Незавершенное производство при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Незавершенное производство при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, общество неправомерно не восстановило сумму НДС по остаткам незавершенного производства при переходе на УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, общество неправомерно не восстановило сумму НДС по остаткам незавершенного производства при переходе на УСН.
Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.06.2023 N 19АП-4811/2022 по делу N А48-10122/2021
Требование: О признании частично недействительным решения налоговой службы.
Решение: Требование удовлетворено.Следовательно, если у организации, у которой на момент перехода на УСН имелись объекты незавершенного производства, отсутствует намерение на дальнейшее использование имеющихся запасов и оказанных в связи с этими запасами услуг, то это не исключает обязанности по восстановлению НДС, предусмотренной подпунктом 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ, так как не исключает возможности использования этих объектов иным образом в гражданском обороте с признанием полученной выручки и включением затрат в расходы организации. Ранее правомерно принятые к вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам), использованным при производстве продукции, реализация которой будет осуществляться после перехода организации на УСН, в том числе учтенным в составе незавершенного производства на момент перехода на этот режим налогообложения, следует восстановить НДС в последнем налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН.
Требование: О признании частично недействительным решения налоговой службы.
Решение: Требование удовлетворено.Следовательно, если у организации, у которой на момент перехода на УСН имелись объекты незавершенного производства, отсутствует намерение на дальнейшее использование имеющихся запасов и оказанных в связи с этими запасами услуг, то это не исключает обязанности по восстановлению НДС, предусмотренной подпунктом 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ, так как не исключает возможности использования этих объектов иным образом в гражданском обороте с признанием полученной выручки и включением затрат в расходы организации. Ранее правомерно принятые к вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам), использованным при производстве продукции, реализация которой будет осуществляться после перехода организации на УСН, в том числе учтенным в составе незавершенного производства на момент перехода на этот режим налогообложения, следует восстановить НДС в последнем налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2021 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 4)(+) 1. По мнению ИФНС, общество неправомерно не восстановило сумму НДС по остаткам незавершенного производства при переходе на УСН.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 4)(+) 1. По мнению ИФНС, общество неправомерно не восстановило сумму НДС по остаткам незавершенного производства при переходе на УСН.
Типовая ситуация: Переход с ОСН на УСН
(Издательство "Главная книга", 2024)На 1 января учтите в доходах незакрытые авансы, за вычетом исчисленного с них НДС, а в расходах - оплаченную стоимость остатков сырья, материалов, НЗП и готовой продукции. Стоимость товаров вы спишете на УСН при продаже, а остаточную стоимость ОС постепенно - от 1 года до 10 лет в зависимости от СПИ (ст. 346.25 НК РФ, Письмо Минфина от 30.10.2009 N 03-11-06/2/233).
(Издательство "Главная книга", 2024)На 1 января учтите в доходах незакрытые авансы, за вычетом исчисленного с них НДС, а в расходах - оплаченную стоимость остатков сырья, материалов, НЗП и готовой продукции. Стоимость товаров вы спишете на УСН при продаже, а остаточную стоимость ОС постепенно - от 1 года до 10 лет в зависимости от СПИ (ст. 346.25 НК РФ, Письмо Минфина от 30.10.2009 N 03-11-06/2/233).
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 26.01.2004 N 22-1-14/111@
"О разъяснении отдельных положений главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации"Исходя из этого, в случае, когда объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налогоплательщики при применении упрощенной системы налогообложения не вправе при исчислении налоговой базы уменьшать сумму полученных доходов на расходы на реконструкцию основных средств и затраты по незавершенному производству.
"О разъяснении отдельных положений главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации"Исходя из этого, в случае, когда объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налогоплательщики при применении упрощенной системы налогообложения не вправе при исчислении налоговой базы уменьшать сумму полученных доходов на расходы на реконструкцию основных средств и затраты по незавершенному производству.