу пункта 8 статьи 27 ЗК РФ не подлежит приватизации; размер арендной платы должен определяться в соответствии с абзацем восьмым Основных принципов определения арендной платы при аренде земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 16.07.2009 N 582, пунктом 2.10 постановления Правительства Ленинградской области от 28.12.2015 N 520 и не может превышать размер земельного налога, установленного в отношении предназначенных для использования в сходных целях и занимаемых зданиями, сооружениями земельных участков, для которых указанные ограничения права на приобретение в собственность отсутствуют.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконными действий местной администрации, выразившихся в отказе во внесении изменений в договор аренды земельного участка в отношении размера арендной платы, об обязании внести изменения.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку размер арендной платы за такой участок не может превышать размер земельного налога, рассчитанного в установленном порядке.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Разрешая спор, суды исходили из того, что спорный земельный участок относится к ограниченным в обороте землям особо охраняемых территорий и объектов, в силу пункта 8 статьи 27 ЗК РФ не подлежит приватизации; размер арендной платы должен определяться в соответствии с абзацем восьмым Основных принципов определения арендной платы при аренде земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 16.07.2009 N 582, пунктом 2.10 постановления Правительства Ленинградской области от 28.12.2015 N 520 и не может превышать размер земельного налога, установленного в отношении предназначенных для использования в сходных целях и занимаемых зданиями, сооружениями земельных участков, для которых указанные ограничения права на приобретение в собственность отсутствуют.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 10)В данном случае принадлежащий Обществу земельный участок до 20.07.2020 относился к категории земель - земли особо охраняемых территорий и объектов с видом разрешенного использования - для эксплуатации оздоровительного лагеря.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 10)В данном случае принадлежащий Обществу земельный участок до 20.07.2020 относился к категории земель - земли особо охраняемых территорий и объектов с видом разрешенного использования - для эксплуатации оздоровительного лагеря.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 11.05.2022 N СД-4-21/5629 <Об определяющих правовых позициях Верховного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за I квартал 2022 г.)>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 11)Департамент городского имущества решил взыскать с ФГБУ в том числе неосновательное обогащение, возникшее в связи с незаконным пользованием чужим участком. Однако арбитры выявили, что данный надел изъят из оборота, на основании чего не облагается земельным налогом в силу подп. 1 п. 2 ст. 389 ключевого фискального НПА. Выходит, у Департамента не было причин требовать с ФГБУ неосновательное обогащение в размере земельного налога за пользование участком, отнесенным к особо охраняемой природной территории федерального значения (национальный парк), где расположены здания, находящиеся в собственности РФ (Определение от 14.03.2022 N 305-ЭС22-1712).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 11)Департамент городского имущества решил взыскать с ФГБУ в том числе неосновательное обогащение, возникшее в связи с незаконным пользованием чужим участком. Однако арбитры выявили, что данный надел изъят из оборота, на основании чего не облагается земельным налогом в силу подп. 1 п. 2 ст. 389 ключевого фискального НПА. Выходит, у Департамента не было причин требовать с ФГБУ неосновательное обогащение в размере земельного налога за пользование участком, отнесенным к особо охраняемой природной территории федерального значения (национальный парк), где расположены здания, находящиеся в собственности РФ (Определение от 14.03.2022 N 305-ЭС22-1712).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Суды первой и апелляционной инстанций удовлетворили заявленные требования. Они установили, что принадлежащий обществу земельный участок отнесен к категории земель - "земли особо охраняемых территорий и объектов", вид разрешенного использования - "для оздоровительного комплекса". На указанном земельном участке помимо объектов оздоровительного комплекса расположены объекты инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, находящиеся на балансе общества, которые необходимы для деятельности в качестве ресурсоснабжающей организации в сфере водоснабжения, водоотведения и теплоснабжения для нескольких жилых поселков. Судами установлен размер общей площади земельных участков, на которых расположены объекты инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса с учетом пересечения сетей и объектов. Таким образом, признавая правомерным применение пониженной ставки земельного налога в отношении части земельного участка, суды исходили из того, что налогоплательщиком доказан факт нахождения на спорном земельном участке объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, которые участвуют в оказании услуг населению.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Суды первой и апелляционной инстанций удовлетворили заявленные требования. Они установили, что принадлежащий обществу земельный участок отнесен к категории земель - "земли особо охраняемых территорий и объектов", вид разрешенного использования - "для оздоровительного комплекса". На указанном земельном участке помимо объектов оздоровительного комплекса расположены объекты инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, находящиеся на балансе общества, которые необходимы для деятельности в качестве ресурсоснабжающей организации в сфере водоснабжения, водоотведения и теплоснабжения для нескольких жилых поселков. Судами установлен размер общей площади земельных участков, на которых расположены объекты инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса с учетом пересечения сетей и объектов. Таким образом, признавая правомерным применение пониженной ставки земельного налога в отношении части земельного участка, суды исходили из того, что налогоплательщиком доказан факт нахождения на спорном земельном участке объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, которые участвуют в оказании услуг населению.
Разъяснение Минэкономразвития РФ от 15.12.2011
"Разъяснения Департамента инновационного развития и корпоративного управления Минэкономразвития России по вопросам определения кадастровой стоимости"Возможно ли определение (установление) кадастровой стоимости земельного участка, отнесенного к категории земель особо охраняемых территорий и объектов, с установленным видом разрешенного использования "для размещения домов многоэтажной жилой застройки"? В случае, если определение (установление) кадастровой стоимости в указанном случае невозможно, то каким образом определяется налоговая база по земельному налогу?
"Разъяснения Департамента инновационного развития и корпоративного управления Минэкономразвития России по вопросам определения кадастровой стоимости"Возможно ли определение (установление) кадастровой стоимости земельного участка, отнесенного к категории земель особо охраняемых территорий и объектов, с установленным видом разрешенного использования "для размещения домов многоэтажной жилой застройки"? В случае, если определение (установление) кадастровой стоимости в указанном случае невозможно, то каким образом определяется налоговая база по земельному налогу?