Земельный налог в предпринимательской деятельности
Подборка наиболее важных документов по запросу Земельный налог в предпринимательской деятельности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 10)Соответственно, если переданный личному фонду земельный участок под блокированную застройку будет признан земельным участком под ИЖС, то при возведении на нем блокированных домов с целью извлечения прибыли деятельность личного фонда будет квалифицирована как предпринимательская, следовательно, земельный налог необходимо исчислить по ставке 1,5%. В ином случае личный фонд вправе применять льготную ставку в размере 0,3%.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 10)Соответственно, если переданный личному фонду земельный участок под блокированную застройку будет признан земельным участком под ИЖС, то при возведении на нем блокированных домов с целью извлечения прибыли деятельность личного фонда будет квалифицирована как предпринимательская, следовательно, земельный налог необходимо исчислить по ставке 1,5%. В ином случае личный фонд вправе применять льготную ставку в размере 0,3%.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за октябрь - ноябрь 2021 г.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 1)1. Не противоречат Конституции РФ положения НК РФ, которыми устанавливаются пониженные ставки по земельному налогу для некоторых участков, не используемых в предпринимательской деятельности.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 1)1. Не противоречат Конституции РФ положения НК РФ, которыми устанавливаются пониженные ставки по земельному налогу для некоторых участков, не используемых в предпринимательской деятельности.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество исчислило земельный налог по пониженной ставке 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом. Налоговый орган пришел к выводу, что спорные земельные участки используются обществом в предпринимательской деятельности, в связи с чем земельный налог должен исчисляться по ставке 1,5 процента. Суд установил, что земельные участки используются налогоплательщиком по назначению, расположенные на них дом и постройки используются в качестве жилищного фонда. Суд отклонил довод налогового органа об обязательном наличии на земельном участке как объектов жилищного фонда, так и объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса для применения пониженной ставки, указав, что ставка 0,3 процента применяется и в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом, и в отношении земельных участков, занятых объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса. Сам факт принадлежности земельных участков на праве собственности коммерческой организации не является достаточным основанием для утверждения о коммерческом использовании земельных участков. Факт сдачи имущества в аренду не препятствует применению пониженной ставки земельного налога, поскольку доказательства использования арендатором земельного участка не в соответствии с его назначением налоговый орган не представил. Суд признал доначисление земельного налога неправомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество исчислило земельный налог по пониженной ставке 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом. Налоговый орган пришел к выводу, что спорные земельные участки используются обществом в предпринимательской деятельности, в связи с чем земельный налог должен исчисляться по ставке 1,5 процента. Суд установил, что земельные участки используются налогоплательщиком по назначению, расположенные на них дом и постройки используются в качестве жилищного фонда. Суд отклонил довод налогового органа об обязательном наличии на земельном участке как объектов жилищного фонда, так и объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса для применения пониженной ставки, указав, что ставка 0,3 процента применяется и в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом, и в отношении земельных участков, занятых объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса. Сам факт принадлежности земельных участков на праве собственности коммерческой организации не является достаточным основанием для утверждения о коммерческом использовании земельных участков. Факт сдачи имущества в аренду не препятствует применению пониженной ставки земельного налога, поскольку доказательства использования арендатором земельного участка не в соответствии с его назначением налоговый орган не представил. Суд признал доначисление земельного налога неправомерным.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 396 "Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель оспорил исчисление налоговым органом земельного налога в отношении принадлежащих предпринимателю земельных участков с применением ставки 1,5 процента вместо пониженной ставки. Суд указал, что воля законодателя, закрепленная п. 1 ст. 394 НК РФ, направлена на предоставление государственной поддержки непосредственно гражданам, владеющим земельными участками для индивидуального жилищного строительства и осуществляющим такое строительство для удовлетворения собственных нужд, связанных с проживанием. Налогоплательщик приобретал земельные участки с видом разрешенного использования "малоэтажная многоквартирная жилая застройка" в целях извлечения прибыли от строительства и реализации малоэтажных жилых домов, а не для проживания в них, то есть фактически использовал участки не в соответствии с их целевым назначением, а в предпринимательской деятельности с целью дальнейшей реализации, поэтому предприниматель не вправе применять пониженную ставку земельного налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель оспорил исчисление налоговым органом земельного налога в отношении принадлежащих предпринимателю земельных участков с применением ставки 1,5 процента вместо пониженной ставки. Суд указал, что воля законодателя, закрепленная п. 1 ст. 394 НК РФ, направлена на предоставление государственной поддержки непосредственно гражданам, владеющим земельными участками для индивидуального жилищного строительства и осуществляющим такое строительство для удовлетворения собственных нужд, связанных с проживанием. Налогоплательщик приобретал земельные участки с видом разрешенного использования "малоэтажная многоквартирная жилая застройка" в целях извлечения прибыли от строительства и реализации малоэтажных жилых домов, а не для проживания в них, то есть фактически использовал участки не в соответствии с их целевым назначением, а в предпринимательской деятельности с целью дальнейшей реализации, поэтому предприниматель не вправе применять пониженную ставку земельного налога.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Пункт 1 статьи 394 и пункт 15 статьи 396 НК РФ признаны не соответствующими Конституции РФ в той мере, в какой в системе действующего правового регулирования они порождают правовую неопределенность и противоречивую практику применения в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства (далее - ИЖС) и используемых в предпринимательской деятельности, повышающих коэффициентов при исчислении земельного налога.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Пункт 1 статьи 394 и пункт 15 статьи 396 НК РФ признаны не соответствующими Конституции РФ в той мере, в какой в системе действующего правового регулирования они порождают правовую неопределенность и противоречивую практику применения в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства (далее - ИЖС) и используемых в предпринимательской деятельности, повышающих коэффициентов при исчислении земельного налога.
Статья: Гостевой дом: исчисление земельного и туристического налогов
(Галина Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 4)По мнению ФНС России, в отношении занятых гостевыми домами земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, которые используются в предпринимательской деятельности, исчисление суммы земельного налога производится по налоговой ставке, не превышающей 1,5%, установленной в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ, если иное не предусмотрено нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории), принятыми в рамках полномочий, установленных абз. 7 п. 4 ст. 12, абз. 1 п. 2 ст. 387 НК РФ (Письмо от 03.03.2026 N БС-36-21/1643@).
(Галина Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 4)По мнению ФНС России, в отношении занятых гостевыми домами земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, которые используются в предпринимательской деятельности, исчисление суммы земельного налога производится по налоговой ставке, не превышающей 1,5%, установленной в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ, если иное не предусмотрено нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории), принятыми в рамках полномочий, установленных абз. 7 п. 4 ст. 12, абз. 1 п. 2 ст. 387 НК РФ (Письмо от 03.03.2026 N БС-36-21/1643@).
Вопрос: О применении повышающих коэффициентов в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ИЖС и используемых в предпринимательской деятельности, при исчислении земельного налога.
(Письмо ФНС России от 21.06.2024 N БС-4-21/6973@)Вопрос: О применении повышающих коэффициентов в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ИЖС и используемых в предпринимательской деятельности, при исчислении земельного налога.
(Письмо ФНС России от 21.06.2024 N БС-4-21/6973@)Вопрос: О применении повышающих коэффициентов в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ИЖС и используемых в предпринимательской деятельности, при исчислении земельного налога.
Вопрос: О ставке земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ИЖС, используемых в предпринимательской деятельности.
(Письмо Минфина России от 01.04.2025 N 03-05-06-02/31699)Вопрос: О ставке земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ИЖС, используемых в предпринимательской деятельности.
(Письмо Минфина России от 01.04.2025 N 03-05-06-02/31699)Вопрос: О ставке земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ИЖС, используемых в предпринимательской деятельности.