Заявление о выдаче справки о состоянии расчетов по налогам
Подборка наиболее важных документов по запросу Заявление о выдаче справки о состоянии расчетов по налогам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.12.2023 N 15АП-16580/2023 по делу N А32-64346/2022
Требование: Об обязании возвратить излишне уплаченные суммы страховых взносов, о взыскании судебных расходов, о возврате излишне уплаченной госпошлины.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части в удовлетворении требования отказано.Вместе с тем, справки о состоянии расчетов с бюджетом и акты сверки расчетов, выдаваемые налоговыми органами в силу требований публичного законодательства, не могут являться действиями по признанию долга, порождающими правовые последствия, не влекут перерыв течения трехлетнего срока и не устанавливают безусловное право заявителя на предъявление заявления о возврате (зачете) излишне уплаченных сумм налога в течение трех лет со дня осуществления таких действий (принятия решений). Акт сверки отражает сведения о сальдовых остатках лицевого счета плательщика до проведенных совместных корректировок между налоговыми органами и ОПФР по КК и не является единственным доказательством наличия переплаты.
Требование: Об обязании возвратить излишне уплаченные суммы страховых взносов, о взыскании судебных расходов, о возврате излишне уплаченной госпошлины.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части в удовлетворении требования отказано.Вместе с тем, справки о состоянии расчетов с бюджетом и акты сверки расчетов, выдаваемые налоговыми органами в силу требований публичного законодательства, не могут являться действиями по признанию долга, порождающими правовые последствия, не влекут перерыв течения трехлетнего срока и не устанавливают безусловное право заявителя на предъявление заявления о возврате (зачете) излишне уплаченных сумм налога в течение трех лет со дня осуществления таких действий (принятия решений). Акт сверки отражает сведения о сальдовых остатках лицевого счета плательщика до проведенных совместных корректировок между налоговыми органами и ОПФР по КК и не является единственным доказательством наличия переплаты.
Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.10.2024 N 16АП-2929/2024 по делу N А63-13350/2023
Требование: О признании незаконным ненормативного правового акта.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 05.03.2020 N Ф08-1211/2020, справки о состоянии расчетов с бюджетом и акты сверок расчетов, выдаваемые инспекцией, не могут являться действиями по признанию долга, порождающими правовые последствия, не влекут перерыв течения трехлетнего срока и не устанавливают безусловное право налогоплательщика на предъявление заявления о возврате (зачете) излишне уплаченных сумм налога в течение трех лет со дня осуществления таких действий (принятия решений). Проведение сверки расчетов является обязанностью налогового органа, от исполнения которой он не вправе отказаться.
Требование: О признании незаконным ненормативного правового акта.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 05.03.2020 N Ф08-1211/2020, справки о состоянии расчетов с бюджетом и акты сверок расчетов, выдаваемые инспекцией, не могут являться действиями по признанию долга, порождающими правовые последствия, не влекут перерыв течения трехлетнего срока и не устанавливают безусловное право налогоплательщика на предъявление заявления о возврате (зачете) излишне уплаченных сумм налога в течение трех лет со дня осуществления таких действий (принятия решений). Проведение сверки расчетов является обязанностью налогового органа, от исполнения которой он не вправе отказаться.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Ликвидация общества с ограниченной ответственностьюМатериалами дела подтверждено, что при обращении ООО "Вествинд" с заявлением от 26.09.2014 N 7 в инспекцию о выдаче справки о состоянии расчетов по налогам и сборам на текущую дату получена справка N 18327 о наличии задолженности по состоянию на 26.09.2014 перед бюджетом в размере 43 415 802,26 руб., в том числе недоимка 26 539 639 руб., пени 11 258 816,26 руб., штрафы 5 617 347 руб., тогда как в промежуточном балансе, приложенном к заявлению, отражена только недоимка 26 540 000 руб.
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Ликвидация акционерного общества.
Откажут ли в регистрации ликвидации АО (отменят ли ее), если ликвидационный баланс подан с неполными данными о кредиторской задолженности перед бюджетом и кредиторами
(КонсультантПлюс, 2025)Материалами дела подтверждено, что при обращении ООО "Вествинд" с заявлением от 26.09.2014 N 7 в инспекцию о выдаче справки о состоянии расчетов по налогам и сборам на текущую дату получена справка N 18327 о наличии задолженности по состоянию на 26.09.2014 перед бюджетом в размере 43 415 802,26 руб., в том числе недоимка 26 539 639 руб., пени 11 258 816,26 руб., штрафы 5 617 347 руб., тогда как в промежуточном балансе, приложенном к заявлению, отражена только недоимка 26 540 000 руб.
Откажут ли в регистрации ликвидации АО (отменят ли ее), если ликвидационный баланс подан с неполными данными о кредиторской задолженности перед бюджетом и кредиторами
(КонсультантПлюс, 2025)Материалами дела подтверждено, что при обращении ООО "Вествинд" с заявлением от 26.09.2014 N 7 в инспекцию о выдаче справки о состоянии расчетов по налогам и сборам на текущую дату получена справка N 18327 о наличии задолженности по состоянию на 26.09.2014 перед бюджетом в размере 43 415 802,26 руб., в том числе недоимка 26 539 639 руб., пени 11 258 816,26 руб., штрафы 5 617 347 руб., тогда как в промежуточном балансе, приложенном к заявлению, отражена только недоимка 26 540 000 руб.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)Суд апелляционной инстанции также отметил, что общество как соискатель лицензии несет риск наступления неблагоприятных последствий в виде отказа в продлении срока действия лицензии в ситуации, когда оно не обращалось в налоговый орган с заявлением о выдаче справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, что привело к неосведомленности общества об имеющейся у него задолженности при обращении в лицензирующий орган.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)Суд апелляционной инстанции также отметил, что общество как соискатель лицензии несет риск наступления неблагоприятных последствий в виде отказа в продлении срока действия лицензии в ситуации, когда оно не обращалось в налоговый орган с заявлением о выдаче справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, что привело к неосведомленности общества об имеющейся у него задолженности при обращении в лицензирующий орган.
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.
Статья: О некоторых аспектах прекращения налогово-правовой обязанности
(Волков И.А.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 3)В Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Постановление Пленума ВАС РФ N 57) были определены субъекты, правомочные инициировать судебное разбирательство об истечении установленного срока взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам, о восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (налоговые органы и налогоплательщик); установлено, что разбирательство происходит по правилам искового производства с учетом положений гл. 22 АПК РФ, а также обозначена информация, которая должна быть отражена в выдаваемой налоговым органом справке, в случае если судебный акт по итогам упомянутого разбирательства еще не вступил в силу (в частности, реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам с учетом тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена). Пленум ВАС РФ также разъяснил, что исключение записей о недоимке, задолженности по пеням и штрафам из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта.
(Волков И.А.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 3)В Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Постановление Пленума ВАС РФ N 57) были определены субъекты, правомочные инициировать судебное разбирательство об истечении установленного срока взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам, о восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (налоговые органы и налогоплательщик); установлено, что разбирательство происходит по правилам искового производства с учетом положений гл. 22 АПК РФ, а также обозначена информация, которая должна быть отражена в выдаваемой налоговым органом справке, в случае если судебный акт по итогам упомянутого разбирательства еще не вступил в силу (в частности, реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам с учетом тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена). Пленум ВАС РФ также разъяснил, что исключение записей о недоимке, задолженности по пеням и штрафам из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 19.06.2024 по делу N А03-3989/2023 <ФНС не смогла взыскать безнадежную задолженность>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)Арбитры АС ЗСО в Постановлении от 20.06.2024 по делу N А03-3989/2023 нашли основания для признания безнадежной к взысканию задолженности организации по налогам, взносам, пеням и штрафам, указанной в справке инспекции о состоянии расчетов с бюджетом.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)Арбитры АС ЗСО в Постановлении от 20.06.2024 по делу N А03-3989/2023 нашли основания для признания безнадежной к взысканию задолженности организации по налогам, взносам, пеням и штрафам, указанной в справке инспекции о состоянии расчетов с бюджетом.
Статья: Правовой статус квалифицированных инвесторов
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Документы, подтверждающие соответствие физического лица требованию к размеру имущества, предусмотренному абз. 9 п. 1.4 Указания Банка России, должны содержать сведения о размере имущества по состоянию на дату не позднее 15 рабочих дней до даты представления лицу, осуществляющему признание квалифицированным инвестором, заявления физического лица о признании его квалифицированным инвестором.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Документы, подтверждающие соответствие физического лица требованию к размеру имущества, предусмотренному абз. 9 п. 1.4 Указания Банка России, должны содержать сведения о размере имущества по состоянию на дату не позднее 15 рабочих дней до даты представления лицу, осуществляющему признание квалифицированным инвестором, заявления физического лица о признании его квалифицированным инвестором.
Статья: Списание безнадежной задолженности налоговым органом
(Спицына Т.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.
(Спицына Т.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.
Статья: Как свериться с налоговой в 2023 году
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)- об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов по состоянию на дату формирования справки.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)- об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов по состоянию на дату формирования справки.
Типовая ситуация: Как оформить доверенность от имени учреждения, в том числе в ИФНС (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)подписывать от имени Учреждения и представлять в налоговые органы любые документы, в том числе налоговые декларации и расчеты, иные формы налоговой и бухгалтерской отчетности, а также отчетности по страховым взносам, заявления (запросы) о проведении совместной сверки расчетов, выдаче справок о состоянии расчетов и об исполнении обязанности по уплате налогов, страховых взносов, сборов, пеней, штрафов, процентов, пояснения (информацию) по запросам и требованиям налоговых органов;
(Издательство "Главная книга", 2025)подписывать от имени Учреждения и представлять в налоговые органы любые документы, в том числе налоговые декларации и расчеты, иные формы налоговой и бухгалтерской отчетности, а также отчетности по страховым взносам, заявления (запросы) о проведении совместной сверки расчетов, выдаче справок о состоянии расчетов и об исполнении обязанности по уплате налогов, страховых взносов, сборов, пеней, штрафов, процентов, пояснения (информацию) по запросам и требованиям налоговых органов;
Статья: Актуальные проблемы правового регулирования налоговых правоотношений с участием физических лиц
(Кайшев А.Е.)
("Финансовое право", 2021, N 10)В числе оснований для принятия налоговым органом решения о признании безнадежными к взысканию и списанию сумм недоимок по налогам в подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ указываются судебные акты. Как отмечает И.А. Цинделиани, данная норма содержит весьма абстрактную характеристику судебного акта, который выступает в качестве основания для признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию <25>. В судебной практике нередки случаи, когда истечение установленного срока для взыскания недоимок по налогам, задолженности по пеням и штрафам выступает основанием для признания налогового органа утратившим возможность взыскания данных платежей <26>. Такие решения выносятся на основании различных заявлений как налогового органа, так и налогоплательщика, например заявление налогового органа о восстановлении пропущенного срока на подачу в суд заявления о взыскании с налогоплательщика налоговой задолженности; заявление налогового органа о взыскании с налогоплательщика налоговой задолженности; заявление налогоплательщика о признании недействительным ненормативного правового акта налогового органа (требования об уплате налога либо решения по результатам проведения проверки и др.); заявление налогоплательщика об установлении факта, имеющего юридическое значение, утраты налоговым органом возможности взыскания с налогоплательщика задолженности в связи с истечением сроков для ее взыскания; заявление налогоплательщика о признании незаконными действий налогового органа по выдаче справки о состоянии расчетов с бюджетом, в которой указана задолженность, право на взыскание которой утрачено налоговым органом, и др.
(Кайшев А.Е.)
("Финансовое право", 2021, N 10)В числе оснований для принятия налоговым органом решения о признании безнадежными к взысканию и списанию сумм недоимок по налогам в подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ указываются судебные акты. Как отмечает И.А. Цинделиани, данная норма содержит весьма абстрактную характеристику судебного акта, который выступает в качестве основания для признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию <25>. В судебной практике нередки случаи, когда истечение установленного срока для взыскания недоимок по налогам, задолженности по пеням и штрафам выступает основанием для признания налогового органа утратившим возможность взыскания данных платежей <26>. Такие решения выносятся на основании различных заявлений как налогового органа, так и налогоплательщика, например заявление налогового органа о восстановлении пропущенного срока на подачу в суд заявления о взыскании с налогоплательщика налоговой задолженности; заявление налогового органа о взыскании с налогоплательщика налоговой задолженности; заявление налогоплательщика о признании недействительным ненормативного правового акта налогового органа (требования об уплате налога либо решения по результатам проведения проверки и др.); заявление налогоплательщика об установлении факта, имеющего юридическое значение, утраты налоговым органом возможности взыскания с налогоплательщика задолженности в связи с истечением сроков для ее взыскания; заявление налогоплательщика о признании незаконными действий налогового органа по выдаче справки о состоянии расчетов с бюджетом, в которой указана задолженность, право на взыскание которой утрачено налоговым органом, и др.