Затраты по аннулированным заказам налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Затраты по аннулированным заказам налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 19.12.2019 N 307-ЭС19-24451 по делу N А05-7615/2018
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании частично недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено частично в отношении налога на прибыль из-за допущенной технической ошибки, в удовлетворении остальной части требования отказано, поскольку расходы являются прямыми; применена кадастровая стоимость без учета фактического использования участка.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Судом первой инстанции в соответствии с частью 3 статьи 130 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации выделено в отдельное производство требование общества о признании недействительным решения инспекции в части доначисления налога на прибыль организаций (далее - налог на прибыль), начисления пеней и штрафа, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), по эпизодам, касающимся занижения налоговой базы на 34 617 783 рублей, включения в состав внереализационных расходов 16 731 832 рублей 24 копеек затрат по потерям от брака, убытков и 60 313 158 рублей затрат по аннулированным заказам. Делу присвоен номер А05-12415/2018.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании частично недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено частично в отношении налога на прибыль из-за допущенной технической ошибки, в удовлетворении остальной части требования отказано, поскольку расходы являются прямыми; применена кадастровая стоимость без учета фактического использования участка.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Судом первой инстанции в соответствии с частью 3 статьи 130 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации выделено в отдельное производство требование общества о признании недействительным решения инспекции в части доначисления налога на прибыль организаций (далее - налог на прибыль), начисления пеней и штрафа, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), по эпизодам, касающимся занижения налоговой базы на 34 617 783 рублей, включения в состав внереализационных расходов 16 731 832 рублей 24 копеек затрат по потерям от брака, убытков и 60 313 158 рублей затрат по аннулированным заказам. Делу присвоен номер А05-12415/2018.
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как установил суд, общество ни в ходе налоговой проверки, ни при рассмотрении дела в суде не представило первичные учетные документы, подтверждающие факт несения затрат по аннулированным заказам, включенным в состав внереализационных расходов по налогу на прибыль. Более того, общество не представило документы, подтверждающие аннулирование заказов заказчиками, фактическое исполнение работ, причину непринятия заказчиками изготовленной обществом продукции, невозможность дальнейшей реализации этой продукции общества.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как установил суд, общество ни в ходе налоговой проверки, ни при рассмотрении дела в суде не представило первичные учетные документы, подтверждающие факт несения затрат по аннулированным заказам, включенным в состав внереализационных расходов по налогу на прибыль. Более того, общество не представило документы, подтверждающие аннулирование заказов заказчиками, фактическое исполнение работ, причину непринятия заказчиками изготовленной обществом продукции, невозможность дальнейшей реализации этой продукции общества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Затраты по аннулированным производственным заказам, а также расходы на производство, не давшее готовой продукции, уменьшают налогооблагаемую прибыль.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Затраты по аннулированным производственным заказам, а также расходы на производство, не давшее готовой продукции, уменьшают налогооблагаемую прибыль.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-исполнителя сумму возмещения расходов, полученную от заказчика в связи с отказом последнего от исполнения договора?..
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации исходим из того, что в соответствии с учетной политикой организации перечень прямых расходов для целей налогового и бухгалтерского учета совпадает и прямые расходы для целей налогообложения прибыли учитываются по мере признания выручки.
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации исходим из того, что в соответствии с учетной политикой организации перечень прямых расходов для целей налогового и бухгалтерского учета совпадает и прямые расходы для целей налогообложения прибыли учитываются по мере признания выручки.
Нормативные акты
"Инструкция по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на предприятиях по изготовлению бриллиантов из природных алмазов"
(утв. Приказом Роскомдрагмета от 10.09.1996 N 131)6.3. В состав внереализационных расходов включаются:
(утв. Приказом Роскомдрагмета от 10.09.1996 N 131)6.3. В состав внереализационных расходов включаются:
<Письмо> Государственной налоговой службы Российской Федерации от 07.04.1998 N 02-4-07/5
<О включении в состав внереализационных затрат по аннулированным производственным заказам и затрат на производство, не давшее продукции>В соответствии с пунктом 15 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.92 N 552 (с учетом изменений и дополнений), в состав внереализационных расходов включаются затраты по аннулированным производственным заказам, а также затраты на производство, не давшее продукции. Указанным положением не предусмотрено ограничений для предприятий нематериальной сферы.
<О включении в состав внереализационных затрат по аннулированным производственным заказам и затрат на производство, не давшее продукции>В соответствии с пунктом 15 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.92 N 552 (с учетом изменений и дополнений), в состав внереализационных расходов включаются затраты по аннулированным производственным заказам, а также затраты на производство, не давшее продукции. Указанным положением не предусмотрено ограничений для предприятий нематериальной сферы.
Статья: Аннулированный подряд
(Софронова Е.)
("Расчет", 2009, N 4)В соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 265 НК РФ затраты на аннулированные производственные заказы включаются в состав внереализационных расходов. В целях налогообложения прибыли компания вправе учесть не только документально подтвержденные затраты, понесенные при выполнении заказа, но и остатки приобретенных необработанных материалов. Это возможно, например, если фирма не сможет их использовать или реализовать в будущем в силу специфики товарно-материальных ценностей. Таково мнение чиновников, изложенное в Письме Минфина России от 20 марта 2002 г. N 04-02-06/2/24. Указанные затраты включаются в состав расходов в том отчетном периоде, когда заказ был аннулирован (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 9 августа 2004 г. N Ф04-5376/2004(А27-3439-14)). При этом факт прекращения работ юридически закрепляется расторжением договора.
(Софронова Е.)
("Расчет", 2009, N 4)В соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 265 НК РФ затраты на аннулированные производственные заказы включаются в состав внереализационных расходов. В целях налогообложения прибыли компания вправе учесть не только документально подтвержденные затраты, понесенные при выполнении заказа, но и остатки приобретенных необработанных материалов. Это возможно, например, если фирма не сможет их использовать или реализовать в будущем в силу специфики товарно-материальных ценностей. Таково мнение чиновников, изложенное в Письме Минфина России от 20 марта 2002 г. N 04-02-06/2/24. Указанные затраты включаются в состав расходов в том отчетном периоде, когда заказ был аннулирован (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 9 августа 2004 г. N Ф04-5376/2004(А27-3439-14)). При этом факт прекращения работ юридически закрепляется расторжением договора.
Статья: Уничтожение лекарственных средств: правила списания, оформления и учета
(Гулиева С.Р.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 11)Обратимся к разъяснениям главного финансового ведомства. Минфин в Письме от 27.10.2005 N 03-03-04/4/69 медицинской организации, специализирующейся на производстве иммунобиологических препаратов, основную долю которых составляют вакцины, ответил, что расходы, связанные с производством лекарственных средств, уничтожаемых по причине истечения срока годности, могут быть учтены в составе внереализационных расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, аналогично затратам на аннулированные производственные заказы, предусмотренным пп. 11 п. 1 ст. 265 НК РФ, в размере прямых затрат, определяемых в соответствии со ст. ст. 318, 319 НК РФ. Аналогичное мнение изложено и в одном из последних разъяснений ведомства - Письме от 08.07.2008 N 03-03-06/1/397: расходы в виде стоимости приобретенных с целью дальнейшей реализации медицинских препаратов, подлежащих уничтожению в связи с истечением срока годности, а также расходы, связанные с уничтожением такой продукции, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли, при условии что данные расходы произведены в рамках предпринимательской деятельности и документально подтверждены надлежащим образом.
(Гулиева С.Р.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 11)Обратимся к разъяснениям главного финансового ведомства. Минфин в Письме от 27.10.2005 N 03-03-04/4/69 медицинской организации, специализирующейся на производстве иммунобиологических препаратов, основную долю которых составляют вакцины, ответил, что расходы, связанные с производством лекарственных средств, уничтожаемых по причине истечения срока годности, могут быть учтены в составе внереализационных расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, аналогично затратам на аннулированные производственные заказы, предусмотренным пп. 11 п. 1 ст. 265 НК РФ, в размере прямых затрат, определяемых в соответствии со ст. ст. 318, 319 НК РФ. Аналогичное мнение изложено и в одном из последних разъяснений ведомства - Письме от 08.07.2008 N 03-03-06/1/397: расходы в виде стоимости приобретенных с целью дальнейшей реализации медицинских препаратов, подлежащих уничтожению в связи с истечением срока годности, а также расходы, связанные с уничтожением такой продукции, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли, при условии что данные расходы произведены в рамках предпринимательской деятельности и документально подтверждены надлежащим образом.
Вопрос: ...К внереализационным расходам относятся затраты на аннулированные производственные заказы, затраты на производство, не давшее продукции. Признаются ли иные (непрямые) расходы, возникшие в связи со строительством, которые должны были бы формировать первоначальную стоимость объекта, в целях налога на прибыль?
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 11)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 11
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 11)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 11
Вопрос: Организация (заказчик) в одностороннем порядке отказалась от исполнения договора подряда по причине, не связанной с ненадлежащим выполнением работ со стороны подрядчика. В каком порядке учитываются при исчислении налога на прибыль убытки, причиненные фирме (подрядчику) в связи с прекращением указанного договора?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам, 2009)В целях исчисления налога на прибыль учет расходов на аннулированные заказы в составе внереализационных расходов производится одновременно с отражением доходов в виде сумм убытков, возмещенных заказчиком, в составе внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ).
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам, 2009)В целях исчисления налога на прибыль учет расходов на аннулированные заказы в составе внереализационных расходов производится одновременно с отражением доходов в виде сумм убытков, возмещенных заказчиком, в составе внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ).
Статья: Бухгалтерский учет при изменении и расторжении договора в связи с чрезвычайными обстоятельствами
(Грибков А.Ю.)
("Бухгалтерский учет", 1999, N 9)В рассматриваемом выше примере у предприятия образовались затраты по аннулированному производственному заказу, что относится к внереализационным расходам и уменьшает налогооблагаемую прибыль.
(Грибков А.Ю.)
("Бухгалтерский учет", 1999, N 9)В рассматриваемом выше примере у предприятия образовались затраты по аннулированному производственному заказу, что относится к внереализационным расходам и уменьшает налогооблагаемую прибыль.
"Обзор арбитражной практики по применению налогового законодательства (апрель - июнь 2005 года)"
(Группа авторов ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Решением от 06.04.2004 удовлетворены заявленные налогоплательщиком требования о признании недействительным решения налогового органа о доначислении налога на прибыль в связи с неправомерным включением во внереализационные расходы 2001 года затрат, связанных с аннулированием производственного заказа на проведение геологических работ.
(Группа авторов ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Решением от 06.04.2004 удовлетворены заявленные налогоплательщиком требования о признании недействительным решения налогового органа о доначислении налога на прибыль в связи с неправомерным включением во внереализационные расходы 2001 года затрат, связанных с аннулированием производственного заказа на проведение геологических работ.
Статья: Как учесть расходы, если нет доходов
(Садовникова Е.)
("Расчет", 2003, N 8)Доходов в этом месяце у фирмы не было. Поэтому списать можно только косвенные и внереализационные расходы. Это зарплата администрации, расходы по аренде и услугам банка.
(Садовникова Е.)
("Расчет", 2003, N 8)Доходов в этом месяце у фирмы не было. Поэтому списать можно только косвенные и внереализационные расходы. Это зарплата администрации, расходы по аренде и услугам банка.
Статья: Расторжение договора
(Васильева М.)
("Налоговые известия Московского региона", 2003, N 7)В случаях когда в связи с расторжением договора о поставках собственной продукции поставщику пришлось аннулировать производственные заказы, он вправе учесть свои затраты на аннулированные заказы для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов (пп.11 п.1 ст.265 НК РФ) при наличии следующих документов:
(Васильева М.)
("Налоговые известия Московского региона", 2003, N 7)В случаях когда в связи с расторжением договора о поставках собственной продукции поставщику пришлось аннулировать производственные заказы, он вправе учесть свои затраты на аннулированные заказы для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов (пп.11 п.1 ст.265 НК РФ) при наличии следующих документов:
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2020 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 1)Как установил суд, общество ни в ходе налоговой проверки, ни при рассмотрении дела в суде не представило первичные учетные документы, подтверждающие факт несения затрат по аннулированным заказам, включенным в состав внереализационных расходов по налогу на прибыль. Более того, общество не представило документы, подтверждающие аннулирование заказов заказчиками, фактическое исполнение работ, причину непринятия заказчиками изготовленной обществом продукции, невозможность дальнейшей реализации этой продукции общества.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 1)Как установил суд, общество ни в ходе налоговой проверки, ни при рассмотрении дела в суде не представило первичные учетные документы, подтверждающие факт несения затрат по аннулированным заказам, включенным в состав внереализационных расходов по налогу на прибыль. Более того, общество не представило документы, подтверждающие аннулирование заказов заказчиками, фактическое исполнение работ, причину непринятия заказчиками изготовленной обществом продукции, невозможность дальнейшей реализации этой продукции общества.
Статья: Списание незавершенного строительства
(Верещагин С.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2014, N 4)К сведению. Если бы организация не применяла ПБУ 2/2008, то к этому результату она бы пришла гораздо проще. Достаточно было бы списать стоимость незавершенного производства как затраты на аннулированный производственный заказ и признать их прочими расходами в бухгалтерском учете и внереализационными - для целей налогообложения прибыли (пп. 11 п. 1 ст. 265 НК РФ).
(Верещагин С.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2014, N 4)К сведению. Если бы организация не применяла ПБУ 2/2008, то к этому результату она бы пришла гораздо проще. Достаточно было бы списать стоимость незавершенного производства как затраты на аннулированный производственный заказ и признать их прочими расходами в бухгалтерском учете и внереализационными - для целей налогообложения прибыли (пп. 11 п. 1 ст. 265 НК РФ).