Заявление на возврат переплаты по страховым взносам фсс до 2017 года
Подборка наиболее важных документов по запросу Заявление на возврат переплаты по страховым взносам фсс до 2017 года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, не производивший выплаты физическим лицам, в 2022 году подал в инспекцию заявление о возврате суммы излишне уплаченных в 2015 - 2016 годах страховых взносов. Налоговый орган отказал в их возврате со ссылкой на истечение трехлетнего срока со дня уплаты налога, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ в редакции, действовавшей в 2022 году. Также инспекция отметила, что контроль уплаты страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется ФСС РФ и ПФ РФ. Предприниматель также в 2022 году обратился в суд с заявлением о возврате переплаты по страховым взносам. Суд, отказывая предпринимателю, пришел к выводу о пропуске как трехлетнего срока для обращения в учреждение с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов, так и трехлетнего срока исковой давности для обращения в суд. Также суд отклонил довод предпринимателя о необходимости исчисления спорного процессуального срока с момента регистрации предпринимателя в электронном сервисе "Личный кабинет налогоплательщика" (04.05.2020), поскольку действующий в 2015 - 2016 годах Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ предусматривал обязанность плательщиков страховых взносов самостоятельно исчислять страховые взносы, следовательно, информация о переплате и о моменте ее возникновения должна быть и у самого страхователя. Суд отметил, что неуведомление ПФ РФ предпринимателя о переплате не может влечь правовых последствий в виде изменения срока на возврат излишне уплаченных взносов, поскольку предприниматель обязан самостоятельно вести налоговый учет и потому несет риск наступления неблагоприятных последствий, вызванных несовершением им определенных действий.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, не производивший выплаты физическим лицам, в 2022 году подал в инспекцию заявление о возврате суммы излишне уплаченных в 2015 - 2016 годах страховых взносов. Налоговый орган отказал в их возврате со ссылкой на истечение трехлетнего срока со дня уплаты налога, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ в редакции, действовавшей в 2022 году. Также инспекция отметила, что контроль уплаты страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется ФСС РФ и ПФ РФ. Предприниматель также в 2022 году обратился в суд с заявлением о возврате переплаты по страховым взносам. Суд, отказывая предпринимателю, пришел к выводу о пропуске как трехлетнего срока для обращения в учреждение с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов, так и трехлетнего срока исковой давности для обращения в суд. Также суд отклонил довод предпринимателя о необходимости исчисления спорного процессуального срока с момента регистрации предпринимателя в электронном сервисе "Личный кабинет налогоплательщика" (04.05.2020), поскольку действующий в 2015 - 2016 годах Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ предусматривал обязанность плательщиков страховых взносов самостоятельно исчислять страховые взносы, следовательно, информация о переплате и о моменте ее возникновения должна быть и у самого страхователя. Суд отметил, что неуведомление ПФ РФ предпринимателя о переплате не может влечь правовых последствий в виде изменения срока на возврат излишне уплаченных взносов, поскольку предприниматель обязан самостоятельно вести налоговый учет и потому несет риск наступления неблагоприятных последствий, вызванных несовершением им определенных действий.
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 79 "Возврат сумм излишне взысканных налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в ФСС РФ с заявлением о возврате процентов на сумму излишне уплаченных страховых взносов за период с 26.12.2016 по 02.11.2017. Фонд отказал, так как, по его мнению, сумма страховых взносов уплачена обществом добровольно до принятия мер принудительного взыскания; с 01.01.2017 исполнение решений о выплате процентов осуществляется налоговыми органами. Суд установил, что недоимка по страховым взносам установлена и предложена к уплате на основании решения Фонда. Соответственно, перечисление денежных средств по решению Фонда, которое впоследствии признано недействительным, носит характер взыскания, поэтому проценты должны начисляться. Суд также указал, что именно на Фонде лежит обязанность по возврату обществу процентов путем направления на исполнение в инспекцию соответствующего решения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в ФСС РФ с заявлением о возврате процентов на сумму излишне уплаченных страховых взносов за период с 26.12.2016 по 02.11.2017. Фонд отказал, так как, по его мнению, сумма страховых взносов уплачена обществом добровольно до принятия мер принудительного взыскания; с 01.01.2017 исполнение решений о выплате процентов осуществляется налоговыми органами. Суд установил, что недоимка по страховым взносам установлена и предложена к уплате на основании решения Фонда. Соответственно, перечисление денежных средств по решению Фонда, которое впоследствии признано недействительным, носит характер взыскания, поэтому проценты должны начисляться. Суд также указал, что именно на Фонде лежит обязанность по возврату обществу процентов путем направления на исполнение в инспекцию соответствующего решения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обзор разъяснений за декабрь 2016 г. - январь 2017 г.
(Чистякова Л.)
("Налоговый вестник", 2017, N 2)- представляют в ФСС РФ расчеты по страховым взносам (форма 4 - ФСС) за 2016 год, в том числе уточненные, за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, в порядке, действовавшем до 1 января 2017 года;
(Чистякова Л.)
("Налоговый вестник", 2017, N 2)- представляют в ФСС РФ расчеты по страховым взносам (форма 4 - ФСС) за 2016 год, в том числе уточненные, за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, в порядке, действовавшем до 1 января 2017 года;
Статья: Страхователю о настоящем и близком будущем
(Луговая Н.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2016, N 9)Расчеты по страховым взносам (форма 4 - ФСС) за 2016 г., в том числе "уточненки" за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, страхователь представляет в ФСС в действующем сегодня порядке. Туда же он подает заявление на возврат переплаты страховых взносов, перечисленных и поступивших в счет уплаты страховых взносов по ВНиМ за период до 31.12.2016.
(Луговая Н.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2016, N 9)Расчеты по страховым взносам (форма 4 - ФСС) за 2016 г., в том числе "уточненки" за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, страхователь представляет в ФСС в действующем сегодня порядке. Туда же он подает заявление на возврат переплаты страховых взносов, перечисленных и поступивших в счет уплаты страховых взносов по ВНиМ за период до 31.12.2016.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России N ГД-4-8/20655@, ФСС России N 02-11-10/06-02-4386П от 13.10.2017
<Об организации работы по осуществлению возврата плательщику страховых взносов излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов, образовавшихся за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года>1. При поступлении в отделение ФСС заявления плательщика страховых взносов о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов, образовавшихся за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по причине поступления денежных средств после 01.01.2017 на коды бюджетной классификации с главой "182", отделение ФСС не позднее 2 рабочих дней после получения указанного заявления направляет в УФНС России по субъекту РФ на бумажном носителе запрос о представлении сведений о принятом налоговыми органами по состоянию на текущую дату сальдо расчетов по страховым взносам, пеням, штрафам, сведений, переданных в рамках регулярного обмена, а также о суммах излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, образовавшихся за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, соответствующих пеней и штрафов, подлежащих возврату, с указанием кода бюджетной классификации, на которые поступили вышеуказанные денежные средства (далее - Запрос).
<Об организации работы по осуществлению возврата плательщику страховых взносов излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов, образовавшихся за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года>1. При поступлении в отделение ФСС заявления плательщика страховых взносов о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов, образовавшихся за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по причине поступления денежных средств после 01.01.2017 на коды бюджетной классификации с главой "182", отделение ФСС не позднее 2 рабочих дней после получения указанного заявления направляет в УФНС России по субъекту РФ на бумажном носителе запрос о представлении сведений о принятом налоговыми органами по состоянию на текущую дату сальдо расчетов по страховым взносам, пеням, штрафам, сведений, переданных в рамках регулярного обмена, а также о суммах излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, образовавшихся за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, соответствующих пеней и штрафов, подлежащих возврату, с указанием кода бюджетной классификации, на которые поступили вышеуказанные денежные средства (далее - Запрос).
<Письмо> ФНС России от 27.07.2017 N ЕД-4-8/14778
"О направлении для использования в работе"
(вместе с <Письмом> Минфина России, <Письмом> ФНС России "О возврате излишне взысканной суммы страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017")В соответствии с положениями статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, принимается соответствующими органами ПФР России и ФСС России в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.
"О направлении для использования в работе"
(вместе с <Письмом> Минфина России, <Письмом> ФНС России "О возврате излишне взысканной суммы страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017")В соответствии с положениями статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, принимается соответствующими органами ПФР России и ФСС России в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.
Статья: Страховые преференции малым производителям
(Гордеева С.Н.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 7)- заявление о возврате излишне уплаченных взносов.
(Гордеева С.Н.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 7)- заявление о возврате излишне уплаченных взносов.
Статья: Начисление и уплата страховых взносов в 2017 году предприятиями торговли и общественного питания
(Попова Л.В.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2017, N 2)- прием заявлений от плательщиков страховых взносов о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней, штрафов за отчетные периоды до 1 января 2017 г., принятие решений по данным заявлениям и направление указанных решений в налоговые органы для исполнения.
(Попова Л.В.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2017, N 2)- прием заявлений от плательщиков страховых взносов о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней, штрафов за отчетные периоды до 1 января 2017 г., принятие решений по данным заявлениям и направление указанных решений в налоговые органы для исполнения.
Статья: О возврате "старой" переплаты по взносам (комментарий к письму Минфина России от 1 марта 2017 года N 03-02-07/2/11564)
(Ермакова Г.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, N 20)В любом случае нужно помнить, что переплата по страховым взносам может "сгореть". Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано только в течение трех лет со дня их уплаты.
(Ермакова Г.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, N 20)В любом случае нужно помнить, что переплата по страховым взносам может "сгореть". Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано только в течение трех лет со дня их уплаты.
Статья: Комментарий к Письму ФНС РФ от 27.07.2017 N ЕД-4-8/14778
(Нестеров С.Е.)
("Оплата труда: акты и комментарии для бухгалтера", 2017, N 9)Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, принимается соответствующими органами ПФР, ФСС в течение десяти рабочих дней со дня получения заявления страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов (в случае представления страхователем уточненного расчета - в течение десяти рабочих дней со дня завершения камеральной проверки указанного расчета). Соответствующая норма содержится в ст. 21 Федерального закона N 250-ФЗ <1>.
(Нестеров С.Е.)
("Оплата труда: акты и комментарии для бухгалтера", 2017, N 9)Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, принимается соответствующими органами ПФР, ФСС в течение десяти рабочих дней со дня получения заявления страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов (в случае представления страхователем уточненного расчета - в течение десяти рабочих дней со дня завершения камеральной проверки указанного расчета). Соответствующая норма содержится в ст. 21 Федерального закона N 250-ФЗ <1>.
Вопрос: О возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017.
(Письмо Минфина России от 06.03.2017 N 03-15-05/12706)В соответствии с пунктом 1 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 06.03.2017 N 03-15-05/12706)В соответствии с пунктом 1 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации.
Статья: Взаимодействие с ФСС: до и после 31 декабря 2016 года
(Мухин В.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 44)Также при необходимости с ФСС производится сверка расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам. В ФСС подается и заявление на возврат переплаты взносов, перечисленных за период до 31 декабря 2016 г. Кроме того, в ФСС страхователи обращаются за возмещением расходов по выплате страхового обеспечения.
(Мухин В.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 44)Также при необходимости с ФСС производится сверка расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам. В ФСС подается и заявление на возврат переплаты взносов, перечисленных за период до 31 декабря 2016 г. Кроме того, в ФСС страхователи обращаются за возмещением расходов по выплате страхового обеспечения.
Вопрос: Сотрудник умер 31 июля. 5 августа начислили и перечислили зарплату, в том числе страховые взносы, так как о смерти работника еще не знали. Что делать с переплатой по страховым взносам?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Ответ: Выплаты, начисленные после смерти работника, НДФЛ и взносами не облагайте (Письма Минфина России от 22.01.2020 N 03-04-05/3420, ФНС России от 01.09.2017 N БС-4-11/17463).
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Ответ: Выплаты, начисленные после смерти работника, НДФЛ и взносами не облагайте (Письма Минфина России от 22.01.2020 N 03-04-05/3420, ФНС России от 01.09.2017 N БС-4-11/17463).
Статья: Страховые взносы: как вернуть удержанное?
(Данякина Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2018, N 2)Отметим, что аналогичный порядок предусмотрен для возврата взносов на обязательное пенсионное страхование (Письмо ПФР от 04.10.2017 N НП-30-26/15844).
(Данякина Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2018, N 2)Отметим, что аналогичный порядок предусмотрен для возврата взносов на обязательное пенсионное страхование (Письмо ПФР от 04.10.2017 N НП-30-26/15844).
Статья: Контролеры об уплате страховых взносов
(Нестеров С.Е.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 11)- переплату по страховым взносам, пеням и штрафам за периоды, которые истекли до 2017 года, можно только вернуть, зачет такой переплаты в счет предстоящих платежей за периоды с 1 января текущего года не предусмотрен. ФНС и фондами разработан алгоритм действий при поступлении в отделение ФСС (ПФР) заявления плательщика страховых взносов о возврате излишне уплаченных (взысканных) денежных средств. При направлении заявления организации в налоговый орган оно перенаправляется в отделение фонда;
(Нестеров С.Е.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 11)- переплату по страховым взносам, пеням и штрафам за периоды, которые истекли до 2017 года, можно только вернуть, зачет такой переплаты в счет предстоящих платежей за периоды с 1 января текущего года не предусмотрен. ФНС и фондами разработан алгоритм действий при поступлении в отделение ФСС (ПФР) заявления плательщика страховых взносов о возврате излишне уплаченных (взысканных) денежных средств. При направлении заявления организации в налоговый орган оно перенаправляется в отделение фонда;
Статья: Обращаемся за возвратом излишне уплаченных страховых взносов
(Корсаков Д.М.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 8)Суд обратил внимание на норму ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ, согласно которой решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, принимается соответствующими органами ПФР, ФСС в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов. Если сумма излишне уплаченных страховых взносов возникает вследствие предоставления плательщиком уточненного расчета, указанный срок исчисляется со дня завершения фондом камеральной проверки данного расчета.
(Корсаков Д.М.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 8)Суд обратил внимание на норму ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ, согласно которой решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, принимается соответствующими органами ПФР, ФСС в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов. Если сумма излишне уплаченных страховых взносов возникает вследствие предоставления плательщиком уточненного расчета, указанный срок исчисляется со дня завершения фондом камеральной проверки данного расчета.