Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов вычет
Подборка наиболее важных документов по запросу Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов вычет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик принял к вычету НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь. Налоговый орган пришел к выводу о занижении обществом налоговой базы, поскольку принятие к вычету НДС возможно в периоде, в котором налог уплачен и отражен в соответствующей налоговой декларации и заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате налога; данное условие было выполнено обществом только в следующем налоговом периоде. Суд поддержал вывод налогового органа о преждевременном заявлении налогового вычета, поскольку для принятия НДС к вычету недостаточно выполнить условия, указанные в ст. ст. 171, 172 НК РФ: необходимо принимать во внимание условия, предусмотренные Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик принял к вычету НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь. Налоговый орган пришел к выводу о занижении обществом налоговой базы, поскольку принятие к вычету НДС возможно в периоде, в котором налог уплачен и отражен в соответствующей налоговой декларации и заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате налога; данное условие было выполнено обществом только в следующем налоговом периоде. Суд поддержал вывод налогового органа о преждевременном заявлении налогового вычета, поскольку для принятия НДС к вычету недостаточно выполнить условия, указанные в ст. ст. 171, 172 НК РФ: необходимо принимать во внимание условия, предусмотренные Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе).
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщиком не соблюдена процедура декларирования товаров и применения вычетов по НДС при ввозе товаров из государства - члена ЕАЭС. В книге покупок и в декларации отражено заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с ошибкой в номере этого заявления.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщиком не соблюдена процедура декларирования товаров и применения вычетов по НДС при ввозе товаров из государства - члена ЕАЭС. В книге покупок и в декларации отражено заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с ошибкой в номере этого заявления.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При регистрации в книге покупок реквизитов таможенных деклараций (вычет суммы НДС, уплаченной на таможне при ввозе товаров на территорию РФ) и заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (вычет суммы НДС, исчисленной и уплаченной при ввозе товаров из стран ЕАЭС) в графе 14 "Стоимость покупок по счету-фактуре..." следует отражать:
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При регистрации в книге покупок реквизитов таможенных деклараций (вычет суммы НДС, уплаченной на таможне при ввозе товаров на территорию РФ) и заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (вычет суммы НДС, исчисленной и уплаченной при ввозе товаров из стран ЕАЭС) в графе 14 "Стоимость покупок по счету-фактуре..." следует отражать:
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При регистрации в книге покупок реквизитов таможенных деклараций (вычет суммы НДС, уплаченной на таможне при ввозе товаров на территорию РФ) и заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (вычет суммы НДС, исчисленной и уплаченной при ввозе товаров из стран ЕАЭС) в графе 14 <252> "Стоимость покупок по счету-фактуре..." следует отражать:
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При регистрации в книге покупок реквизитов таможенных деклараций (вычет суммы НДС, уплаченной на таможне при ввозе товаров на территорию РФ) и заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (вычет суммы НДС, исчисленной и уплаченной при ввозе товаров из стран ЕАЭС) в графе 14 <252> "Стоимость покупок по счету-фактуре..." следует отражать:
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При ввозе на территорию Российской Федерации с территории государства - члена Евразийского экономического союза товаров, в отношении которых взимание налога на добавленную стоимость осуществляется налоговыми органами в соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г. и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г.), в графе 3 книги покупок указываются номер и дата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате налога на добавленную стоимость.
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При ввозе на территорию Российской Федерации с территории государства - члена Евразийского экономического союза товаров, в отношении которых взимание налога на добавленную стоимость осуществляется налоговыми органами в соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г. и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г.), в графе 3 книги покупок указываются номер и дата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате налога на добавленную стоимость.
<Письмо> ФНС России от 20.09.2016 N СД-4-3/17657@
"О направлении информации для использования в работе"Согласно Правилам ведения книги покупок, утвержденных Постановлением от 26.12.2011 N 1137, в графе 3 "Номер и дата счета-фактуры продавца" указываются номер и дата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее - Заявление) с отметками налоговых органов об уплате налога на добавленную стоимость по структуре - ННННДДММГГГГXXXX (всего 16 цифр), где:
"О направлении информации для использования в работе"Согласно Правилам ведения книги покупок, утвержденных Постановлением от 26.12.2011 N 1137, в графе 3 "Номер и дата счета-фактуры продавца" указываются номер и дата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее - Заявление) с отметками налоговых органов об уплате налога на добавленную стоимость по структуре - ННННДДММГГГГXXXX (всего 16 цифр), где:
Готовое решение: НДС по агентскому договору у принципала
(КонсультантПлюс, 2025)Вы сможете принять к вычету НДС, уплаченный агентом, если по условиям агентского договора вы возмещаете ему расходы на уплату этого налога. Чтобы принять его к вычету, вам необходимо получить от агента копию заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа (документ в электронной форме, подтверждающий уплату налога) (п. 26 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.03.2024 N 03-07-13/1/24930).
(КонсультантПлюс, 2025)Вы сможете принять к вычету НДС, уплаченный агентом, если по условиям агентского договора вы возмещаете ему расходы на уплату этого налога. Чтобы принять его к вычету, вам необходимо получить от агента копию заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа (документ в электронной форме, подтверждающий уплату налога) (п. 26 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.03.2024 N 03-07-13/1/24930).
Готовое решение: НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2025)К декларации приложите документы, подтверждающие нулевую ставку (в том числе реестры и перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов) (п. 10 ст. 165 НК РФ, п. 4 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 3.3 Порядка заполнения декларации по НДС).
(КонсультантПлюс, 2025)К декларации приложите документы, подтверждающие нулевую ставку (в том числе реестры и перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов) (п. 10 ст. 165 НК РФ, п. 4 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 3.3 Порядка заполнения декларации по НДС).
Типовая ситуация: НДС при экспорте
(Издательство "Главная книга", 2025)Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
(Издательство "Главная книга", 2025)Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
Последние изменения: НДС при импорте из стран ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)НДС, принятый к вычету при импорте, нужно восстановить в части возвращаемых товаров. При этом покупатель представляет в инспекцию уточненную (дополнительную) налоговую декларацию, документы о возврате и уточненное заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов без отражения сведений о частично возвращенных товарах.
(КонсультантПлюс, 2025)НДС, принятый к вычету при импорте, нужно восстановить в части возвращаемых товаров. При этом покупатель представляет в инспекцию уточненную (дополнительную) налоговую декларацию, документы о возврате и уточненное заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов без отражения сведений о частично возвращенных товарах.
Статья: НДС-последствия импортной недопоставки
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)В такой ситуации импортеру следует уменьшить налоговую базу и сумму НДС к уплате, представив в налоговый орган уточненные декларацию по косвенным налогам и заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов <22>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)В такой ситуации импортеру следует уменьшить налоговую базу и сумму НДС к уплате, представив в налоговый орган уточненные декларацию по косвенным налогам и заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов <22>.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)В письме от 4 апреля 2024 года N СД-4-3/3936@ ФНС России разъяснила, как нужно заполнять документы для осуществления вычета НДС.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)В письме от 4 апреля 2024 года N СД-4-3/3936@ ФНС России разъяснила, как нужно заполнять документы для осуществления вычета НДС.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации расходы по приобретению и доставке на территорию РФ товара, импортируемого с территории Республики Казахстан, если согласно учетной политике организации в целях бухгалтерского и налогового учета затраты на доставку товара включаются в его стоимость? Расчеты с казахстанским поставщиком за товар осуществляются на условиях 100%-ной предоплаты. Услуги по перевозке товара оказаны российской автотранспортной компанией...
(Консультация эксперта, 2025)Помимо налоговой декларации в налоговый орган подаются документы, перечисленные в п. 20 Протокола. Одним из таких документов является заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Форма заявления о ввозе товаров, а также Правила его заполнения содержатся соответственно в Приложениях N N 1 и 2 к Протоколу от 11.12.2009 "Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов".
(Консультация эксперта, 2025)Помимо налоговой декларации в налоговый орган подаются документы, перечисленные в п. 20 Протокола. Одним из таких документов является заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Форма заявления о ввозе товаров, а также Правила его заполнения содержатся соответственно в Приложениях N N 1 и 2 к Протоколу от 11.12.2009 "Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов".
Статья: НДС-последствия при отгрузке товаров филиалом компании из ЕАЭС
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)- подать в свою ИФНС пакет документов, установленный для импортеров товаров, ввозимых из стран ЕАЭС. В том числе декларацию по косвенным налогам, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и др.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)- подать в свою ИФНС пакет документов, установленный для импортеров товаров, ввозимых из стран ЕАЭС. В том числе декларацию по косвенным налогам, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и др.
Статья: ФНС обращает внимание налогоплательщиков на часто допускаемые ошибки при заполнении налоговых деклараций по НДС
(Иноземцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 23)6. Некорректное указание номера заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и несоответствие данным декларации на товары при импорте.
(Иноземцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 23)6. Некорректное указание номера заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и несоответствие данным декларации на товары при импорте.
Статья: И снова о вычете "ввозного" НДС
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)ВС РФ, вынося свой вердикт, подчеркнул: поскольку декларация по НДС составляется на основании книги покупок, которая должна содержать сведения о заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов, суды справедливо согласились с выводом инспекции о необоснованном отражении организацией в книге покупок и декларации по НДС за IV квартал 2015 года (представлена 22.01.2016) вычетов с сумм налога, уплаченных при ввозе товаров на территорию РФ с территории государства - члена ЕАЭС, при наличии заявления с отметкой об уплате косвенных налогов от 27.01.2016.
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)ВС РФ, вынося свой вердикт, подчеркнул: поскольку декларация по НДС составляется на основании книги покупок, которая должна содержать сведения о заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов, суды справедливо согласились с выводом инспекции о необоснованном отражении организацией в книге покупок и декларации по НДС за IV квартал 2015 года (представлена 22.01.2016) вычетов с сумм налога, уплаченных при ввозе товаров на территорию РФ с территории государства - члена ЕАЭС, при наличии заявления с отметкой об уплате косвенных налогов от 27.01.2016.