Запрос о применении усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Запрос о применении усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДС-ассорти: разбираем вопросы читателей
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2026, N 9)ООО на УСН применяет льготу по НДС для общепита. Получили требование ИФНС о представлении документов в связи с камеральной проверкой декларации по НДС за IV квартал 2025 г. Запрашивают в том числе копию книги учета доходов и расходов за 2024 г. Обязано ли ООО ее представить?
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2026, N 9)ООО на УСН применяет льготу по НДС для общепита. Получили требование ИФНС о представлении документов в связи с камеральной проверкой декларации по НДС за IV квартал 2025 г. Запрашивают в том числе копию книги учета доходов и расходов за 2024 г. Обязано ли ООО ее представить?
Вопрос: Об исчислении налога на сверхприбыль организацией, применявшей в 2018 - 2019 гг. УСН.
(Письмо ФНС России от 23.10.2024 N СД-4-3/12105@)Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос от 20.09.2024 по вопросу исчисления налога на сверхприбыль организацией, применявшей в 2018 - 2019 годах упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), и сообщает следующее.
(Письмо ФНС России от 23.10.2024 N СД-4-3/12105@)Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос от 20.09.2024 по вопросу исчисления налога на сверхприбыль организацией, применявшей в 2018 - 2019 годах упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), и сообщает следующее.
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Извещение о проведении запроса котировок
(КонсультантПлюс, 2026)В антимонопольный орган поступила жалоба предпринимателя... на положения извещения о проведении закупки, согласно которой в извещении о проведении закупки содержатся два значения начальной (максимальной) цены договора: с НДС и без НДС, участники закупки, являющиеся плательщиками НДС, поставлены в преимущественное положение по сравнению с участниками закупки, которые применяют упрощенную систему налогообложения, так как все участники делают ценовые предложения без НДС.
(КонсультантПлюс, 2026)В антимонопольный орган поступила жалоба предпринимателя... на положения извещения о проведении закупки, согласно которой в извещении о проведении закупки содержатся два значения начальной (максимальной) цены договора: с НДС и без НДС, участники закупки, являющиеся плательщиками НДС, поставлены в преимущественное положение по сравнению с участниками закупки, которые применяют упрощенную систему налогообложения, так как все участники делают ценовые предложения без НДС.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку победителем в запросе котировок признается лицо, предложившее наиболее низкую цену договора, установление в документации о закупке порядка сравнения (оценки) ценовых предложений без учета НДС может создать для хозяйствующих субъектов, являющихся плательщиками НДС, преимущества при участии в закупках по сравнению с организациями, применяющими УСН, и, в конечном счете, привести к ограничению конкуренции.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку победителем в запросе котировок признается лицо, предложившее наиболее низкую цену договора, установление в документации о закупке порядка сравнения (оценки) ценовых предложений без учета НДС может создать для хозяйствующих субъектов, являющихся плательщиками НДС, преимущества при участии в закупках по сравнению с организациями, применяющими УСН, и, в конечном счете, привести к ограничению конкуренции.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Однако упомянутый имущественный интерес заказчика не связан непосредственным образом с удовлетворением его потребностей в качественном и своевременном выполнении работ (услуг) (ч. 1 ст. 1 Закона N 223-ФЗ) и в силу законодательно закрепленного принципа равноправия (отсутствие дискриминации) участников закупки не может быть реализован за счет постановки участников закупки, применяющих упрощенную систему налогообложения, в заведомо уязвленное положение в сравнении с иными участниками гражданского оборота.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Однако упомянутый имущественный интерес заказчика не связан непосредственным образом с удовлетворением его потребностей в качественном и своевременном выполнении работ (услуг) (ч. 1 ст. 1 Закона N 223-ФЗ) и в силу законодательно закрепленного принципа равноправия (отсутствие дискриминации) участников закупки не может быть реализован за счет постановки участников закупки, применяющих упрощенную систему налогообложения, в заведомо уязвленное положение в сравнении с иными участниками гражданского оборота.
Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"2. Документ, подтверждающий факт регистрации страхователей, и документ о страховом тарифе на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (за исключением страхователей, применяющих специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения") направляются территориальным органом страховщика страхователю с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети "Интернет", включая единый портал государственных и муниципальных услуг, в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью, по адресу электронной почты, содержащемуся в составе сведений единого государственного реестра юридических лиц или единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (при указании адреса электронной почты в заявлении о государственной регистрации), представленных федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц и физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, в территориальные органы страховщика, или в заявлении о регистрации в качестве страхователя. Получение в письменной форме на бумажном носителе подтверждения факта данной регистрации и сведений о страховом тарифе на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не является обязательным для страхователя. Такие документы выдаются по соответствующему запросу страхователя территориальным органом страховщика в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня получения соответствующего запроса.
(ред. от 20.02.2026)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"2. Документ, подтверждающий факт регистрации страхователей, и документ о страховом тарифе на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (за исключением страхователей, применяющих специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения") направляются территориальным органом страховщика страхователю с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети "Интернет", включая единый портал государственных и муниципальных услуг, в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью, по адресу электронной почты, содержащемуся в составе сведений единого государственного реестра юридических лиц или единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (при указании адреса электронной почты в заявлении о государственной регистрации), представленных федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц и физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, в территориальные органы страховщика, или в заявлении о регистрации в качестве страхователя. Получение в письменной форме на бумажном носителе подтверждения факта данной регистрации и сведений о страховом тарифе на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не является обязательным для страхователя. Такие документы выдаются по соответствующему запросу страхователя территориальным органом страховщика в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня получения соответствующего запроса.
Статья: "Надежные" контрагенты
(Новикова Т.)
("Жилищное право", 2024, N 8)- формирование доходных/расходных операций по расчетным счетам между спорными контрагентами. Перечисление за автоуслуги 45,67% от общей суммы расхода в адрес ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения и не являющихся плательщиками НДС. ИП, как и спорные контрагенты, фактически не осуществляли коммерческую деятельность, не представляли по запросам ИФНС документы в отношении контрагентов, от которых поступили деньги.
(Новикова Т.)
("Жилищное право", 2024, N 8)- формирование доходных/расходных операций по расчетным счетам между спорными контрагентами. Перечисление за автоуслуги 45,67% от общей суммы расхода в адрес ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения и не являющихся плательщиками НДС. ИП, как и спорные контрагенты, фактически не осуществляли коммерческую деятельность, не представляли по запросам ИФНС документы в отношении контрагентов, от которых поступили деньги.
Вопрос: О применении пониженного тарифа страховых взносов некоммерческой организацией на УСН, осуществляющей научные исследования и разработки и имеющей долю доходов в виде грантов не менее 70%.
(Письмо Минфина России от 10.07.2025 N 03-15-05/67114)Исходя из запроса Фонд является некоммерческой организацией, зарегистрированной в установленном законодательством Российской Федерации порядке в Минюсте России, применяющей упрощенную систему налогообложения (далее - УСН). Основным видом экономической деятельности данной организации в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (далее - ОКВЭД) является "Научные исследования и разработки в области общественных и гуманитарных наук" (код ОКВЭД 72.20), а дополнительными - "Научные исследования и разработки в области естественных и технических наук" (код ОКВЭД 72.1), "Разработка компьютерного программного обеспечения" (код ОКВЭД 62.01), "Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, прочая" (код ОКВЭД 62.09). При этом данная организация, согласно Уставу, осуществляет реализацию научной и исследовательской деятельности, в том числе проведение социологических исследований по вопросам развития общества, государства, политической системы, системы профессиональных союзов, системы массовых коммуникаций, сети Интернет и другим направлениям, содействует развитию образовательной деятельности в сфере политологии, социологии, права, журналистики и других наук, включая дистанционные технологии обучения, а также созданию баз данных и информационных ресурсов в соответствии с законодательством Российской Федерации. Доля доходов, полученных в виде грантов, составляет не менее 70% от суммы всех доходов организации.
(Письмо Минфина России от 10.07.2025 N 03-15-05/67114)Исходя из запроса Фонд является некоммерческой организацией, зарегистрированной в установленном законодательством Российской Федерации порядке в Минюсте России, применяющей упрощенную систему налогообложения (далее - УСН). Основным видом экономической деятельности данной организации в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (далее - ОКВЭД) является "Научные исследования и разработки в области общественных и гуманитарных наук" (код ОКВЭД 72.20), а дополнительными - "Научные исследования и разработки в области естественных и технических наук" (код ОКВЭД 72.1), "Разработка компьютерного программного обеспечения" (код ОКВЭД 62.01), "Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, прочая" (код ОКВЭД 62.09). При этом данная организация, согласно Уставу, осуществляет реализацию научной и исследовательской деятельности, в том числе проведение социологических исследований по вопросам развития общества, государства, политической системы, системы профессиональных союзов, системы массовых коммуникаций, сети Интернет и другим направлениям, содействует развитию образовательной деятельности в сфере политологии, социологии, права, журналистики и других наук, включая дистанционные технологии обучения, а также созданию баз данных и информационных ресурсов в соответствии с законодательством Российской Федерации. Доля доходов, полученных в виде грантов, составляет не менее 70% от суммы всех доходов организации.
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Предоставление ООО информации об обществе.
Какие документы ООО обязано предоставить по требованию участника
(КонсультантПлюс, 2026)Доводы общества относительно отсутствия документов, изготовление и хранение которых не предусмотрено действующим законодательством, об отсутствии конкретного требования по перечню и виду запрашиваемой информации; об отсутствии документов бухгалтерской отчетности в связи с применением обществом упрощенной системы налогообложения, были предметом проверки и исследования в при рассмотрении дела по существу и при повторном рассмотрении дела в суде апелляционной инстанции, отклонены мотивированно (часть 7 статьи 71, пункт 2 части 4 статьи 170, пункт 12 части 2 статьи 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).
Какие документы ООО обязано предоставить по требованию участника
(КонсультантПлюс, 2026)Доводы общества относительно отсутствия документов, изготовление и хранение которых не предусмотрено действующим законодательством, об отсутствии конкретного требования по перечню и виду запрашиваемой информации; об отсутствии документов бухгалтерской отчетности в связи с применением обществом упрощенной системы налогообложения, были предметом проверки и исследования в при рассмотрении дела по существу и при повторном рассмотрении дела в суде апелляционной инстанции, отклонены мотивированно (часть 7 статьи 71, пункт 2 части 4 статьи 170, пункт 12 части 2 статьи 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамВместе с тем на практике встречаются ситуации, когда инспекция запрашивает у налогоплательщика документы, которых у него в принципе не должно быть. Например, налоговый инспектор требует, чтобы организация, которая в проверяемом периоде применяла автоматизированную упрощенную систему налогообложения и не являлась налогоплательщиком НДС на основании ч. 6 ст. 2 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ, представила книги покупок.
Путеводитель по спорам в сфере госзаказа: Формирование документов для закупки по Закону N 44-ФЗ.
Можно ли при закупке по Закону N 44-ФЗ установить требование снизить цену контракта на сумму НДС, если победитель не является его плательщиком
(КонсультантПлюс, 2026)Обстоятельства дела: Проект контракта содержит условие о том, что НДС не включается в акты выполненных работ, если подрядчик использует УСН. В ответе на запрос участника заказчик пояснил, что цена контракта будет уменьшена на размер НДС, если участник применяет УСН. Антимонопольный орган признал действия заказчика правомерными.
Можно ли при закупке по Закону N 44-ФЗ установить требование снизить цену контракта на сумму НДС, если победитель не является его плательщиком
(КонсультантПлюс, 2026)Обстоятельства дела: Проект контракта содержит условие о том, что НДС не включается в акты выполненных работ, если подрядчик использует УСН. В ответе на запрос участника заказчик пояснил, что цена контракта будет уменьшена на размер НДС, если участник применяет УСН. Антимонопольный орган признал действия заказчика правомерными.
Готовое решение: На основании каких фактов инспекция может сделать вывод о занижении налоговой базы по УСН
(КонсультантПлюс, 2026)показатели, влияющие на применение УСН (годовой доход, численность сотрудников, балансовая (остаточная) стоимость ОС, доля участия других организаций), неоднократно приближались к предельным значениям;
(КонсультантПлюс, 2026)показатели, влияющие на применение УСН (годовой доход, численность сотрудников, балансовая (остаточная) стоимость ОС, доля участия других организаций), неоднократно приближались к предельным значениям;
Вопрос: Об условиях применения в 2025 г. единого пониженного тарифа страховых взносов НКО, применяющей УСН, осуществляющей деятельность в области научных исследований и разработок и (или) образования.
(Письмо Минфина России от 13.03.2025 N 03-15-06/24800)Исходя из запроса Региональная общественная организация является некоммерческой организацией, зарегистрированной в установленном законодательством Российской Федерации порядке в Минюсте России, применяющей упрощенную систему налогообложения (далее - УСН). Основным видом экономической деятельности данной организации в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (далее - ОКВЭД) является "Деятельность профессиональных членских организаций (код ОКВЭД 94.12), а дополнительными - "Научные исследования и разработки в области естественных и технических наук прочие" (код ОКВЭД 72.19), "Виды издательской деятельности прочие" (код ОКВЭД 58.19).
(Письмо Минфина России от 13.03.2025 N 03-15-06/24800)Исходя из запроса Региональная общественная организация является некоммерческой организацией, зарегистрированной в установленном законодательством Российской Федерации порядке в Минюсте России, применяющей упрощенную систему налогообложения (далее - УСН). Основным видом экономической деятельности данной организации в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (далее - ОКВЭД) является "Деятельность профессиональных членских организаций (код ОКВЭД 94.12), а дополнительными - "Научные исследования и разработки в области естественных и технических наук прочие" (код ОКВЭД 72.19), "Виды издательской деятельности прочие" (код ОКВЭД 58.19).
Вопрос: О включении IT-организацией дебиторской задолженности, возникшей в период применения УСН, в долю доходов 70% от IT-деятельности в целях налога на прибыль.
(Письмо ФНС России от 30.07.2024 N СД-4-3/8675@)Запрос касается учета организацией, осуществляющей деятельность в сфере информационных технологий, дебиторской задолженности, возникшей в период применения этой организацией упрощенной системы налогообложения, для расчета 70% доли доходов в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль организаций в соответствии с пунктом 1.15 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации.
(Письмо ФНС России от 30.07.2024 N СД-4-3/8675@)Запрос касается учета организацией, осуществляющей деятельность в сфере информационных технологий, дебиторской задолженности, возникшей в период применения этой организацией упрощенной системы налогообложения, для расчета 70% доли доходов в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль организаций в соответствии с пунктом 1.15 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации.
Вопрос: Об учете в целях налога при УСН доходов в виде положительной курсовой разницы; о применении пониженных тарифов страховых взносов организацией и ИП на УСН.
(Письмо Минфина России от 31.05.2024 N 03-15-05/50540)В этой связи налогоплательщики при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, доходы в виде положительной курсовой разницы в составе доходов не учитывают.
(Письмо Минфина России от 31.05.2024 N 03-15-05/50540)В этой связи налогоплательщики при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, доходы в виде положительной курсовой разницы в составе доходов не учитывают.
Статья: Комментарий к Определению Верховного Суда РФ от 07.07.2023 N 305-ЭС23-8206 по делу N А40-71644/2021 <О признании недействительным решения инспекции Федеральной налоговой службы>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)Компания добивалась признания незаконным решения ИФНС о привлечении ее к ответственности по пункту 1 статьи 126 НК РФ за неподачу инспекторам документов в установленный срок. Однако ВС РФ в Определении от 07.07.2023 N 305-ЭС23-8206 встал на сторону ревизоров. Ключевая мысль: если в требовании вместо перечня документов стоит ссылка на КУДиР, "упрощенцу" этого достаточно для идентификации запрашиваемых у него бумаг.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)Компания добивалась признания незаконным решения ИФНС о привлечении ее к ответственности по пункту 1 статьи 126 НК РФ за неподачу инспекторам документов в установленный срок. Однако ВС РФ в Определении от 07.07.2023 N 305-ЭС23-8206 встал на сторону ревизоров. Ключевая мысль: если в требовании вместо перечня документов стоит ссылка на КУДиР, "упрощенцу" этого достаточно для идентификации запрашиваемых у него бумаг.