Затраты на добычу полезных ископаемых
Подборка наиболее важных документов по запросу Затраты на добычу полезных ископаемых (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Право пользования недрами в конкурсной массе должника-недропользователя
(Третьякова Е.П.)
("Право и экономика", 2023, N 10)Production Payments (Платежи за добычу) относятся к титулу на недвижимость и представляют собой долю в праве на добытые полезные ископаемые без учета затрат на добычу. В Кодексе о банкротстве термин "Production Payment" означает роялти, выплачиваемое в денежной или натуральной форме в зависимости от объема добычи жидкого или газообразного углеводорода. Если получатель платежа за добычу получает оплату в виде титула на жидкие и газообразные углеводороды, этот титул не включается в конкурсную массу (раздел 541(b)(4)(B) Кодекса о банкротстве).
(Третьякова Е.П.)
("Право и экономика", 2023, N 10)Production Payments (Платежи за добычу) относятся к титулу на недвижимость и представляют собой долю в праве на добытые полезные ископаемые без учета затрат на добычу. В Кодексе о банкротстве термин "Production Payment" означает роялти, выплачиваемое в денежной или натуральной форме в зависимости от объема добычи жидкого или газообразного углеводорода. Если получатель платежа за добычу получает оплату в виде титула на жидкие и газообразные углеводороды, этот титул не включается в конкурсную массу (раздел 541(b)(4)(B) Кодекса о банкротстве).
Статья: Правовая охрана вод при морской добыче нефти в полярных условиях (опыт Норвегии и России)
(Папков С.С.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2024, N 3)Представители органов власти имеют право находиться на судах и объектах, контролируемых лицензиатом, неограниченно по времени. Лицензиат должен организовать транспортировку представителей органов власти на объекты нефтедобычи и обратно (ст. 81 Положения N 653). Надзорный орган должен в любое время иметь доступ ко всем объектам для осуществления надзорной деятельности, включая суда, используемые для добычи полезных ископаемых. Лицензиата могут обязать покрыть расходы, связанные с надзорной деятельностью (ст. 9-1 Закона о полезных ископаемых морского дна).
(Папков С.С.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2024, N 3)Представители органов власти имеют право находиться на судах и объектах, контролируемых лицензиатом, неограниченно по времени. Лицензиат должен организовать транспортировку представителей органов власти на объекты нефтедобычи и обратно (ст. 81 Положения N 653). Надзорный орган должен в любое время иметь доступ ко всем объектам для осуществления надзорной деятельности, включая суда, используемые для добычи полезных ископаемых. Лицензиата могут обязать покрыть расходы, связанные с надзорной деятельностью (ст. 9-1 Закона о полезных ископаемых морского дна).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 340 "Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДПИ в связи с тем, что заявленные налогоплательщиком расходы не входят в состав расходов на доставку добытого полезного ископаемого до получателя. Суд согласился с выводами налогового органа, указав, что: 1) расходы, связанные с внутренними перемещениями добытого полезного ископаемого внутри карьера до дробильно-сортировочной установки и от нее на склад готовой продукции, связаны с завершающей операцией комплекса технологических операций, связанных с добычей полезного ископаемого, соответственно, расходы на доставку полезного ископаемого от места его добычи до склада готовой продукции относятся к расходам на добычу полезного ископаемого, которые не подлежат исключению из цены реализации добытого полезного ископаемого, поскольку указанные расходы подлежат включению в себестоимость добытого полезного ископаемого и формируют цену его реализации, то есть компенсируются покупателем в составе цены; 2) проводимое взвешивание товара является частью исполнения продавцом обязательства по поставке согласованного в договоре количества товара, следовательно, взвешивание не является той операцией, которая направлена на доставку полезного ископаемого покупателю; 3) погрузка добытого полезного ископаемого на автотранспорт является частью действий налогоплательщика по передаче товара покупателю и не относится непосредственно к самой услуге по доставке товара до покупателя.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДПИ в связи с тем, что заявленные налогоплательщиком расходы не входят в состав расходов на доставку добытого полезного ископаемого до получателя. Суд согласился с выводами налогового органа, указав, что: 1) расходы, связанные с внутренними перемещениями добытого полезного ископаемого внутри карьера до дробильно-сортировочной установки и от нее на склад готовой продукции, связаны с завершающей операцией комплекса технологических операций, связанных с добычей полезного ископаемого, соответственно, расходы на доставку полезного ископаемого от места его добычи до склада готовой продукции относятся к расходам на добычу полезного ископаемого, которые не подлежат исключению из цены реализации добытого полезного ископаемого, поскольку указанные расходы подлежат включению в себестоимость добытого полезного ископаемого и формируют цену его реализации, то есть компенсируются покупателем в составе цены; 2) проводимое взвешивание товара является частью исполнения продавцом обязательства по поставке согласованного в договоре количества товара, следовательно, взвешивание не является той операцией, которая направлена на доставку полезного ископаемого покупателю; 3) погрузка добытого полезного ископаемого на автотранспорт является частью действий налогоплательщика по передаче товара покупателю и не относится непосредственно к самой услуге по доставке товара до покупателя.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 340 "Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, расходы по погрузке готовой продукции со склада в транспорт покупателей, взвешиванию на автомобильных весах не являются расходами по добыче полезных ископаемых и не должны включаться в состав налоговой базы по НДПИ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, расходы по погрузке готовой продукции со склада в транспорт покупателей, взвешиванию на автомобильных весах не являются расходами по добыче полезных ископаемых и не должны включаться в состав налоговой базы по НДПИ.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)При этом прямые расходы, произведенные налогоплательщиком в течение налогового периода, распределяются между добытыми полезными ископаемыми и остатком незавершенного производства на конец налогового периода. Остаток незавершенного производства определяется и оценивается с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 1 статьи 319 настоящего Кодекса. При определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого учитываются также косвенные расходы, определяемые в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса. При этом косвенные расходы, произведенные налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, распределяются между затратами на добычу полезных ископаемых и затратами на иную деятельность налогоплательщика пропорционально доле прямых расходов, относящихся к добыче полезных ископаемых, в общей сумме прямых расходов. Общая сумма расходов, произведенных налогоплательщиком в налоговом периоде, распределяется между добытыми полезными ископаемыми пропорционально доле каждого добытого полезного ископаемого в общем количестве добытых полезных ископаемых в этом налоговом периоде. Сумма косвенных расходов, относящаяся к добытым в налоговом периоде полезным ископаемым, полностью включается в расчетную стоимость добытых полезных ископаемых за соответствующий налоговый период.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)При этом прямые расходы, произведенные налогоплательщиком в течение налогового периода, распределяются между добытыми полезными ископаемыми и остатком незавершенного производства на конец налогового периода. Остаток незавершенного производства определяется и оценивается с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 1 статьи 319 настоящего Кодекса. При определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого учитываются также косвенные расходы, определяемые в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса. При этом косвенные расходы, произведенные налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, распределяются между затратами на добычу полезных ископаемых и затратами на иную деятельность налогоплательщика пропорционально доле прямых расходов, относящихся к добыче полезных ископаемых, в общей сумме прямых расходов. Общая сумма расходов, произведенных налогоплательщиком в налоговом периоде, распределяется между добытыми полезными ископаемыми пропорционально доле каждого добытого полезного ископаемого в общем количестве добытых полезных ископаемых в этом налоговом периоде. Сумма косвенных расходов, относящаяся к добытым в налоговом периоде полезным ископаемым, полностью включается в расчетную стоимость добытых полезных ископаемых за соответствующий налоговый период.
Готовое решение: Какие сделки признаются контролируемыми
(КонсультантПлюс, 2026)Для признания сделок (включая те, стороной которых является иностранная структура без образования юрлица) контролируемыми важно, чтобы хотя бы у одной из сторон возникла необходимость признать доходы, расходы или стоимость добытых полезных ископаемых, что приведет к увеличению и (или) уменьшению налоговой базы (п. 13 ст. 105.3, п. 11 ст. 105.14 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Для признания сделок (включая те, стороной которых является иностранная структура без образования юрлица) контролируемыми важно, чтобы хотя бы у одной из сторон возникла необходимость признать доходы, расходы или стоимость добытых полезных ископаемых, что приведет к увеличению и (или) уменьшению налоговой базы (п. 13 ст. 105.3, п. 11 ст. 105.14 НК РФ).
Вопрос: О расходах, учитываемых при определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого в целях НДПИ.
(Письмо Минфина России от 14.06.2024 N 03-06-06-01/55248)Вопрос: О расходах, учитываемых при определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого в целях НДПИ.
(Письмо Минфина России от 14.06.2024 N 03-06-06-01/55248)Вопрос: О расходах, учитываемых при определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого в целях НДПИ.
Статья: Актуальные вопросы практики судебного оспаривания отдельных решений налоговых органов в связи с добычей угля
(Старова Е.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 2)Ключевые слова: налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), расходы на охрану окружающей среды, горная рента, угледобывающая промышленность.
(Старова Е.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 2)Ключевые слова: налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), расходы на охрану окружающей среды, горная рента, угледобывающая промышленность.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)5.1. О расходах на добычу полезных ископаемых
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)5.1. О расходах на добычу полезных ископаемых
Готовое решение: Как списать дебиторскую задолженность в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, безнадежным долгом признается дебиторская задолженность, которая возникла в рамках соглашений о сервисных рисках либо соглашения об управлении финансированием и обязательства по ней прекращены из-за досрочного расторжения этих соглашений по обстоятельствам, за которые не отвечает ни одна из сторон соглашения, и отсутствуют добытые полезные ископаемые либо их количества недостаточно, чтобы покрыть расходы сторон (п. 2 ст. 266 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, безнадежным долгом признается дебиторская задолженность, которая возникла в рамках соглашений о сервисных рисках либо соглашения об управлении финансированием и обязательства по ней прекращены из-за досрочного расторжения этих соглашений по обстоятельствам, за которые не отвечает ни одна из сторон соглашения, и отсутствуют добытые полезные ископаемые либо их количества недостаточно, чтобы покрыть расходы сторон (п. 2 ст. 266 НК РФ).
Статья: Многокомпонентные комплексные руды: особенности применения адвалорных и специфических ставок НДПИ
(Логинова Т.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 3)Согласно действующему порядку взимания НДПИ определение налоговой базы на основе стоимостной величины может осуществляться по выбору налогоплательщика одним из установленных способов: исходя из цены реализации добытого полезного ископаемого или в случае отсутствия таковой - исходя из расчетного способа. При этом расчетная стоимость представляет собой совокупность расходов на добычу полезных ископаемых и всегда оказывается существенно ниже стоимости, определяемой исходя из цен реализации полезных ископаемых, что предопределяет ее широкое применение налогоплательщиками. Кроме того, применение расчетной стоимости для целей НДПИ может приводить к нарушению принципа справедливого налогообложения, поскольку ставит в невыгодные условия недропользователей, у которых затраты на добычу полезных ископаемых выше ввиду географических и горно-геологических условий <2>. "Так, для горных предприятий, добытая руда которых не является предметом продажи, ухудшение горно-геологических условий освоения месторождений, вызывающее рост затрат на добычу, увеличивает размер налога, и, наоборот, улучшение этих условий снижает затраты и соответственно налог" [1]. Кроме того, на практике возникают вопросы, связанные с правомерностью включения отдельных видов расходов в расчетную стоимость (например, затраты на перевозку добытого полезного ископаемого до склада готовой продукции) <3>. Таким образом, применение расчетной стоимости для целей налогообложения твердых полезных ископаемых не только негативно отражается на эффективности налогового администрирования, о чем свидетельствует разнообразная судебная практика по вопросам, связанным с выбором порядка налогообложения МКР и их полезных компонентов, но и приводит к непоступлению соответствующих сумм НДПИ в бюджет (более подробно с практическими вопросами применения расчетной стоимости можно ознакомиться в работах [2, 3]).
(Логинова Т.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 3)Согласно действующему порядку взимания НДПИ определение налоговой базы на основе стоимостной величины может осуществляться по выбору налогоплательщика одним из установленных способов: исходя из цены реализации добытого полезного ископаемого или в случае отсутствия таковой - исходя из расчетного способа. При этом расчетная стоимость представляет собой совокупность расходов на добычу полезных ископаемых и всегда оказывается существенно ниже стоимости, определяемой исходя из цен реализации полезных ископаемых, что предопределяет ее широкое применение налогоплательщиками. Кроме того, применение расчетной стоимости для целей НДПИ может приводить к нарушению принципа справедливого налогообложения, поскольку ставит в невыгодные условия недропользователей, у которых затраты на добычу полезных ископаемых выше ввиду географических и горно-геологических условий <2>. "Так, для горных предприятий, добытая руда которых не является предметом продажи, ухудшение горно-геологических условий освоения месторождений, вызывающее рост затрат на добычу, увеличивает размер налога, и, наоборот, улучшение этих условий снижает затраты и соответственно налог" [1]. Кроме того, на практике возникают вопросы, связанные с правомерностью включения отдельных видов расходов в расчетную стоимость (например, затраты на перевозку добытого полезного ископаемого до склада готовой продукции) <3>. Таким образом, применение расчетной стоимости для целей налогообложения твердых полезных ископаемых не только негативно отражается на эффективности налогового администрирования, о чем свидетельствует разнообразная судебная практика по вопросам, связанным с выбором порядка налогообложения МКР и их полезных компонентов, но и приводит к непоступлению соответствующих сумм НДПИ в бюджет (более подробно с практическими вопросами применения расчетной стоимости можно ознакомиться в работах [2, 3]).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)В отношении расходов на погрузку добытого полезного ископаемого отмечено, что условием договоров налогоплательщика с покупателями предусмотрена обязанность продавца передать товар, которая является исполненной в момент его отгрузки в автотранспорт на складе готовой продукции. Поэтому погрузка добытого полезного ископаемого на автотранспорт является частью действий налогоплательщика по передаче товара покупателю и не относится непосредственно к самой услуге по доставке товара до покупателя (Постановление АС УО от 30.10.2024 N Ф09-5166/24 по делу N А76-29949/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)В отношении расходов на погрузку добытого полезного ископаемого отмечено, что условием договоров налогоплательщика с покупателями предусмотрена обязанность продавца передать товар, которая является исполненной в момент его отгрузки в автотранспорт на складе готовой продукции. Поэтому погрузка добытого полезного ископаемого на автотранспорт является частью действий налогоплательщика по передаче товара покупателю и не относится непосредственно к самой услуге по доставке товара до покупателя (Постановление АС УО от 30.10.2024 N Ф09-5166/24 по делу N А76-29949/2022).