Защита прав налогоплательщика
Подборка наиболее важных документов по запросу Защита прав налогоплательщика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перечень позиций высших судов к ст. 198 АПК РФ "Право на обращение в арбитражный суд с заявлением о признании ненормативных правовых актов недействительными, решений и действий (бездействия) незаконными"4.1.1. Право налогоплательщика, обратившегося в установленный законом срок, подлежит защите, если он попытался досудебно урегулировать спор и обращение связано с незаконным отказом в его имущественном требовании (позиция ВАС РФ) >>>
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию общества необоснованной, из положений главы 14 НК РФ следует, что одной из гарантий прав налогоплательщиков является право знакомиться с материалами проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля. Для признания факта наличия нарушений процедуры проверки суду необходимо выяснить, каким образом полученная информация влияет на выводы налогового органа, зафиксированные в акте выездной налоговой проверки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию общества необоснованной, из положений главы 14 НК РФ следует, что одной из гарантий прав налогоплательщиков является право знакомиться с материалами проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля. Для признания факта наличия нарушений процедуры проверки суду необходимо выяснить, каким образом полученная информация влияет на выводы налогового органа, зафиксированные в акте выездной налоговой проверки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Защита прав налогоплательщика-банкрота: списание задолженности перед бюджетом
(Пылаева А.О.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 8)"Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 8
(Пылаева А.О.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 8)"Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 8
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 18.12.2007 N 65
"О некоторых процессуальных вопросах, возникающих при рассмотрении арбитражными судами заявлений налогоплательщиков, связанных с защитой права на возмещение налога на добавленную стоимость по операциям, облагаемым названным налогом по ставке 0 процентов"ПЛЕНУМ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"О некоторых процессуальных вопросах, возникающих при рассмотрении арбитражными судами заявлений налогоплательщиков, связанных с защитой права на возмещение налога на добавленную стоимость по операциям, облагаемым названным налогом по ставке 0 процентов"ПЛЕНУМ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)Статья 22. Обеспечение и защита прав налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов)
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)Статья 22. Обеспечение и защита прав налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов)
Статья: Усиление признаков антагонизма налоговых и уголовных оценок в новеллах налогового законодательства
(Горобец Д.Г.)
("Российский юридический журнал", 2025, N 4)Конструктивным способом защиты прав налогоплательщика выступают его активные действия по обжалованию решения налогового органа. Обстоятельства, представленные в арбитражный суд в качестве доводов, обосновывающих несогласие с выводами налогового органа о неуплате налогов, установленные в ходе процессуальной проверки или предварительного следствия, свидетельствующие об отсутствии уклонения от уплаты налогов, не могут игнорироваться. Арбитражному суду вне зависимости от приоритетов надлежит дать им правовую оценку. Взаимоисключающий характер выводов налогового и следственного органов предопределяет и однозначность судебной оценки, не допускающей какой-либо двусмысленности. Но такое решение влечет неизбежность наступления правовых последствий для налоговых либо следственных органов, делая их акты нелегитимными. Арбитражным судом, вероятно, все же признается равенство налоговой и уголовной оценок, иначе бы не сложилась своеобразная судебная практика, получившая максимальную поддержку в Определении Конституционного Суда РФ <10>. Оценивая довод заявителя о необходимости признания в соответствии с положениями ч. 4 ст. 69 АПК РФ прекращения в отношении него уголовного дела в связи с отсутствием события преступления как доказательства его невиновности и, соответственно, недействительности решения налогового органа о привлечении его к ответственности за совершение налоговых правонарушений, Конституционный Суд РФ указал: "Оспариваемое положение не может рассматриваться в качестве нарушающего в обозначенном в жалобе аспекте конституционные права Л.М. Ретинского, поскольку представленное им в арбитражный суд постановление следователя о прекращении уголовного дела от 26 сентября 2021 года было отменено". Очевидна искусственность данного условия, позволяющего суду со ссылкой на него и оставляя в силе оба несовместимых правовых решения, положить в основу своего решения только одно из них. Судом не разрешена правовая дилемма, а найден способ принятия временного решения, оставляющего открытым вопрос при повторном прекращении уголовного дела.
(Горобец Д.Г.)
("Российский юридический журнал", 2025, N 4)Конструктивным способом защиты прав налогоплательщика выступают его активные действия по обжалованию решения налогового органа. Обстоятельства, представленные в арбитражный суд в качестве доводов, обосновывающих несогласие с выводами налогового органа о неуплате налогов, установленные в ходе процессуальной проверки или предварительного следствия, свидетельствующие об отсутствии уклонения от уплаты налогов, не могут игнорироваться. Арбитражному суду вне зависимости от приоритетов надлежит дать им правовую оценку. Взаимоисключающий характер выводов налогового и следственного органов предопределяет и однозначность судебной оценки, не допускающей какой-либо двусмысленности. Но такое решение влечет неизбежность наступления правовых последствий для налоговых либо следственных органов, делая их акты нелегитимными. Арбитражным судом, вероятно, все же признается равенство налоговой и уголовной оценок, иначе бы не сложилась своеобразная судебная практика, получившая максимальную поддержку в Определении Конституционного Суда РФ <10>. Оценивая довод заявителя о необходимости признания в соответствии с положениями ч. 4 ст. 69 АПК РФ прекращения в отношении него уголовного дела в связи с отсутствием события преступления как доказательства его невиновности и, соответственно, недействительности решения налогового органа о привлечении его к ответственности за совершение налоговых правонарушений, Конституционный Суд РФ указал: "Оспариваемое положение не может рассматриваться в качестве нарушающего в обозначенном в жалобе аспекте конституционные права Л.М. Ретинского, поскольку представленное им в арбитражный суд постановление следователя о прекращении уголовного дела от 26 сентября 2021 года было отменено". Очевидна искусственность данного условия, позволяющего суду со ссылкой на него и оставляя в силе оба несовместимых правовых решения, положить в основу своего решения только одно из них. Судом не разрешена правовая дилемма, а найден способ принятия временного решения, оставляющего открытым вопрос при повторном прекращении уголовного дела.
Статья: Вступление в силу нормативных актов субъектов РФ, муниципальных правовых актов
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)- акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу (п. п. 3, 5 ст. 5 НК РФ);
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)- акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу (п. п. 3, 5 ст. 5 НК РФ);
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Глава 2. АДВОКАТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА, ИЛИ АДВОКАТ НА ЗАЩИТЕ
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Глава 2. АДВОКАТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА, ИЛИ АДВОКАТ НА ЗАЩИТЕ
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Глава 2. МЕТОДИКА ДОКАЗЫВАНИЯ УМЫСЛА НА НЕУПЛАТУ НАЛОГОВ.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Глава 2. МЕТОДИКА ДОКАЗЫВАНИЯ УМЫСЛА НА НЕУПЛАТУ НАЛОГОВ.
Статья: Обратная сила закона
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)- акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей (ч. 3 ст. 5 НК РФ);
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)- акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей (ч. 3 ст. 5 НК РФ);