Запрет на повторное истребование документов

Подборка наиболее важных документов по запросу Запрет на повторное истребование документов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика

Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 126 "Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")
Налоговый орган истребовал документы не только по проверяемому контрагенту налогоплательщика, но и по иным контрагентам по цепочке. Налогоплательщик, посчитав требование о представлении документов (информации) неправомерным, не представил документы, за что был привлечен к ответственности на основании п. 2 ст. 126 НК РФ. В дальнейшем налоговый орган снова истребовал документы и, получив отказ, снова вынес решение о привлечении налогоплательщика к ответственности. Предприниматель оспорил данное решение, указав на повторное привлечение к налоговой ответственности за одно и то же правонарушение. Суд признал привлечение к ответственности правомерным, отметив, что НК РФ не содержит запрета на выставление требования о представлении документов (информации) в случае, когда по ранее выставленному требованию документы не представлены, каждый отказ от представления документов (информации) на выставленное налоговым органом требование является самостоятельным налоговым правонарушением.
Апелляционное определение Пермского краевого суда от 26.12.2022 N 33-12265/2022 (УИД 59RS0007-01-2021-005316-39)
Категория спора: Причинение вреда жизни и здоровью.
Требования: О взыскании в порядке регресса убытков, возникших в связи с возмещением вреда потерпевшему лицу.
Обстоятельства: Прокурор сослался на то, что судебным актом Ответчик признан виновным в совершении преступления. Потерпевшие являлись застрахованными лицами по обязательному медицинскому страхованию и находились на лечении в государственном бюджетном учреждении здравоохранения. Страховые медицинские организации произвели оплату медицинской помощи, оказанной медицинской организацией потерпевшим, за счет средств обязательного медицинского страхования.
Решение: Удовлетворено.
Доводы апеллянта, выражающие несогласие с приобщением в суде апелляционной инстанции вышеуказанных документов и злоупотреблении правом со стороны прокуратуры, так как необходимые документы не были приобщены в суде первой инстанции, а представлены лишь при повторном рассмотрении дела в суде апелляционной инстанции, не могут быть признаны состоятельными, поскольку суд апелляционной инстанции в силу требований абзаца 2 части 1 статьи 327.1 ГПК РФ самостоятельно разрешает вопрос о принятии и исследовании дополнительных (новых) доказательств. Данная норма, устанавливающая пределы рассмотрения дела в суде апелляционной инстанции, не содержит запрета суду истребовать дополнительные доказательства по своей инициативе либо предлагать представить их лицам, участвующим в деле.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы

Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФФинансовое ведомство разъяснило порядок применения нормы о запрете на повторное истребование документов, ранее представленных налогоплательщиком при проведении проверок.
Статья: К вопросу об основных тенденциях формирования и развития современного института налогового контроля
(Фальшина Н.А.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 2)
Повторное проведение выездного налогового контроля запрещено, за исключением случаев истребования документов после судебного решения, подачи уточняющей декларации, ликвидации или реорганизации юридического лица.

Нормативные акты

Постановление Конституционного Суда РФ от 16.07.2004 N 14-П
"По делу о проверке конституционности отдельных положений части второй статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан А.Д. Егорова и Н.В. Чуева"
3.1. Действительный смысл рассматриваемых в настоящем деле положений части второй статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации не может быть выявлен без учета их системной связи с другими положениями данного Кодекса, прежде всего с содержащимися в нем общими требованиями к налоговым проверкам. Так, если при проведении налоговых проверок у налоговых органов возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика (плательщика сбора), связанной с иными лицами, налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора) (встречная проверка); проведение налоговыми органами повторных выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком (плательщиком сбора) за уже проверенный налоговый период, запрещается, за исключением случаев, когда такая проверка проводится в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика (плательщика сбора - организации) или вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку (части первая и вторая статьи 87). Кроме того, в необходимых случаях для участия в проведении конкретных действий по осуществлению налогового контроля, в том числе при проведении выездных налоговых проверок, на договорной основе может быть привлечен эксперт; экспертиза назначается постановлением должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку (пункты 1 и 3 статьи 95).
<Письмо> ФНС РФ от 03.09.2010 N АС-37-2/10613@
"О вступлении в силу основных положений Федерального закона от 16.07.2010 N 229-ФЗ"
3. В соответствии с пунктом 5 статьи 93.1 Кодекса (в редакции Федерального закона N 229-ФЗ) и пунктом 8 статьи 10 Федерального закона N 229-ФЗ в отношении документов, представленных в налоговые органы после 1 января 2011 года, применяется запрет на повторное истребование документов, установленный пунктом 5 статьи 93 Кодекса.