Земельный налог 15 число
Подборка наиболее важных документов по запросу Земельный налог 15 число (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об обязанности физлиц платить земельный налог.
(Письмо Минфина России от 21.08.2024 N 03-05-06-02/78899)В развитие указанных выше конституционных норм статьями 210 и 249 Гражданского кодекса Российской Федерации закреплено правило о несении собственником бремени содержания имущества, которое включает в себя в том числе уплату установленных законодательством о налогах и сборах налогов.
(Письмо Минфина России от 21.08.2024 N 03-05-06-02/78899)В развитие указанных выше конституционных норм статьями 210 и 249 Гражданского кодекса Российской Федерации закреплено правило о несении собственником бремени содержания имущества, которое включает в себя в том числе уплату установленных законодательством о налогах и сборах налогов.
Вопрос: Об исчислении земельного налога при прекращении права на земельный участок 12.09.2024.
(Письмо Минфина России от 27.11.2024 N 03-05-06-02/119077)Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.
(Письмо Минфина России от 27.11.2024 N 03-05-06-02/119077)Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 396 "Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу" главы 31 "Земельный налог" НК РФ"Предусмотренные пунктом 15 статьи 396 НК РФ размеры повышающих коэффициентов к ставке земельного налога по своему значению не являются мерой наказания застройщиков-налогоплательщиков за нарушение сроков строительства, а служат обеспечительной мерой экономического характера, способствующей своевременному завершению строительства объектов жилищного назначения и введения таких объектов в эксплуатацию с одновременной государственной регистрацией прав на жилищные объекты, в том числе для целей гражданского оборота, данная мера направлена на предотвращение создания условий для уклонения от уплаты земельного налога в связи с несвоевременной государственной регистрацией прав на жилые объекты и нарушением сроков строительства."
Позиция ВС РФ, КС РФ: Размер арендной платы за землю, находящуюся в государственной или муниципальной собственности, должен быть дифференцирован по критериям, которые влияют на доходность земельного участка
Определение Верховного Суда РФ от 04.10.2018 N 1-АПГ18-14 и другие акты высших судов
Применимые нормы: п. 1 ст. 39.7 ЗК РФ, абз. 2 Основных принципов определения арендной платы при аренде земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности (утв. Постановлением Правительства РФ от 16.07.2009 N 582) Определение Верховного Суда РФ от 19.08.2015 N 45-АПГ15-17 (Судебная коллегия по административным делам)
Определение Верховного Суда РФ от 04.10.2018 N 1-АПГ18-14 и другие акты высших судов
Применимые нормы: п. 1 ст. 39.7 ЗК РФ, абз. 2 Основных принципов определения арендной платы при аренде земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности (утв. Постановлением Правительства РФ от 16.07.2009 N 582) Определение Верховного Суда РФ от 19.08.2015 N 45-АПГ15-17 (Судебная коллегия по административным делам)
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отражаются начисление и уплата земельного налога?
(Консультация эксперта, 2026)Для расчета земельного налога месяц покупки участка учитывают, если регистрация была до 15-го числа включительно, месяц продажи - если регистрация произведена после 15-го числа (п. 7 ст. 396 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Для расчета земельного налога месяц покупки участка учитывают, если регистрация была до 15-го числа включительно, месяц продажи - если регистрация произведена после 15-го числа (п. 7 ст. 396 НК РФ).
Статья: Актуальные направления надзора за исполнением законов в налоговой сфере в условиях новых вызовов
(Абдреев Т.И., Исхаков А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)В решении Совета депутатов муниципального образования Лавровское сельское поселение от 23 марта 2016 г. N 05/10 (ред. 15.11.2019) "Об установлении земельного налога на территории муниципального образования Лавровское сельское поселение Судогодского района" вопреки ч. 1 ст. 388 НК РФ из числа налогоплательщиков неправомерно исключены организации и физические лица, владеющие участками на праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. По протестам Муромского и Судогодского прокуроров муниципальные правовые акты приведены в соответствие с требованиями законодательства <10>.
(Абдреев Т.И., Исхаков А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)В решении Совета депутатов муниципального образования Лавровское сельское поселение от 23 марта 2016 г. N 05/10 (ред. 15.11.2019) "Об установлении земельного налога на территории муниципального образования Лавровское сельское поселение Судогодского района" вопреки ч. 1 ст. 388 НК РФ из числа налогоплательщиков неправомерно исключены организации и физические лица, владеющие участками на праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. По протестам Муромского и Судогодского прокуроров муниципальные правовые акты приведены в соответствие с требованиями законодательства <10>.
Вопрос: О представлении организацией в налоговые органы сведений по налогу на имущество организаций, земельному и транспортному налогам согласно типовой форме соглашения о защите и поощрении капиталовложений.
(Письмо ФНС России от 18.03.2025 N БС-2-21/4154@)Также обращаем внимание на то, что согласно абзацу 4 пункта 18 Правил возмещения затрат, указанных в части 1 статьи 15 Федерального закона "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации", понесенных организацией, реализующей проект, в рамках осуществления инвестиционного проекта, в отношении которого заключено соглашение о защите и поощрении капиталовложений, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 03.10.2020 N 1599, ФНС России передает в систему "Капиталовложения" с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия сведения о суммах налога на имущество организаций, земельного налога (в том числе о суммах авансовых платежей по указанным налогам), исчисленных к уплате организацией, реализующей проект, в связи с реализацией проекта, в соответствующем отчетном периоде.
(Письмо ФНС России от 18.03.2025 N БС-2-21/4154@)Также обращаем внимание на то, что согласно абзацу 4 пункта 18 Правил возмещения затрат, указанных в части 1 статьи 15 Федерального закона "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации", понесенных организацией, реализующей проект, в рамках осуществления инвестиционного проекта, в отношении которого заключено соглашение о защите и поощрении капиталовложений, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 03.10.2020 N 1599, ФНС России передает в систему "Капиталовложения" с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия сведения о суммах налога на имущество организаций, земельного налога (в том числе о суммах авансовых платежей по указанным налогам), исчисленных к уплате организацией, реализующей проект, в связи с реализацией проекта, в соответствующем отчетном периоде.
Статья: Правовое регулирование функционирования налоговой системы Российской Федерации в условиях цифровой экономики
(Мигачева Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 3)В соответствии с Федеральным законом от 15 апреля 2019 г. N 63-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" <15> начиная с 2021 г. налоговые органы будут направлять налогоплательщикам-организациям сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах транспортного и земельного налога.
(Мигачева Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 3)В соответствии с Федеральным законом от 15 апреля 2019 г. N 63-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" <15> начиная с 2021 г. налоговые органы будут направлять налогоплательщикам-организациям сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах транспортного и земельного налога.
Вопрос: Об исчислении организацией земельного налога при изменении вида разрешенного использования земельного участка, если права на построенные на участке объекты недвижимости в ЕГРН не зарегистрированы.
(Письмо ФНС России от 25.03.2025 N БС-4-21/3157@)Согласно абзацу третьему пункта 15 статьи 396 Кодекса (в редакции Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ) в случае, если разрешенное использование земельных участков, предусматривающее жилищное строительство (за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, и жилищного строительства, осуществляемого на основании договора о комплексном развитии территории, заключенного в соответствии с законодательством Российской Федерации о градостроительной деятельности), установлено после государственной регистрации прав на данные земельные участки, исчисление суммы земельного налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному абзацами первым и вторым пункта 15 статьи 396 Кодекса, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем внесения в Единый государственный реестр недвижимости (далее - ЕГРН) сведений об указанном разрешенном использовании данных земельных участков.
(Письмо ФНС России от 25.03.2025 N БС-4-21/3157@)Согласно абзацу третьему пункта 15 статьи 396 Кодекса (в редакции Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ) в случае, если разрешенное использование земельных участков, предусматривающее жилищное строительство (за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, и жилищного строительства, осуществляемого на основании договора о комплексном развитии территории, заключенного в соответствии с законодательством Российской Федерации о градостроительной деятельности), установлено после государственной регистрации прав на данные земельные участки, исчисление суммы земельного налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному абзацами первым и вторым пункта 15 статьи 396 Кодекса, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем внесения в Единый государственный реестр недвижимости (далее - ЕГРН) сведений об указанном разрешенном использовании данных земельных участков.
Ситуация: Как рассчитывается земельный налог для физических лиц?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)При приобретении или утрате права на земельный участок в течение года (например, в случае покупки, продажи земельного участка) налог за этот год считается исходя из числа полных месяцев владения участком. При этом если возникновение этих прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или их прекращение произошло после 15-го числа соответствующего месяца, то месяц их возникновения (прекращения) принимается за полный месяц. Если возникновение этих прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца или их прекращение произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, то месяц возникновения (прекращения) указанных прав не учитывается (п. 7 ст. 396 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)При приобретении или утрате права на земельный участок в течение года (например, в случае покупки, продажи земельного участка) налог за этот год считается исходя из числа полных месяцев владения участком. При этом если возникновение этих прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или их прекращение произошло после 15-го числа соответствующего месяца, то месяц их возникновения (прекращения) принимается за полный месяц. Если возникновение этих прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца или их прекращение произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, то месяц возникновения (прекращения) указанных прав не учитывается (п. 7 ст. 396 НК РФ).
Готовое решение: Как рассчитать земельный налог по земельным участкам, предназначенным для строительства
(КонсультантПлюс, 2026)Как правило, организации возводят объекты ИЖС в коммерческих целях (в том числе для продажи). Поэтому права на пониженную ставку у них нет и налог на землю они уплачивают по обычной ставке - 1,5% - вне зависимости от кадастровой стоимости участка (пп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ, Письма Минфина России от 29.06.2020 N 03-05-05-02/55706, от 15.01.2020 N 03-05-06-02/1158, ФНС России от 18.04.2024 N БС-4-21/4561@, от 31.03.2023 N БС-4-21/3826@, от 14.01.2020 N БС-4-21/290@, от 08.05.2019 N 03-05-05-02/33743, Информация ФНС России). По мнению ФНС России, принадлежность земельного участка коммерческой организации по умолчанию предполагает его использование в предпринимательской деятельности и поэтому обуславливает обложение его по ставке 1,5% (Письма от 20.05.2022 N БС-4-21/6105@ (направлено Письмом ФНС России от 06.06.2022 N БС-4-21/6917@), от 15.09.2021 N БС-4-21/13121@, от 24.08.2021 N БС-4-21/11880@).
(КонсультантПлюс, 2026)Как правило, организации возводят объекты ИЖС в коммерческих целях (в том числе для продажи). Поэтому права на пониженную ставку у них нет и налог на землю они уплачивают по обычной ставке - 1,5% - вне зависимости от кадастровой стоимости участка (пп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ, Письма Минфина России от 29.06.2020 N 03-05-05-02/55706, от 15.01.2020 N 03-05-06-02/1158, ФНС России от 18.04.2024 N БС-4-21/4561@, от 31.03.2023 N БС-4-21/3826@, от 14.01.2020 N БС-4-21/290@, от 08.05.2019 N 03-05-05-02/33743, Информация ФНС России). По мнению ФНС России, принадлежность земельного участка коммерческой организации по умолчанию предполагает его использование в предпринимательской деятельности и поэтому обуславливает обложение его по ставке 1,5% (Письма от 20.05.2022 N БС-4-21/6105@ (направлено Письмом ФНС России от 06.06.2022 N БС-4-21/6917@), от 15.09.2021 N БС-4-21/13121@, от 24.08.2021 N БС-4-21/11880@).
Вопрос: Об обжаловании актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц и о перерасчетах сумм земельного налога, исчисленных физлицам до 01.01.2019.
(Письмо Минфина России от 12.07.2024 N 03-05-06-02/65115)Обращаем внимание, что до 01.01.2019 перерасчет сумм ранее исчисленных физическим лицам налогов, указанных, в частности, в пункте 1 статьи 15 Налогового кодекса (земельный налог), осуществлялся на основании положений пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса (в соответствующей редакции), согласно которому налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества (в том числе земельных участков), исчислялся налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
(Письмо Минфина России от 12.07.2024 N 03-05-06-02/65115)Обращаем внимание, что до 01.01.2019 перерасчет сумм ранее исчисленных физическим лицам налогов, указанных, в частности, в пункте 1 статьи 15 Налогового кодекса (земельный налог), осуществлялся на основании положений пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса (в соответствующей редакции), согласно которому налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества (в том числе земельных участков), исчислялся налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
"Земельное право: учебник"
(6-е издание)
(Болтанова Е.С.)
("РИОР", "ИНФРА-М", 2025)На первом этапе должно было произойти закрепление за местными органами прав по распоряжению землей с одновременным уточнением административных границ, выявлением потребности в земле граждан, предприятий, учреждений и организаций, формированием специального фонда земель для их последующего перераспределения, установлением ставок земельного налога и цены земли.
(6-е издание)
(Болтанова Е.С.)
("РИОР", "ИНФРА-М", 2025)На первом этапе должно было произойти закрепление за местными органами прав по распоряжению землей с одновременным уточнением административных границ, выявлением потребности в земле граждан, предприятий, учреждений и организаций, формированием специального фонда земель для их последующего перераспределения, установлением ставок земельного налога и цены земли.
Готовое решение: Как рассчитать земельный налог при владении землей неполный год
(КонсультантПлюс, 2026)возникло в период с 16-го числа и до конца месяца. Например, вы купили земельный участок, право собственности перешло к вам 20 декабря. Тогда декабрь в расчет коэффициента включать не надо и земельный налог за этот год вы платить не должны, поскольку Кв = 0;
(КонсультантПлюс, 2026)возникло в период с 16-го числа и до конца месяца. Например, вы купили земельный участок, право собственности перешло к вам 20 декабря. Тогда декабрь в расчет коэффициента включать не надо и земельный налог за этот год вы платить не должны, поскольку Кв = 0;