Занижение реализации
Подборка наиболее важных документов по запросу Занижение реализации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как составить договор купли-продажи здания
(КонсультантПлюс, 2026)Результат оценки не является для вас обязательным. Вы можете использовать его как ориентир, а в договоре согласовать иную стоимость. Однако не стоит устанавливать цену недвижимости явно ниже рыночной стоимости. Иначе налоговый орган при определенных условиях может взыскать с продавца недоимку по налогам из-за того, что занижен доход от реализации здания (Определение Верховного Суда РФ от 22.07.2016 N 305-КГ16-4920).
(КонсультантПлюс, 2026)Результат оценки не является для вас обязательным. Вы можете использовать его как ориентир, а в договоре согласовать иную стоимость. Однако не стоит устанавливать цену недвижимости явно ниже рыночной стоимости. Иначе налоговый орган при определенных условиях может взыскать с продавца недоимку по налогам из-за того, что занижен доход от реализации здания (Определение Верховного Суда РФ от 22.07.2016 N 305-КГ16-4920).
Статья: Выбор контролируемых финансовых показателей в аналитических аудиторских процедурах
(Кочинев Ю.Ю., Антышева Е.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 12)- наличие в учете нехарактерных, нетиповых корреспонденций счетов (например, на одном предприятии бухгалтер реализацию продукции работникам с оплатой путем удержания из зарплаты отражал проводкой Д 70 К 43, что послужило для аудиторов сигналом о возможном занижении реализации);
(Кочинев Ю.Ю., Антышева Е.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 12)- наличие в учете нехарактерных, нетиповых корреспонденций счетов (например, на одном предприятии бухгалтер реализацию продукции работникам с оплатой путем удержания из зарплаты отражал проводкой Д 70 К 43, что послужило для аудиторов сигналом о возможном занижении реализации);
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Инспекция, исходя из сведений о рыночной стоимости транспортных средств в открытых источниках информации в сети Интернет, пришла к верному выводу о занижении обществом стоимости реализации имущества на значительную сумму.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Инспекция, исходя из сведений о рыночной стоимости транспортных средств в открытых источниках информации в сети Интернет, пришла к верному выводу о занижении обществом стоимости реализации имущества на значительную сумму.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 340 "Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая доначисление правомерным, поскольку было доказано, что налогоплательщиком и его взаимозависимыми лицами создана схема, направленная на занижение цены реализации полезного ископаемого, налоговая база правомерно исчислена налоговым органом на основании цен реализации полезного ископаемого конечным покупателям, сложившихся у взаимозависимых лиц.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая доначисление правомерным, поскольку было доказано, что налогоплательщиком и его взаимозависимыми лицами создана схема, направленная на занижение цены реализации полезного ископаемого, налоговая база правомерно исчислена налоговым органом на основании цен реализации полезного ископаемого конечным покупателям, сложившихся у взаимозависимых лиц.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Суд первой инстанции удовлетворил заявленные налогоплательщиком требования и признал решение инспекции недействительным в силу того, что занижение цены реализации газа относительно рыночного уровня налоговым органом не доказано.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Суд первой инстанции удовлетворил заявленные налогоплательщиком требования и признал решение инспекции недействительным в силу того, что занижение цены реализации газа относительно рыночного уровня налоговым органом не доказано.
"Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 3/2026. О рассмотрении судами общей юрисдикции споров, связанных с применением отдельных положений законодательства о налогах и сборах"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)17. Если кадастровая стоимость реализованного объекта недвижимости не была внесена в ЕГРН по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности, размер НДФЛ, подлежащий уплате в случае занижения налогооблагаемого дохода, может определяться исходя из рыночной стоимости реализованного объекта недвижимости.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)17. Если кадастровая стоимость реализованного объекта недвижимости не была внесена в ЕГРН по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности, размер НДФЛ, подлежащий уплате в случае занижения налогооблагаемого дохода, может определяться исходя из рыночной стоимости реализованного объекта недвижимости.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)1.1.4. Занижение выручки от реализации прав на выкуп
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)1.1.4. Занижение выручки от реализации прав на выкуп
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Возврат автомобиля, реализованного директору
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Возврат автомобиля, реализованного директору
Статья: Налоговые риски при продаже имущества по цене ниже рыночной
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 5)Соответственно, если компания произведет продажу объекта по цене многократно (в 2 и более раза) ниже рыночной (и, соответственно, начислит налоги исходя из заниженной цены реализации), она должна быть готова к спорам с фискалами и доначислениям НДС и налога на прибыль, исходя из рыночных цен. При этом в споре с инспекторами и для суда особое значение будет иметь наличие у общества доказательств разумных экономических причин к установлению цены на имущество в заниженном размере.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 5)Соответственно, если компания произведет продажу объекта по цене многократно (в 2 и более раза) ниже рыночной (и, соответственно, начислит налоги исходя из заниженной цены реализации), она должна быть готова к спорам с фискалами и доначислениям НДС и налога на прибыль, исходя из рыночных цен. При этом в споре с инспекторами и для суда особое значение будет иметь наличие у общества доказательств разумных экономических причин к установлению цены на имущество в заниженном размере.
"Специфика проявления принципа добросовестности в корпоративном праве: монография"
(Филипенко В.А.)
("Статут", 2025)303. Таким образом, все необходимые условия для применения концепции неконкуренции в российском праве наличествуют. Однако единообразия в судебной практике на сегодняшний день нет. Часть судов удовлетворяет иски об исключении конкурирующих участников или отменяет отказные акты нижестоящих инстанций. Так, три миноритария пытались исключить двух мажоритариев (64,83% долей участия), а те заявили встречный иск об исключении миноритариев. Оба иска оставлены без удовлетворения, хотя была установлена недобросовестность мажоритариев. Нижестоящие суды пришли к выводу, что исключение мажоритариев повлечет нарушение баланса интересов сторон и оказание предпочтения одной стороне в ущерб интересам другой <1>. Суд округа с этим выводом не согласился. Ответчики перенаправили поток арендных платежей из общества в аффилированную компанию с похожим наименованием, в которой они имели по 50% долей участия. Ведение конкурирующей деятельности - это само по себе существенное нарушение обязанностей участника, являющееся основанием для исключения из общества. Недвижимость общества реализована по заниженной стоимости; совершались и другие убыточные сделки. Кроме того, один из мажоритариев является также директором, он может быть исключен из общества за неосмотрительное поведение в качестве единоличного исполнительного органа (факт неосмотрительности и недобросовестности был установлен в других делах в рамках корпоративного конфликта). Наконец, суд напомнил, что статус мажоритария не препятствует исключению из общества, если в обществе есть другие участники и оно может продолжать свою деятельность <2>.
(Филипенко В.А.)
("Статут", 2025)303. Таким образом, все необходимые условия для применения концепции неконкуренции в российском праве наличествуют. Однако единообразия в судебной практике на сегодняшний день нет. Часть судов удовлетворяет иски об исключении конкурирующих участников или отменяет отказные акты нижестоящих инстанций. Так, три миноритария пытались исключить двух мажоритариев (64,83% долей участия), а те заявили встречный иск об исключении миноритариев. Оба иска оставлены без удовлетворения, хотя была установлена недобросовестность мажоритариев. Нижестоящие суды пришли к выводу, что исключение мажоритариев повлечет нарушение баланса интересов сторон и оказание предпочтения одной стороне в ущерб интересам другой <1>. Суд округа с этим выводом не согласился. Ответчики перенаправили поток арендных платежей из общества в аффилированную компанию с похожим наименованием, в которой они имели по 50% долей участия. Ведение конкурирующей деятельности - это само по себе существенное нарушение обязанностей участника, являющееся основанием для исключения из общества. Недвижимость общества реализована по заниженной стоимости; совершались и другие убыточные сделки. Кроме того, один из мажоритариев является также директором, он может быть исключен из общества за неосмотрительное поведение в качестве единоличного исполнительного органа (факт неосмотрительности и недобросовестности был установлен в других делах в рамках корпоративного конфликта). Наконец, суд напомнил, что статус мажоритария не препятствует исключению из общества, если в обществе есть другие участники и оно может продолжать свою деятельность <2>.
Готовое решение: Как составить договор купли-продажи нежилого помещения
(КонсультантПлюс, 2026)Необязательно устанавливать в договоре стоимость, которую определил оценщик, но лучше ориентироваться на нее. Важно не устанавливать цену недвижимости явно ниже рыночной стоимости. Иначе при определенных условиях налоговый орган может начислить недоимку по налогам из-за того, что занижен доход от реализации помещения.
(КонсультантПлюс, 2026)Необязательно устанавливать в договоре стоимость, которую определил оценщик, но лучше ориентироваться на нее. Важно не устанавливать цену недвижимости явно ниже рыночной стоимости. Иначе при определенных условиях налоговый орган может начислить недоимку по налогам из-за того, что занижен доход от реализации помещения.
Готовое решение: Как оформлять документы и подавать отчетность при совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости
(КонсультантПлюс, 2026)завышенная (заниженная) стоимость реализации. Это риск возникает, если у налогоплательщика средний процент увеличения (уменьшения) стоимости реализации по аналогичным группам товаров больше (меньше) порогового значения.
(КонсультантПлюс, 2026)завышенная (заниженная) стоимость реализации. Это риск возникает, если у налогоплательщика средний процент увеличения (уменьшения) стоимости реализации по аналогичным группам товаров больше (меньше) порогового значения.
Статья: О новейших изменениях по вопросам трансфертного ценообразования
(Пономарева К.А.)
("Закон", 2023, N 12)Одна из ключевых задач поправок - минимизировать случаи, когда валютная выручка от внешнеторговых операций не возвращается в Россию в связи со злоупотреблениями налогоплательщиков посредством применения нерыночных цен в сделках <4>. Другими словами, цели введения новых мер - недопущение вывода прибыли за границу за счет занижения цены при реализации товаров и услуг в России и реализации по более высокой цене при импорте.
(Пономарева К.А.)
("Закон", 2023, N 12)Одна из ключевых задач поправок - минимизировать случаи, когда валютная выручка от внешнеторговых операций не возвращается в Россию в связи со злоупотреблениями налогоплательщиков посредством применения нерыночных цен в сделках <4>. Другими словами, цели введения новых мер - недопущение вывода прибыли за границу за счет занижения цены при реализации товаров и услуг в России и реализации по более высокой цене при импорте.
Готовое решение: Занижение налоговой базы по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Как в налоговом учете исправить занижение доходов от реализации или завышение расходов в прошедшем отчетном (налоговом) периоде и избежать ответственности за неуплату налога
(КонсультантПлюс, 2026)Как в налоговом учете исправить занижение доходов от реализации или завышение расходов в прошедшем отчетном (налоговом) периоде и избежать ответственности за неуплату налога