Заявление на льготу по налогу на имущество ИП на УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Заявление на льготу по налогу на имущество ИП на УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 406 "Налоговые ставки" главы 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган применил ставку 2 процента по налогу на имущество физлиц в отношении помещения, которое находилось в собственности индивидуального предпринимателя, применявшего УСН. Предприниматель подал заявление о предоставлении налоговой льготы на основании п. 3 ст. 346.11 НК РФ, в чем ему было отказано. По мнению предпринимателя, помещение не было включено в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, а также не относилось к категории объектов, подлежащих налогообложению по повышенным ставкам, в связи с чем отсутствовали основания для начисления налога на имущество физлиц. Суд признал правомерным исчисление налога на имущество по ставке 2 процента и отметил, что налоговая база в отношении помещения, кадастровая стоимость которого не определена, определяется как доля кадастровой стоимости здания, в котором находится помещение, соответствующая доле, которую составляет площадь помещения в общей площади здания. При включении в перечень здания помещения в здании подлежат налогообложению на основании кадастровой стоимости здания, несмотря на невключение каждого помещения в отдельности в перечень.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган применил ставку 2 процента по налогу на имущество физлиц в отношении помещения, которое находилось в собственности индивидуального предпринимателя, применявшего УСН. Предприниматель подал заявление о предоставлении налоговой льготы на основании п. 3 ст. 346.11 НК РФ, в чем ему было отказано. По мнению предпринимателя, помещение не было включено в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, а также не относилось к категории объектов, подлежащих налогообложению по повышенным ставкам, в связи с чем отсутствовали основания для начисления налога на имущество физлиц. Суд признал правомерным исчисление налога на имущество по ставке 2 процента и отметил, что налоговая база в отношении помещения, кадастровая стоимость которого не определена, определяется как доля кадастровой стоимости здания, в котором находится помещение, соответствующая доле, которую составляет площадь помещения в общей площади здания. При включении в перечень здания помещения в здании подлежат налогообложению на основании кадастровой стоимости здания, несмотря на невключение каждого помещения в отдельности в перечень.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 13.02.2024 N БС-4-21/1534@ <Об освобождении ИП на УСН от уплаты налога на имущество физлиц>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не платят налог на имущество. Это льгота, которую можно получить по заявлению. Но есть исключения (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Освобождение распространяется на те объекты, которые не включены в перечень недвижимого имущества, для которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не платят налог на имущество. Это льгота, которую можно получить по заявлению. Но есть исключения (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Освобождение распространяется на те объекты, которые не включены в перечень недвижимого имущества, для которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
Статья: Новости от 07.03.2024
("Главная книга", 2024, N 6)Предприниматели, применяющие УСН, АУСН, ПСН или ЕСХН, могут до 1 мая направить в ИФНС заявление о предоставлении льготы по налогу на имущество физлиц в отношении бизнес-недвижимости.
("Главная книга", 2024, N 6)Предприниматели, применяющие УСН, АУСН, ПСН или ЕСХН, могут до 1 мая направить в ИФНС заявление о предоставлении льготы по налогу на имущество физлиц в отношении бизнес-недвижимости.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Доводы гражданина о том, что он, будучи индивидуальным предпринимателем, освобожден от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении объектов, используемых в предпринимательской деятельности, и в отношении которых применяется упрощенная система налогообложения, признаны судами несостоятельными, поскольку налоговым органом исчислен и предъявлен к уплате налог на имущество физических лиц за 2017 г., а с заявлением об освобождении налогоплательщика, как индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, гражданин обратился в налоговые органы только в 2019 г., и его право на предоставление льготы закреплено в уведомлении от 30 декабря 2019 г. Таким образом, основания по уплате налога по упрощенной системе налогообложения за 2017 г. у налогоплательщика отсутствовали.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Доводы гражданина о том, что он, будучи индивидуальным предпринимателем, освобожден от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении объектов, используемых в предпринимательской деятельности, и в отношении которых применяется упрощенная система налогообложения, признаны судами несостоятельными, поскольку налоговым органом исчислен и предъявлен к уплате налог на имущество физических лиц за 2017 г., а с заявлением об освобождении налогоплательщика, как индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, гражданин обратился в налоговые органы только в 2019 г., и его право на предоставление льготы закреплено в уведомлении от 30 декабря 2019 г. Таким образом, основания по уплате налога по упрощенной системе налогообложения за 2017 г. у налогоплательщика отсутствовали.
<Письмо> ФНС России от 07.11.2022 N БС-4-21/14973@
"Об обзоре правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за III квартал 2022 г.)"Принадлежащие индивидуальному предпринимателю объекты недвижимости не использовались в налоговом периоде 2018 года в его предпринимательской деятельности. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2018 год представлена предпринимателем с "нулевыми" показателями; в налоговой декларации по ЕНВД за третий квартал 2018 года в качестве адреса места осуществления предпринимательской деятельности указан иной адрес, отличный от адресов принадлежащих индивидуальному предпринимателю объектов недвижимости; заявление о предоставлении льготы по налогу на имущество физических лиц за 2018 год индивидуальным предпринимателем в налоговый орган не представлено.
"Об обзоре правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за III квартал 2022 г.)"Принадлежащие индивидуальному предпринимателю объекты недвижимости не использовались в налоговом периоде 2018 года в его предпринимательской деятельности. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2018 год представлена предпринимателем с "нулевыми" показателями; в налоговой декларации по ЕНВД за третий квартал 2018 года в качестве адреса места осуществления предпринимательской деятельности указан иной адрес, отличный от адресов принадлежащих индивидуальному предпринимателю объектов недвижимости; заявление о предоставлении льготы по налогу на имущество физических лиц за 2018 год индивидуальным предпринимателем в налоговый орган не представлено.
Вопрос: По решению суда объект недвижимости исключен из Перечня, утвержденного Постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП, его кадастровая стоимость превышает 300 млн руб. По какой ставке следует рассчитывать налог на имущество физлиц? Если ИП применяет УСН, вправе ли он применить освобождение?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, если индивидуальный предприниматель на УСН использует объект недвижимости, который исключен из перечня объектов, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости, он вправе подать в ИФНС России заявление об освобождении от уплаты налога на имущество.
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, если индивидуальный предприниматель на УСН использует объект недвижимости, который исключен из перечня объектов, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости, он вправе подать в ИФНС России заявление об освобождении от уплаты налога на имущество.
Статья: Новости от 10.03.2023
("Главная книга", 2023, N 6)ИП на спецрежимах могут заявить об имущественных льготах
("Главная книга", 2023, N 6)ИП на спецрежимах могут заявить об имущественных льготах
Вопрос: Об освобождении ИП, применяющего УСН, от обязанности по уплате налога на имущество физлиц.
(Письмо Минфина России от 19.03.2025 N 03-05-06-01/26830)Учитывая изложенное, полагаем, что индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 Налогового кодекса в случае использования принадлежащего им имущества в предпринимательской деятельности (в том числе при осуществлении действий подготовительного характера, связанных с предпринимательской деятельностью) за период такого использования при условии подтверждения права налогоплательщика на указанную налоговую льготу.
(Письмо Минфина России от 19.03.2025 N 03-05-06-01/26830)Учитывая изложенное, полагаем, что индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 Налогового кодекса в случае использования принадлежащего им имущества в предпринимательской деятельности (в том числе при осуществлении действий подготовительного характера, связанных с предпринимательской деятельностью) за период такого использования при условии подтверждения права налогоплательщика на указанную налоговую льготу.
Вопрос: О предоставлении льгот по налогу на имущество физлиц ИП на УСН.
(Письмо Минфина России от 12.07.2024 N 03-05-06-01/65106)Таким образом, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 Налогового кодекса в отношении принадлежащего им имущества в случае использования его в предпринимательской деятельности (за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень объектов административно-делового, торгового и бытового назначения, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса).
(Письмо Минфина России от 12.07.2024 N 03-05-06-01/65106)Таким образом, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 Налогового кодекса в отношении принадлежащего им имущества в случае использования его в предпринимательской деятельности (за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень объектов административно-делового, торгового и бытового назначения, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса).