Заявление на возврат переплаты по страховым взносам до 2017
Подборка наиболее важных документов по запросу Заявление на возврат переплаты по страховым взносам до 2017 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, не производивший выплаты физическим лицам, в 2022 году подал в инспекцию заявление о возврате суммы излишне уплаченных в 2015 - 2016 годах страховых взносов. Налоговый орган отказал в их возврате со ссылкой на истечение трехлетнего срока со дня уплаты налога, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ в редакции, действовавшей в 2022 году. Также инспекция отметила, что контроль уплаты страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется ФСС РФ и ПФ РФ. Предприниматель также в 2022 году обратился в суд с заявлением о возврате переплаты по страховым взносам. Суд, отказывая предпринимателю, пришел к выводу о пропуске как трехлетнего срока для обращения в учреждение с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов, так и трехлетнего срока исковой давности для обращения в суд. Также суд отклонил довод предпринимателя о необходимости исчисления спорного процессуального срока с момента регистрации предпринимателя в электронном сервисе "Личный кабинет налогоплательщика" (04.05.2020), поскольку действующий в 2015 - 2016 годах Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ предусматривал обязанность плательщиков страховых взносов самостоятельно исчислять страховые взносы, следовательно, информация о переплате и о моменте ее возникновения должна быть и у самого страхователя. Суд отметил, что неуведомление ПФ РФ предпринимателя о переплате не может влечь правовых последствий в виде изменения срока на возврат излишне уплаченных взносов, поскольку предприниматель обязан самостоятельно вести налоговый учет и потому несет риск наступления неблагоприятных последствий, вызванных несовершением им определенных действий.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, не производивший выплаты физическим лицам, в 2022 году подал в инспекцию заявление о возврате суммы излишне уплаченных в 2015 - 2016 годах страховых взносов. Налоговый орган отказал в их возврате со ссылкой на истечение трехлетнего срока со дня уплаты налога, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ в редакции, действовавшей в 2022 году. Также инспекция отметила, что контроль уплаты страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется ФСС РФ и ПФ РФ. Предприниматель также в 2022 году обратился в суд с заявлением о возврате переплаты по страховым взносам. Суд, отказывая предпринимателю, пришел к выводу о пропуске как трехлетнего срока для обращения в учреждение с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов, так и трехлетнего срока исковой давности для обращения в суд. Также суд отклонил довод предпринимателя о необходимости исчисления спорного процессуального срока с момента регистрации предпринимателя в электронном сервисе "Личный кабинет налогоплательщика" (04.05.2020), поскольку действующий в 2015 - 2016 годах Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ предусматривал обязанность плательщиков страховых взносов самостоятельно исчислять страховые взносы, следовательно, информация о переплате и о моменте ее возникновения должна быть и у самого страхователя. Суд отметил, что неуведомление ПФ РФ предпринимателя о переплате не может влечь правовых последствий в виде изменения срока на возврат излишне уплаченных взносов, поскольку предприниматель обязан самостоятельно вести налоговый учет и потому несет риск наступления неблагоприятных последствий, вызванных несовершением им определенных действий.
Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 24.06.2024 N 88-13314/2024 (УИД 35RS0010-01-2023-005707-18)
Категория спора: Страховые взносы.
Требования: О возложении обязанности принять решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов.
Обстоятельства: Истец должен был узнать о наличии переплаты и имел возможность обратиться за возвратом денежных средств в установленные для этого сроки, однако истец обратился с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов по истечении установленного законом трехлетнего срока.
Решение: Отказано.Разрешая спор, суд первой инстанции, руководствуясь статьями 196, 200 Гражданского кодекса Российской Федерации, установив, что, предоставляя налоговые декларации 20 января 2015 г., 22 января 2016 г., 19 января 2017 г., 6 февраля 2018 г. истец должен был узнать о наличии переплаты и имел возможность обратиться за возвратом денежных средств в установленные для этого сроки, учитывая, что с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов истец обратился 7 февраля 2023 г., то есть по истечении установленного законом трехлетнего срока, при этом доказательств наличия объективных препятствий для подачи заявления в срок не представлено, исходил из выводов об обоснованности отказа ему в возврате суммы переплаты по страховым взносам и отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных исковых требований.
Категория спора: Страховые взносы.
Требования: О возложении обязанности принять решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов.
Обстоятельства: Истец должен был узнать о наличии переплаты и имел возможность обратиться за возвратом денежных средств в установленные для этого сроки, однако истец обратился с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов по истечении установленного законом трехлетнего срока.
Решение: Отказано.Разрешая спор, суд первой инстанции, руководствуясь статьями 196, 200 Гражданского кодекса Российской Федерации, установив, что, предоставляя налоговые декларации 20 января 2015 г., 22 января 2016 г., 19 января 2017 г., 6 февраля 2018 г. истец должен был узнать о наличии переплаты и имел возможность обратиться за возвратом денежных средств в установленные для этого сроки, учитывая, что с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов истец обратился 7 февраля 2023 г., то есть по истечении установленного законом трехлетнего срока, при этом доказательств наличия объективных препятствий для подачи заявления в срок не представлено, исходил из выводов об обоснованности отказа ему в возврате суммы переплаты по страховым взносам и отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных исковых требований.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Срок на возврат страховых взносов по недействительным выплатам
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 46)Компания в 2021 г. представила в инспекцию уточненные расчеты по страховым взносам за 2017 г. с суммой к уменьшению. Также она подала в инспекцию заявление о возврате излишне уплаченных страховых взносов.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 46)Компания в 2021 г. представила в инспекцию уточненные расчеты по страховым взносам за 2017 г. с суммой к уменьшению. Также она подала в инспекцию заявление о возврате излишне уплаченных страховых взносов.
Статья: Новые регионы РФ определили особенности налогообложения в переходный период
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 1)На момент подготовки настоящего материала нет информации о разработке специальных форм таких заявлений для налогоплательщиков из новых регионов. Поэтому пока (до появления возможных разъяснений) мы можем рекомендовать использовать в первом случае форму заявления о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), приведенную в приложении 8 к Приказу ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 1)На момент подготовки настоящего материала нет информации о разработке специальных форм таких заявлений для налогоплательщиков из новых регионов. Поэтому пока (до появления возможных разъяснений) мы можем рекомендовать использовать в первом случае форму заявления о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), приведенную в приложении 8 к Приказу ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 17.02.2022 N ЕД-7-8/137@
"Об утверждении рекомендуемых форматов представления заявления о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) и заявления о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) в электронной форме, а также о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 18.03.2019 N ММВ-7-8/137@"2. Признать утратившим силу приказ Федеральной налоговой службы от 18.03.2019 N ММВ-7-8/137@ "Об утверждении рекомендуемых форматов представления заявления о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) и заявления о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) в электронной форме, а также о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 23.05.2017 N ММВ-7-8/478@".
"Об утверждении рекомендуемых форматов представления заявления о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) и заявления о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) в электронной форме, а также о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 18.03.2019 N ММВ-7-8/137@"2. Признать утратившим силу приказ Федеральной налоговой службы от 18.03.2019 N ММВ-7-8/137@ "Об утверждении рекомендуемых форматов представления заявления о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) и заявления о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) в электронной форме, а также о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 23.05.2017 N ММВ-7-8/478@".
Статья: Зачет (возврат) положительного сальдо на ЕНС: утверждены формы документов
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 2)- сообщение об отказе в исполнении заявления о распоряжении путем зачета (возврата) суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента (только форма).
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 2)- сообщение об отказе в исполнении заявления о распоряжении путем зачета (возврата) суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента (только форма).