Занижение налоговой базы по ндс ответственность
Подборка наиболее важных документов по запросу Занижение налоговой базы по ндс ответственность (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.10.2024 N 11АП-9127/2024 по делу N А55-14725/2018
Требование: Об отмене определения об отказе в удовлетворении заявления о привлечении контролирующих должника лиц к субсидиарной ответственности по обязательствам должника.
Решение: Определение отменено.В рассматриваемом случае речь идет об ответственности, предусмотренной Законом о банкротстве, в связи с чем необходимо доказать, что неразумные или недобросовестные действия контролирующих лиц привели к тому, что общество стало неспособно исполнять обязательства перед кредиторами, т.е. фактически за доведение до банкротства, тогда как само по себе наличие обязанности по уплате налогов, неправильное ведение бухгалтерской отчетности, приведшее к завышению и занижению налоговой базы для исчисления налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, равно как и неисполнение обязательств, не является безусловным основанием для привлечения к субсидиарной ответственности в соответствии с указанными нормами.
Требование: Об отмене определения об отказе в удовлетворении заявления о привлечении контролирующих должника лиц к субсидиарной ответственности по обязательствам должника.
Решение: Определение отменено.В рассматриваемом случае речь идет об ответственности, предусмотренной Законом о банкротстве, в связи с чем необходимо доказать, что неразумные или недобросовестные действия контролирующих лиц привели к тому, что общество стало неспособно исполнять обязательства перед кредиторами, т.е. фактически за доведение до банкротства, тогда как само по себе наличие обязанности по уплате налогов, неправильное ведение бухгалтерской отчетности, приведшее к завышению и занижению налоговой базы для исчисления налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, равно как и неисполнение обязательств, не является безусловным основанием для привлечения к субсидиарной ответственности в соответствии с указанными нормами.
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.07.2023 N 11АП-9685/2023 по делу N А55-14725/2018
Требование: Об отмене определения о привлечении контролирующего должника лица к субсидиарной ответственности по обязательствам должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.В данном случае речь идет об ответственности, предусмотренной Законом о банкротстве, в связи с чем необходимо доказать, что неразумные или недобросовестные действия контролирующих лиц привели к тому, что общество стало неспособно исполнять обязательства перед кредиторами, т.е. фактически за доведение до банкротства, тогда как само по себе наличие обязанности по уплате налогов, неправильное ведение бухгалтерской отчетности, приведшее к завышению и занижению налоговой базы для исчисления налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, равно как и неисполнение обязательств, не является безусловным основанием для привлечения к субсидиарной ответственности в соответствии с указанными нормами.
Требование: Об отмене определения о привлечении контролирующего должника лица к субсидиарной ответственности по обязательствам должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.В данном случае речь идет об ответственности, предусмотренной Законом о банкротстве, в связи с чем необходимо доказать, что неразумные или недобросовестные действия контролирующих лиц привели к тому, что общество стало неспособно исполнять обязательства перед кредиторами, т.е. фактически за доведение до банкротства, тогда как само по себе наличие обязанности по уплате налогов, неправильное ведение бухгалтерской отчетности, приведшее к завышению и занижению налоговой базы для исчисления налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, равно как и неисполнение обязательств, не является безусловным основанием для привлечения к субсидиарной ответственности в соответствии с указанными нормами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Штраф за неуплату и несвоевременное перечисление НДС
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Ответственность за занижение налоговой базы по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Ответственность за занижение налоговой базы по НДС
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если вы этого делать не будете (а станете включать в налоговую базу только авансы, не закрытые отгрузками на конец налогового периода), то в результате вы получите занижение налоговой базы по НДС. В этом случае налоговые органы, вероятнее всего, будут пытаться привлечь вас к ответственности, предусмотренной ст. 120 НК РФ.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если вы этого делать не будете (а станете включать в налоговую базу только авансы, не закрытые отгрузками на конец налогового периода), то в результате вы получите занижение налоговой базы по НДС. В этом случае налоговые органы, вероятнее всего, будут пытаться привлечь вас к ответственности, предусмотренной ст. 120 НК РФ.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса,
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса,
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете штраф за неполную уплату налога на добавленную стоимость (НДС) в результате занижения налоговой базы?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумма штрафа за неполную уплату НДС в результате занижения налоговой базы, отраженная в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, составила 20 000 руб. Доначисление и уплата в бюджет налога в данной консультации не рассматриваются.
(Консультация эксперта, 2025)Сумма штрафа за неполную уплату НДС в результате занижения налоговой базы, отраженная в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, составила 20 000 руб. Доначисление и уплата в бюджет налога в данной консультации не рассматриваются.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Что касается вопроса в части последствий непредставления Обществом уточненной налоговой декларации по НДС, как было отмечено выше, поскольку в рассматриваемой ситуации налоговая база не была занижена (т.е. права бюджета не нарушены), при этом обязанности представлять уточненную налоговую декларацию в НК РФ не установлено, то и негативных налоговых последствий для общества и/или покупателя в рассматриваемой ситуации не усматривается.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Что касается вопроса в части последствий непредставления Обществом уточненной налоговой декларации по НДС, как было отмечено выше, поскольку в рассматриваемой ситуации налоговая база не была занижена (т.е. права бюджета не нарушены), при этом обязанности представлять уточненную налоговую декларацию в НК РФ не установлено, то и негативных налоговых последствий для общества и/или покупателя в рассматриваемой ситуации не усматривается.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за декабрь 2023 - январь 2024 года
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 3)1) должник привлечен к налоговой ответственности за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия);
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 3)1) должник привлечен к налоговой ответственности за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия);
Готовое решение: Порядок исчисления НДС по сделкам между взаимозависимыми лицами
(КонсультантПлюс, 2025)При этом в том случае, когда по сделкам с взаимозависимыми лицами применяются не рыночные цены, чтобы избежать привлечения к ответственности, возможно провести самостоятельную корректировку налоговой базы и сумм налогов (п. 6 ст. 105.3 НК РФ, Письмо ФНС России от 11.03.2015 N ЕД-4-13/3833@).
(КонсультантПлюс, 2025)При этом в том случае, когда по сделкам с взаимозависимыми лицами применяются не рыночные цены, чтобы избежать привлечения к ответственности, возможно провести самостоятельную корректировку налоговой базы и сумм налогов (п. 6 ст. 105.3 НК РФ, Письмо ФНС России от 11.03.2015 N ЕД-4-13/3833@).
Статья: Дробление бизнеса: понятие, признаки, доказательства и доказывание
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Поскольку дробление бизнеса направлено в первую очередь на неуплату налогов путем занижения налоговой базы, налогоплательщик, в действиях которого обнаружено такое правонарушение, подлежит привлечению к ответственности на основании ст. 122 НК РФ - за неуплату (неполную уплату) сумм налогов. При этом с учетом специфики состава правонарушения оно не может быть совершено по неосторожности - ввиду непроявления должной коммерческой осмотрительности. Следовательно, правонарушение, совершенное посредством дробления бизнеса, всегда будет иметь квалифицированный состав, предусмотренный п. 3 ст. 122 НК РФ, - совершенное умышленно - и, соответственно, будет предусматривать повышенный размер штрафной санкции.
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Поскольку дробление бизнеса направлено в первую очередь на неуплату налогов путем занижения налоговой базы, налогоплательщик, в действиях которого обнаружено такое правонарушение, подлежит привлечению к ответственности на основании ст. 122 НК РФ - за неуплату (неполную уплату) сумм налогов. При этом с учетом специфики состава правонарушения оно не может быть совершено по неосторожности - ввиду непроявления должной коммерческой осмотрительности. Следовательно, правонарушение, совершенное посредством дробления бизнеса, всегда будет иметь квалифицированный состав, предусмотренный п. 3 ст. 122 НК РФ, - совершенное умышленно - и, соответственно, будет предусматривать повышенный размер штрафной санкции.
Статья: Показания свидетелей, данные в рамках уголовного дела или налоговой проверки
(Рябчиков Г.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 6)Судебная практика. Суды не нашли оснований для признания недействительным решения налогового органа о начислении недоимки по НДС, налогу на прибыль, сумм пени и штрафов, лишь частично снизив сумму пени в связи с действием в спорный период моратория на банкротство. В ходе проверки, проведенной налоговиками, было выявлено занижение налогооблагаемой базы в результате умышленного искажения фактов хозяйственной деятельности.
(Рябчиков Г.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 6)Судебная практика. Суды не нашли оснований для признания недействительным решения налогового органа о начислении недоимки по НДС, налогу на прибыль, сумм пени и штрафов, лишь частично снизив сумму пени в связи с действием в спорный период моратория на банкротство. В ходе проверки, проведенной налоговиками, было выявлено занижение налогооблагаемой базы в результате умышленного искажения фактов хозяйственной деятельности.
Вопрос: Правомерен ли штраф за неуплату недостающей суммы налога в связи с подачей уточненной декларации по НДС, в которой увеличена налоговая база и сумма налога к уплате (п. 4 ст. 81 НК РФ), если причины неуплаты не установлены?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Сам факт подачи уточненной декларации с суммой налога к доплате не является основанием для привлечения к ответственности в виде штрафа.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Сам факт подачи уточненной декларации с суммой налога к доплате не является основанием для привлечения к ответственности в виде штрафа.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если вы этого делать не будете (а станете включать в налоговую базу только авансы, не закрытые отгрузками на конец налогового периода), то в результате вы получите занижение налоговой базы по НДС. В этом случае налоговые органы, вероятнее всего, будут пытаться привлечь вас к ответственности, предусмотренной ст. 120 НК РФ.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если вы этого делать не будете (а станете включать в налоговую базу только авансы, не закрытые отгрузками на конец налогового периода), то в результате вы получите занижение налоговой базы по НДС. В этом случае налоговые органы, вероятнее всего, будут пытаться привлечь вас к ответственности, предусмотренной ст. 120 НК РФ.
Статья: Как организовать работу с первичкой без претензий контрагентов и проверяющих
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 18)За грубое нарушение правил учета доходов и расходов организацию также могут привлечь к налоговой ответственности. Штраф составит 10 000 или 30 000 руб., если налоги не занижены. При занижении налоговой базы - 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб. <24> Руководителя или главбуха могут оштрафовать на сумму от 5 000 до 10 000 руб. При повторном нарушении - от 10 000 до 20 000 руб. <25>
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 18)За грубое нарушение правил учета доходов и расходов организацию также могут привлечь к налоговой ответственности. Штраф составит 10 000 или 30 000 руб., если налоги не занижены. При занижении налоговой базы - 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб. <24> Руководителя или главбуха могут оштрафовать на сумму от 5 000 до 10 000 руб. При повторном нарушении - от 10 000 до 20 000 руб. <25>