Заявление на возврат излишне перечисленных страховых взносов
Подборка наиболее важных документов по запросу Заявление на возврат излишне перечисленных страховых взносов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 26.12 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов" Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В связи с этим у него возникла переплата по страховым взносам. Представленные платежные поручения подтверждают перечисление им страховых взносов за спорный период. Заявление о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов подано страхователем в установленный срок.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В связи с этим у него возникла переплата по страховым взносам. Представленные платежные поручения подтверждают перечисление им страховых взносов за спорный период. Заявление о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов подано страхователем в установленный срок.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")ФСС РФ доначислил страховые взносы, привлек общество к ответственности, общество погасило недоимку. Впоследствии принятое Фондом решение было признано недействительным, общество обратилось в Фонд с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов, а также процентов, начисленных на излишне взысканные страховые взносы. Фонд произвел возврат излишне уплаченных сумм страховых взносов, однако отказал обществу в оплате процентов, так как спорные суммы нельзя квалифицировать как излишне взысканные. Суд обязал Фонд выплатить обществу проценты, отметив, что денежные средства не являются исчисленными обществом самостоятельно в расчетах по страховым взносам или ошибочно перечисленными сверх исчисленных к уплате по расчетам страховых взносов, соответственно, они являются излишне взысканными, а не излишне уплаченными. Также суд отметил, что тот факт, что спорные денежные средства являются платежами не налоговыми, а уплачиваются в Фонд, не может определять принципиально иной подход к возврату излишне уплаченных или излишне взысканных сумм страховых взносов по сравнению с возвратом налоговых платежей.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")ФСС РФ доначислил страховые взносы, привлек общество к ответственности, общество погасило недоимку. Впоследствии принятое Фондом решение было признано недействительным, общество обратилось в Фонд с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов, а также процентов, начисленных на излишне взысканные страховые взносы. Фонд произвел возврат излишне уплаченных сумм страховых взносов, однако отказал обществу в оплате процентов, так как спорные суммы нельзя квалифицировать как излишне взысканные. Суд обязал Фонд выплатить обществу проценты, отметив, что денежные средства не являются исчисленными обществом самостоятельно в расчетах по страховым взносам или ошибочно перечисленными сверх исчисленных к уплате по расчетам страховых взносов, соответственно, они являются излишне взысканными, а не излишне уплаченными. Также суд отметил, что тот факт, что спорные денежные средства являются платежами не налоговыми, а уплачиваются в Фонд, не может определять принципиально иной подход к возврату излишне уплаченных или излишне взысканных сумм страховых взносов по сравнению с возвратом налоговых платежей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Опубликован Закон с очередными поправками в Налоговый кодекс
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 30)В новой редакции подп. 5 п. 7 ст. 45 НК РФ устанавливается, что обязанность по уплате налога будет считаться исполненной со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате туристического налога, страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности. А единым налоговым платежом будут признаваться суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов заявления о возврате излишне уплаченных сумм туристического налога, страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности в размере излишне уплаченной суммы налога (страхового взноса) (новая редакция подп. 5 п. 1 ст. 11.3 НК РФ).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 30)В новой редакции подп. 5 п. 7 ст. 45 НК РФ устанавливается, что обязанность по уплате налога будет считаться исполненной со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате туристического налога, страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности. А единым налоговым платежом будут признаваться суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов заявления о возврате излишне уплаченных сумм туристического налога, страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности в размере излишне уплаченной суммы налога (страхового взноса) (новая редакция подп. 5 п. 1 ст. 11.3 НК РФ).
Готовое решение: Доверенность организации на представление ее интересов в налоговых органах
(КонсультантПлюс, 2025)затем добавьте фразу "в том числе" и перечислите те действия, которые обычно нужны при взаимодействии с налоговым органом. Например:
(КонсультантПлюс, 2025)затем добавьте фразу "в том числе" и перечислите те действия, которые обычно нужны при взаимодействии с налоговым органом. Например:
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Поскольку суды установили, что с заявлением о возврате спорных излишне уплаченных сумм страховых взносов предприниматель обратился в пенсионный фонд 4 июня 2018 г., а в суд с заявлением 29 ноября 2019 г., то, соответственно, предпринимателем пропущен как трехлетний срок для обращения в пенсионный фонд с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов, так и трехлетний срок исковой давности для обращения в суд.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Поскольку суды установили, что с заявлением о возврате спорных излишне уплаченных сумм страховых взносов предприниматель обратился в пенсионный фонд 4 июня 2018 г., а в суд с заявлением 29 ноября 2019 г., то, соответственно, предпринимателем пропущен как трехлетний срок для обращения в пенсионный фонд с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов, так и трехлетний срок исковой давности для обращения в суд.
Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"16) принимать решения о возврате страхователю сумм излишне уплаченных или излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения в соответствующие территориальные органы Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом;
(ред. от 28.11.2025)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"16) принимать решения о возврате страхователю сумм излишне уплаченных или излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения в соответствующие территориальные органы Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом;
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 30.12.2022 N 03-04-06/129902 <Об НДФЛ и страховых взносах при выплате суточных и безотчетных сумм работникам в период пребывания в служебных командировках в августе 2022 г. на территории ДНР, а также их зачете и возврате>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5)Согласно статье 78 НК РФ можно зачесть или вернуть излишне уплаченные суммы. При этом организации нужно представить уточненный расчет по страховым взносам за прошедший отчетный период, т.е. за 9 месяцев 2022 года.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5)Согласно статье 78 НК РФ можно зачесть или вернуть излишне уплаченные суммы. При этом организации нужно представить уточненный расчет по страховым взносам за прошедший отчетный период, т.е. за 9 месяцев 2022 года.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)- подлежащие уплате налоги (авансовые платежи, страховые взносы, сборы, штрафы, пени), а также госпошлину, в отношении которой получен исполнительный документ;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)- подлежащие уплате налоги (авансовые платежи, страховые взносы, сборы, штрафы, пени), а также госпошлину, в отношении которой получен исполнительный документ;
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Возврат налогоплательщику излишне удержанных сумм НДФЛ производится налоговым агентом в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении. Возможность возврата сумм излишне удержанного НДФЛ путем перечисления денежных средств на банковский счет иного лица, в том числе близкого родственника, ст. 231 НК РФ не предусмотрена, как следует из письма ФНС России от 08.12.2023 N БС-3-11/16117.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Возврат налогоплательщику излишне удержанных сумм НДФЛ производится налоговым агентом в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении. Возможность возврата сумм излишне удержанного НДФЛ путем перечисления денежных средств на банковский счет иного лица, в том числе близкого родственника, ст. 231 НК РФ не предусмотрена, как следует из письма ФНС России от 08.12.2023 N БС-3-11/16117.
Статья: Особый порядок уплаты налогов: новые коррективы законодательства
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)Распоряжение указанными денежными средствами осуществляется на основании документов, перечисленных в п. 1 ст. 79 НК РФ. Среди прочих (см. абз. 4) - заявления о возврате излишне уплаченных сумм НДФЛ, уплачиваемого в соответствии со ст. 227.1 НК РФ, НПД и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. Теперь здесь не сказано, что такое заявление представляется в налоговый орган в произвольной форме.
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)Распоряжение указанными денежными средствами осуществляется на основании документов, перечисленных в п. 1 ст. 79 НК РФ. Среди прочих (см. абз. 4) - заявления о возврате излишне уплаченных сумм НДФЛ, уплачиваемого в соответствии со ст. 227.1 НК РФ, НПД и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. Теперь здесь не сказано, что такое заявление представляется в налоговый орган в произвольной форме.
Статья: Последние изменения в части единого налогового платежа перед началом его применения
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 2)Здесь же перечислены основания такого возврата (заявления налогоплательщика или распоряжения налогового органа).
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 2)Здесь же перечислены основания такого возврата (заявления налогоплательщика или распоряжения налогового органа).
Вопрос: О предложениях по уточнению положений о сроках и порядке уплаты, исчислении, представлении декларации по налогу на сверхприбыль.
(Письмо Минфина России от 02.11.2023 N 03-03-06/3/104836)Согласно статье 79 Кодекса налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном данной статьей. При этом статьей 79 Кодекса (в редакции Федерального закона от 04.08.2023 N 415-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и статью 270 части второй Налогового кодекса Российской Федерации") зафиксировано положение о том, что распоряжение денежными средствами в размере сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется на основании в том числе заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на сверхприбыль, представленного в налоговый орган.
(Письмо Минфина России от 02.11.2023 N 03-03-06/3/104836)Согласно статье 79 Кодекса налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном данной статьей. При этом статьей 79 Кодекса (в редакции Федерального закона от 04.08.2023 N 415-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и статью 270 части второй Налогового кодекса Российской Федерации") зафиксировано положение о том, что распоряжение денежными средствами в размере сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется на основании в том числе заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на сверхприбыль, представленного в налоговый орган.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)То есть суммы таких страховых взносов перечисляются не в качестве ЕНП (п. 1 ст. 58 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)То есть суммы таких страховых взносов перечисляются не в качестве ЕНП (п. 1 ст. 58 НК РФ).
Статья: Квалификация доначисленных страховых взносов, впоследствии отмененных судом
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 12)Компания обратилась в фонд с заявлением о возврате процентов, начисленных на излишне взысканные страховые взносы, пени, штрафные санкции. Однако фонд в возврате процентов отказал. Он мотивировал отказ тем, что внесенные компанией начисления страховых взносов, пеней и штрафных санкций, нельзя квалифицировать как излишне взысканные.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 12)Компания обратилась в фонд с заявлением о возврате процентов, начисленных на излишне взысканные страховые взносы, пени, штрафные санкции. Однако фонд в возврате процентов отказал. Он мотивировал отказ тем, что внесенные компанией начисления страховых взносов, пеней и штрафных санкций, нельзя квалифицировать как излишне взысканные.
Готовое решение: Как с 15 января 2026 г. организации (ИП) заполнить заявление о возврате излишне уплаченных сумм налогов, сборов, страховых взносов, не учитываемых в совокупной обязанности
(КонсультантПлюс, 2025)Как с 15 января 2026 г. организации (ИП) заполнить заявление о возврате излишне уплаченных сумм налогов, сборов, страховых взносов, не учитываемых в совокупной обязанности
(КонсультантПлюс, 2025)Как с 15 января 2026 г. организации (ИП) заполнить заявление о возврате излишне уплаченных сумм налогов, сборов, страховых взносов, не учитываемых в совокупной обязанности
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, налоговый агент не принимает самостоятельного решения о предоставлении социальных налоговых вычетов физическим лицам, а исполняет распоряжение налогового органа. При этом налоговый агент, получивший от налогоплательщика заявление на вычеты и от налогового органа уведомление о подтверждении наличия у налогоплательщика соответствующего права, не может формировать основную налоговую базу без учета вычетов. В ином случае сумма излишне удержанного после получения заявления налогоплательщика НДФЛ подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном ст. 231 НК РФ.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, налоговый агент не принимает самостоятельного решения о предоставлении социальных налоговых вычетов физическим лицам, а исполняет распоряжение налогового органа. При этом налоговый агент, получивший от налогоплательщика заявление на вычеты и от налогового органа уведомление о подтверждении наличия у налогоплательщика соответствующего права, не может формировать основную налоговую базу без учета вычетов. В ином случае сумма излишне удержанного после получения заявления налогоплательщика НДФЛ подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном ст. 231 НК РФ.