Заполнение приложения 5 по закрытому обособленному подразделению
Подборка наиболее важных документов по запросу Заполнение приложения 5 по закрытому обособленному подразделению (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 289 "Налоговая декларация" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в Верховный Суд РФ с заявлением о признании частично недействующим п. 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом Федеральной налоговой службы от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@. Налогоплательщик полагал, что закрепленная в п. 2.7 Порядка обязанность представлять налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту нахождения организации противоречит ст. 18 Конституции РФ, п. 2 ст. 4, п. 1 ст. 289 НК РФ. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований налогоплательщика. Из норм НК РФ не следует, что при прекращении деятельности (закрытии) обособленного подразделения организации и снятии с учета организации налоговым органом по месту нахождения этого подразделения (абз. 5 п. 5 ст. 84 НК РФ) налогоплательщик (организация) освобождается от обязанности представлять декларации по обособленному подразделению, действовавшему в соответствующем налоговом периоде. Представление декларации по закрытому обособленному подразделению позволяет сформировать переплату по налогу на прибыль по данному подразделению и обеспечить возврат излишне уплаченных авансовых платежей с минимальными административными и временными издержками, тогда как представление лишь информации в составе декларации в отношении организации (приложение N 5 к листу 02) не позволяет сформировать переплату по обособленному подразделению, не обеспечивает достоверное отражение итогового финансового результата по окончании налогового периода, в котором обособленное подразделение осуществляло свою деятельность. Обязанность по заполнению и представлению декларации по закрытому обособленному подразделению не является несоразмерно обременительной и направлена на поддержание баланса публичных и частных интересов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в Верховный Суд РФ с заявлением о признании частично недействующим п. 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом Федеральной налоговой службы от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@. Налогоплательщик полагал, что закрепленная в п. 2.7 Порядка обязанность представлять налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту нахождения организации противоречит ст. 18 Конституции РФ, п. 2 ст. 4, п. 1 ст. 289 НК РФ. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований налогоплательщика. Из норм НК РФ не следует, что при прекращении деятельности (закрытии) обособленного подразделения организации и снятии с учета организации налоговым органом по месту нахождения этого подразделения (абз. 5 п. 5 ст. 84 НК РФ) налогоплательщик (организация) освобождается от обязанности представлять декларации по обособленному подразделению, действовавшему в соответствующем налоговом периоде. Представление декларации по закрытому обособленному подразделению позволяет сформировать переплату по налогу на прибыль по данному подразделению и обеспечить возврат излишне уплаченных авансовых платежей с минимальными административными и временными издержками, тогда как представление лишь информации в составе декларации в отношении организации (приложение N 5 к листу 02) не позволяет сформировать переплату по обособленному подразделению, не обеспечивает достоверное отражение итогового финансового результата по окончании налогового периода, в котором обособленное подразделение осуществляло свою деятельность. Обязанность по заполнению и представлению декларации по закрытому обособленному подразделению не является несоразмерно обременительной и направлена на поддержание баланса публичных и частных интересов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при закрытии обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2025)Как определить долю по налогу на прибыль закрытого подразделения в группе обособленных подразделений при заполнении Приложения N 5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Как определить долю по налогу на прибыль закрытого подразделения в группе обособленных подразделений при заполнении Приложения N 5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль
Статья: Кейсы учета расходов при налогообложении прибыли
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 2)Пунктом 10.1 Порядка установлено, что приложение N 5 к листу 02 заполняется по организации без обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению, включая закрытые в текущем налоговом периоде, или группе обособленных подразделений. Количество расчетов зависит от количества обособленных подразделений или групп обособленных подразделений.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 2)Пунктом 10.1 Порядка установлено, что приложение N 5 к листу 02 заполняется по организации без обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению, включая закрытые в текущем налоговом периоде, или группе обособленных подразделений. Количество расчетов зависит от количества обособленных подразделений или групп обособленных подразделений.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)160. Приложение N 5 к Листу 02 "Распределение налога в бюджеты субъектов Российской Федерации" заполняется налогоплательщиком по организации без обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению, включая закрытые в текущем налоговом периоде, или группе обособленных подразделений. Количество расчетов зависит от количества обособленных подразделений или групп обособленных подразделений.
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)160. Приложение N 5 к Листу 02 "Распределение налога в бюджеты субъектов Российской Федерации" заполняется налогоплательщиком по организации без обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению, включая закрытые в текущем налоговом периоде, или группе обособленных подразделений. Количество расчетов зависит от количества обособленных подразделений или групп обособленных подразделений.
Приказ ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@
(ред. от 09.01.2024)
"Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.10.2023 N 75734)коды форм реорганизации (ликвидации) организации, закрытия обособленного подразделения согласно приложению N 4 к настоящему Порядку;
(ред. от 09.01.2024)
"Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.10.2023 N 75734)коды форм реорганизации (ликвидации) организации, закрытия обособленного подразделения согласно приложению N 4 к настоящему Порядку;
Готовое решение: Как учреждению заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)В декларации, которую вы представляете по учреждению в целом, заполните несколько Приложений N 5 к листу 02: отдельно по головному подразделению и по каждому обособленному подразделению (их группе), в том числе по закрытым в текущем году (п. п. 1.4, 10.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). Приложения заполняйте в общем порядке (разд. X Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)В декларации, которую вы представляете по учреждению в целом, заполните несколько Приложений N 5 к листу 02: отдельно по головному подразделению и по каждому обособленному подразделению (их группе), в том числе по закрытым в текущем году (п. п. 1.4, 10.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). Приложения заполняйте в общем порядке (разд. X Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Готовое решение: Как учреждению заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Приложение N 5 к листу 02 - если у вас есть обособленные подразделения, в том числе закрытые в отчетном (налоговом) периоде (п. 18, разд. X Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
(КонсультантПлюс, 2026)Приложение N 5 к листу 02 - если у вас есть обособленные подразделения, в том числе закрытые в отчетном (налоговом) периоде (п. 18, разд. X Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)В декларации, которую вы представляете по организации в целом, заполните несколько Приложений N 5 к листу 02: отдельно по головному подразделению и по каждому обособленному подразделению (их группе), в том числе по закрытым в текущем году (п. 13 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)В декларации, которую вы представляете по организации в целом, заполните несколько Приложений N 5 к листу 02: отдельно по головному подразделению и по каждому обособленному подразделению (их группе), в том числе по закрытым в текущем году (п. 13 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)В декларации, которую вы представляете по организации в целом, заполните несколько Приложений N 5 к листу 02: отдельно по головному подразделению и по каждому обособленному подразделению (их группе), в том числе по закрытым в текущем году (п. п. 1.4, 10.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). Приложения заполняйте в общем порядке (разд. X Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)В декларации, которую вы представляете по организации в целом, заполните несколько Приложений N 5 к листу 02: отдельно по головному подразделению и по каждому обособленному подразделению (их группе), в том числе по закрытым в текущем году (п. п. 1.4, 10.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). Приложения заполняйте в общем порядке (разд. X Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Готовое решение: Как сдать отчетность при закрытии обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу за отчетный период, в последнем квартале (месяце) которого вы закрыли ОП, вам нужно подать в инспекцию по месту учета головной организации (п. п. 11, 160 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу за отчетный период, в последнем квартале (месяце) которого вы закрыли ОП, вам нужно подать в инспекцию по месту учета головной организации (п. п. 11, 160 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
Готовое решение: Как учреждению сдать отчетность при закрытии обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2025)1.1.2. Как заполнять декларации по налогу на прибыль при закрытии обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2025)1.1.2. Как заполнять декларации по налогу на прибыль при закрытии обособленного подразделения
Готовое решение: Как заполнить уточненную декларацию по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению
(КонсультантПлюс, 2025)Рассмотрим порядок заполнения уточненной декларации по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению на следующем примере.
(КонсультантПлюс, 2025)Рассмотрим порядок заполнения уточненной декларации по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению на следующем примере.
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы уплачиваете налог централизованно, то код "4" нужно указывать во всех Приложениях N 5 к листу 02. Этот код нужно использовать и в случае, если у вас есть группа обособленных подразделений, по которой налог (авансовые платежи) уплачивается через ответственное подразделение, при этом в каком-то из регионов обособленное подразделение только одно и вы заполняете по нему Приложение N 5 к листу 02 (п. 172 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы уплачиваете налог централизованно, то код "4" нужно указывать во всех Приложениях N 5 к листу 02. Этот код нужно использовать и в случае, если у вас есть группа обособленных подразделений, по которой налог (авансовые платежи) уплачивается через ответственное подразделение, при этом в каком-то из регионов обособленное подразделение только одно и вы заполняете по нему Приложение N 5 к листу 02 (п. 172 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
Статья: Новая форма 6-НДФЛ: отчитываемся за I квартал 2024 года
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 2)- коды форм реорганизации (ликвидации) организации, закрытия обособленного подразделения согласно Приложению 4 к Порядку;
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 2)- коды форм реорганизации (ликвидации) организации, закрытия обособленного подразделения согласно Приложению 4 к Порядку;
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)код "4" - группа обособленных подразделений. Если вы уплачиваете налог централизованно, то код "4" нужно указывать во всех Приложениях N 5 к листу 02 (п. 5.2 Письма ФНС России от 19.02.2021 N СД-4-3/2143@). Этот код нужно использовать и в случае, если у вас есть группа обособленных подразделений, по которой налог (авансовые платежи) уплачивается через ответственное подразделение, при этом в каком-то из регионов обособленное подразделение только одно и вы заполняете по нему Приложение N 5 к листу 02 (п. 10.13 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
(КонсультантПлюс, 2025)код "4" - группа обособленных подразделений. Если вы уплачиваете налог централизованно, то код "4" нужно указывать во всех Приложениях N 5 к листу 02 (п. 5.2 Письма ФНС России от 19.02.2021 N СД-4-3/2143@). Этот код нужно использовать и в случае, если у вас есть группа обособленных подразделений, по которой налог (авансовые платежи) уплачивается через ответственное подразделение, при этом в каком-то из регионов обособленное подразделение только одно и вы заполняете по нему Приложение N 5 к листу 02 (п. 10.13 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);