Замороженные овощи ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Замороженные овощи ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация осуществляет закупку овощей у физических лиц. Из овощей организация производит и реализует замороженные овощные смеси и применяет к этой продукции ставку 10 процентов по НДС. В ходе проверки налоговый орган доначислил организации НДС, указав, что организация неправомерно применила ставку 10 процентов к замороженной овощной смеси. Правомерно ли решение налогового органа?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2009)Вопрос: Организация осуществляет закупку овощей у физических лиц. Из овощей организация производит и реализует замороженные овощные смеси и применяет к этой продукции ставку 10 процентов по НДС. В ходе проверки налоговый орган доначислил организации НДС, указав, что организация неправомерно применила ставку 10 процентов к замороженной овощной смеси. Правомерно ли решение налогового органа?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2009)Вопрос: Организация осуществляет закупку овощей у физических лиц. Из овощей организация производит и реализует замороженные овощные смеси и применяет к этой продукции ставку 10 процентов по НДС. В ходе проверки налоговый орган доначислил организации НДС, указав, что организация неправомерно применила ставку 10 процентов к замороженной овощной смеси. Правомерно ли решение налогового органа?
Статья: Как российским товаропроизводителям подтвердить правомерность исчисления НДС по ставке 10%
(Марков С.В.)
("Российский налоговый курьер", 2010, N 6)Ситуация 3. Налогоплательщик (изготовитель) реализует на территории Российской Федерации очищенную, замороженную, вареную или нарезанную морковь (картофель). В Перечне продукты переработки овощей не указаны. Таким образом, при реализации на территории РФ очищенной, замороженной, вареной или нарезанной моркови (картофеля), являющейся продукцией переработки овощей, налогоплательщику следует применять ставку налога на добавленную стоимость в размере 18%.
(Марков С.В.)
("Российский налоговый курьер", 2010, N 6)Ситуация 3. Налогоплательщик (изготовитель) реализует на территории Российской Федерации очищенную, замороженную, вареную или нарезанную морковь (картофель). В Перечне продукты переработки овощей не указаны. Таким образом, при реализации на территории РФ очищенной, замороженной, вареной или нарезанной моркови (картофеля), являющейся продукцией переработки овощей, налогоплательщику следует применять ставку налога на добавленную стоимость в размере 18%.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2009 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ФАС Уральского округа)В Перечне кодов видов продовольственных товаров, подлежащих обложению НДС по ставке 10 процентов при реализации, ни замороженные овощи, ни смеси овощей не поименованы.
(ФАС Уральского округа)В Перечне кодов видов продовольственных товаров, подлежащих обложению НДС по ставке 10 процентов при реализации, ни замороженные овощи, ни смеси овощей не поименованы.
Определение ВАС РФ от 05.08.2009 N ВАС-7475/09 по делу N А40-37473/08-118-128
Дело по заявлению о пересмотре в порядке надзора судебных актов по делу о признании частично недействительным решения налогового органа передано для пересмотра в порядке надзора, так как вывод судов трех инстанций о том, что ставка налога на добавленную стоимость при реализации импортного товара должна совпадать по размеру со ставкой налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации, не вытекает из закона.В Перечне продовольственных товаров, подлежащих обложению НДС по ставке 10 процентов при реализации, ни замороженные овощи, ни смеси овощей не поименованы.
Дело по заявлению о пересмотре в порядке надзора судебных актов по делу о признании частично недействительным решения налогового органа передано для пересмотра в порядке надзора, так как вывод судов трех инстанций о том, что ставка налога на добавленную стоимость при реализации импортного товара должна совпадать по размеру со ставкой налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации, не вытекает из закона.В Перечне продовольственных товаров, подлежащих обложению НДС по ставке 10 процентов при реализации, ни замороженные овощи, ни смеси овощей не поименованы.
Нормативные акты
Заключение Счетной палаты РФ от 22.07.2025 N ЗСП-90/03-01
"На проект федерального закона N 872989-8 "О внесении изменения в статью 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"Распространение применения пониженной ставки по НДС в размере 10 процентов при реализации продуктов переработки овощей (включая картофель) существенно увеличит перечень продовольственных товаров, при реализации которых будет применяться указанная пониженная налоговая ставка, поскольку переработка овощей может осуществляться множеством способов (например, консервирование, замораживание, копчение, сквашивание, посол, сушка, маринование, концентрирование, ферментация, экстракция, экструзия) с получением продукции соответствующего вида.
"На проект федерального закона N 872989-8 "О внесении изменения в статью 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"Распространение применения пониженной ставки по НДС в размере 10 процентов при реализации продуктов переработки овощей (включая картофель) существенно увеличит перечень продовольственных товаров, при реализации которых будет применяться указанная пониженная налоговая ставка, поскольку переработка овощей может осуществляться множеством способов (например, консервирование, замораживание, копчение, сквашивание, посол, сушка, маринование, концентрирование, ферментация, экстракция, экструзия) с получением продукции соответствующего вида.
Заключение Комитета ГД ФС РФ по бюджету и налогам
"На проект федерального закона N 872989-8 "О внесении изменения в статью 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(первое чтение)Таким образом, принятие законопроекта, безусловно, приведет к уменьшению доходов федерального бюджета как в связи с совершением операций на внутреннем рынке, так и при ввозе на территорию Российской Федерации продовольственной продукции, являющейся результатом переработки овощей. В связи с этим следует учитывать, что распространение применения пониженной ставки НДС при реализации продуктов переработки овощей существенно увеличит перечень продовольственных товаров, при реализации которых будет применяться указанная пониженная налоговая ставка, поскольку законопроект не ограничивает способы переработки овощей (консервирование, замораживание, копчение, сквашивание, посол, сушка, маринование, и т.д.) и их социальную значимость.
"На проект федерального закона N 872989-8 "О внесении изменения в статью 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(первое чтение)Таким образом, принятие законопроекта, безусловно, приведет к уменьшению доходов федерального бюджета как в связи с совершением операций на внутреннем рынке, так и при ввозе на территорию Российской Федерации продовольственной продукции, являющейся результатом переработки овощей. В связи с этим следует учитывать, что распространение применения пониженной ставки НДС при реализации продуктов переработки овощей существенно увеличит перечень продовольственных товаров, при реализации которых будет применяться указанная пониженная налоговая ставка, поскольку законопроект не ограничивает способы переработки овощей (консервирование, замораживание, копчение, сквашивание, посол, сушка, маринование, и т.д.) и их социальную значимость.
Административная практика
Решение Санкт-Петербургского УФАС России от 11.11.2015 по жалобе N Т02-561/15
Нарушение: ч. 6 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 3 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.4. Рассмотрев жалобу ООО "ПБ" вх. N 23407 от 30.10.2015 на действия закупочной комиссии Организатора торгов - АО "ПА" при проведении запроса цен на поставку бакалеи, колбасных изделий, молочной продукции, овощей, фруктов (свежие, замороженные, сухие), рыбной продукции, мясных продуктов, яйца куриного, куриной продукции по лоту N 1 "поставка бакалеи" (извещение N 31502849276), сопоставив доводы жалобы с пояснениями представителя Организатора торгов, с документами, представленными в заседание Комиссии, Комиссия Санкт-Петербургского УФАС России установила следующие нарушения в действиях закупочной комиссии Организатора торгов - АО "ПА" при проведении Закупки:
Нарушение: ч. 6 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 3 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.4. Рассмотрев жалобу ООО "ПБ" вх. N 23407 от 30.10.2015 на действия закупочной комиссии Организатора торгов - АО "ПА" при проведении запроса цен на поставку бакалеи, колбасных изделий, молочной продукции, овощей, фруктов (свежие, замороженные, сухие), рыбной продукции, мясных продуктов, яйца куриного, куриной продукции по лоту N 1 "поставка бакалеи" (извещение N 31502849276), сопоставив доводы жалобы с пояснениями представителя Организатора торгов, с документами, представленными в заседание Комиссии, Комиссия Санкт-Петербургского УФАС России установила следующие нарушения в действиях закупочной комиссии Организатора торгов - АО "ПА" при проведении Закупки:
Решение Новгородского УФАС России от 04.06.2018
Нарушение: ч. 1 ст. 2 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу обоснованной; предписание не выдавать.- пункт 1.13 "Виды работ по договору и основные технические требования к работам, их объему и качеству" - добавить положение "Организатор питания обязан: доукомплектовать пищеблок Заказчика дополнительно морозильным ларем для мяса и рыбы, морозильным ларем для ягод и овощей замороженных, холодильной камерой для овощей";
Нарушение: ч. 1 ст. 2 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу обоснованной; предписание не выдавать.- пункт 1.13 "Виды работ по договору и основные технические требования к работам, их объему и качеству" - добавить положение "Организатор питания обязан: доукомплектовать пищеблок Заказчика дополнительно морозильным ларем для мяса и рыбы, морозильным ларем для ягод и овощей замороженных, холодильной камерой для овощей";
Вопрос: По какой ставке облагается реализация быстрозамороженных овощей на территории РФ?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 9)Судебная практика. В Постановлении Президиума ВАС РФ от 03.11.2009 N 7475/09 сделан вывод, что при реализации продовольственных товаров на территории РФ обложению НДС по ставке 10% подлежат исключительно те продукты, которые содержатся в Перечне кодов по ОКП. ОКП разделяет свежие овощи (продукция сельского хозяйства) и замороженные овощи, смеси овощей (продукция пищевой промышленности). В Перечне кодов по ОКП замороженные овощи и их смеси не поименованы. Соответственно, при реализации смесей овощных замороженных с макаронными изделиями и крупами применяется 18%-ная ставка НДС.
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 9)Судебная практика. В Постановлении Президиума ВАС РФ от 03.11.2009 N 7475/09 сделан вывод, что при реализации продовольственных товаров на территории РФ обложению НДС по ставке 10% подлежат исключительно те продукты, которые содержатся в Перечне кодов по ОКП. ОКП разделяет свежие овощи (продукция сельского хозяйства) и замороженные овощи, смеси овощей (продукция пищевой промышленности). В Перечне кодов по ОКП замороженные овощи и их смеси не поименованы. Соответственно, при реализации смесей овощных замороженных с макаронными изделиями и крупами применяется 18%-ная ставка НДС.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2009 год
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Кашина Н.А., Головкин А.Н., Королева М.В., Сунцева П.В., Шишлов А.В., Павленко С.П., Войцещук А.Д., Десятнюк О.М., Иванов Ю.Б., Найденко А.Е., Калинеску Т.В., Лихоносова А.С., Коляда Т.А., Музыченко А.В., Балацкий Е.В., Екимова Н.А., Гварлиани Т.Е., Гварлиани Н.Х., Манохина И.В., Романовский М.В., Петухова Р.А., Татаркин Д.А., Сидорова Е.Н., Муравлева Т.В.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 4)В Перечне продовольственных товаров, подлежащих обложению НДС по ставке 10% при реализации, ни замороженные овощи, ни смеси овощей не поименованы.
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Кашина Н.А., Головкин А.Н., Королева М.В., Сунцева П.В., Шишлов А.В., Павленко С.П., Войцещук А.Д., Десятнюк О.М., Иванов Ю.Б., Найденко А.Е., Калинеску Т.В., Лихоносова А.С., Коляда Т.А., Музыченко А.В., Балацкий Е.В., Екимова Н.А., Гварлиани Т.Е., Гварлиани Н.Х., Манохина И.В., Романовский М.В., Петухова Р.А., Татаркин Д.А., Сидорова Е.Н., Муравлева Т.В.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 4)В Перечне продовольственных товаров, подлежащих обложению НДС по ставке 10% при реализации, ни замороженные овощи, ни смеси овощей не поименованы.
"Налоговые споры: НДС и налог на прибыль"
(Мешалкин В.К.)
("АйСи Групп", 2008)Однако в большинстве случаев суды все-таки считают возможным применение десятипроцентной ставки НДС при реализации замороженных, сушеных и консервированных овощей. В качестве примера можно привести Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28.06.2006 N Ф04-3757/2006(23793-А27-14). В нем суд указал, что налогоплательщик, осуществляя реализацию свежемороженых овощей, овощных смесей и грибов, правомерно заявлял налоговую ставку 10%, поскольку из пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ не следует, что льготная ставка применяется только при реализации свежих овощей. В другом деле тот же ФАС отклонил доводы налоговиков о том, что замороженные, консервированные или сушеные овощи представляют собой продукт переработки овощей, так как при этом не происходит изменения качественных характеристик продукта, а лишь сохраняются его первоначальные свойства. На этом основании суд пришел к выводу, что реализация замороженных, консервированных и сушеных овощей облагается НДС по ставке 10% (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 10.05.2006 N Ф04-2510/2006(22118-А27-14)). Аналогичные выводы содержатся также в Постановлениях ФАС Московского округа от 13.03.2006 N КА-А41/1538-06 и от 09.03.2006 N КА-А41/1353-06, Центрального округа от 25.08.2004 N А09-2333/04-16, Западно-Сибирского округа от 22.05.2006 N Ф04-2827/2006(22621-А27-25) и других.
(Мешалкин В.К.)
("АйСи Групп", 2008)Однако в большинстве случаев суды все-таки считают возможным применение десятипроцентной ставки НДС при реализации замороженных, сушеных и консервированных овощей. В качестве примера можно привести Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28.06.2006 N Ф04-3757/2006(23793-А27-14). В нем суд указал, что налогоплательщик, осуществляя реализацию свежемороженых овощей, овощных смесей и грибов, правомерно заявлял налоговую ставку 10%, поскольку из пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ не следует, что льготная ставка применяется только при реализации свежих овощей. В другом деле тот же ФАС отклонил доводы налоговиков о том, что замороженные, консервированные или сушеные овощи представляют собой продукт переработки овощей, так как при этом не происходит изменения качественных характеристик продукта, а лишь сохраняются его первоначальные свойства. На этом основании суд пришел к выводу, что реализация замороженных, консервированных и сушеных овощей облагается НДС по ставке 10% (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 10.05.2006 N Ф04-2510/2006(22118-А27-14)). Аналогичные выводы содержатся также в Постановлениях ФАС Московского округа от 13.03.2006 N КА-А41/1538-06 и от 09.03.2006 N КА-А41/1353-06, Центрального округа от 25.08.2004 N А09-2333/04-16, Западно-Сибирского округа от 22.05.2006 N Ф04-2827/2006(22621-А27-25) и других.
"Налоговое право: Курс лекций"
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)С учетом приведенной правовой позиции КС РФ, несмотря на отсутствие до 31 декабря 2004 г. указанного Постановления Правительства РФ, у лиц, реализовывавших товары, соответствующие обозначениям ст. 164 НК РФ, были все основания для применения пониженной ставки НДС. Представляется, что именно этот подход отражен в Постановлении Президиума ВАС РФ от 3 ноября 2009 г. N 7475/09: суд счел законным обложение НДС по ставке 10% реализации замороженных овощей в период до вступления в силу Постановления Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. N 908.
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)С учетом приведенной правовой позиции КС РФ, несмотря на отсутствие до 31 декабря 2004 г. указанного Постановления Правительства РФ, у лиц, реализовывавших товары, соответствующие обозначениям ст. 164 НК РФ, были все основания для применения пониженной ставки НДС. Представляется, что именно этот подход отражен в Постановлении Президиума ВАС РФ от 3 ноября 2009 г. N 7475/09: суд счел законным обложение НДС по ставке 10% реализации замороженных овощей в период до вступления в силу Постановления Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. N 908.
Статья: Восемь продуктов питания, при реализации которых компаниям приходится в суде доказывать право применения пониженной ставки НДС
(Лисицына М.М.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 13-14)В другом споре инспекторы указали, что компания не вправе была облагать по пониженной ставке реализацию овощной смеси. Поскольку в результате объединения ингредиентов, которые сами по себе являются овощными культурами или крупами, образуется новый продукт в виде смеси, который в Перечне видов продукции не поименован. Однако ФАС Московского округа отметил, что в Налоговом кодексе отсутствует описание физического состояния овощей, круп, макаронных изделий. Более того, п. 2 ст. 164 НК РФ не разъясняет, можно ли применять ставку НДС в размере 10% к реализации овощей, находящихся в замороженном состоянии или смешанных с другими пищевыми продуктами.
(Лисицына М.М.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 13-14)В другом споре инспекторы указали, что компания не вправе была облагать по пониженной ставке реализацию овощной смеси. Поскольку в результате объединения ингредиентов, которые сами по себе являются овощными культурами или крупами, образуется новый продукт в виде смеси, который в Перечне видов продукции не поименован. Однако ФАС Московского округа отметил, что в Налоговом кодексе отсутствует описание физического состояния овощей, круп, макаронных изделий. Более того, п. 2 ст. 164 НК РФ не разъясняет, можно ли применять ставку НДС в размере 10% к реализации овощей, находящихся в замороженном состоянии или смешанных с другими пищевыми продуктами.
Статья: Закупаем сельхозпродукцию у населения
(Комарова И.Н.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 12; 2014, NN 1, 3)Если закупленную сельхозпродукцию перерабатывает сам производитель, например изготавливает из закупленного мяса и реализует мясные полуфабрикаты (котлеты, фрикадельки, ежики) и мясные замороженные в тесте изделия (пельмени), то оснований для применения особого порядка исчисления НДС не имеется, ведь перечисленные продукты дальнейшей переработки мяса в правительственный Перечень не входят. Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93 <3> данная продукция отнесена к мясным полуфабрикатам и кулинарным изделиям, включенным в подгруппу 92 1400 группы 92 0000 "Продукция мясной, молочной, рыбной, мукомольно-крупяной, комбикормовой и микробиологической промышленности".
(Комарова И.Н.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 12; 2014, NN 1, 3)Если закупленную сельхозпродукцию перерабатывает сам производитель, например изготавливает из закупленного мяса и реализует мясные полуфабрикаты (котлеты, фрикадельки, ежики) и мясные замороженные в тесте изделия (пельмени), то оснований для применения особого порядка исчисления НДС не имеется, ведь перечисленные продукты дальнейшей переработки мяса в правительственный Перечень не входят. Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93 <3> данная продукция отнесена к мясным полуфабрикатам и кулинарным изделиям, включенным в подгруппу 92 1400 группы 92 0000 "Продукция мясной, молочной, рыбной, мукомольно-крупяной, комбикормовой и микробиологической промышленности".
Статья: Реализация импортных продовольственных товаров
(Манохова С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 3)Общество ввозило на территорию РФ для реализации продовольственные товары, в частности смеси овощных продуктов в замороженном состоянии с макаронными изделиями и крупами ("Гавайская смесь", "Блюдо нормандское", "Морковь с горошком" и др.). При ввозе товара на территорию РФ общество уплатило в составе таможенных платежей НДС по налоговой ставке 10%. В дальнейшем при реализации на территории РФ этой продукции была применена такая же ставка (10%). По мнению налоговой, поскольку замороженная продукция является продуктом переработки овощей, она должна облагаться НДС по налоговой ставке 18%. При рассмотрении состава быстрозамороженной продукции установлено, что каждый ингредиент в отдельности является овощем или крупой, однако в результате обработки и соединения образуется новый товарный продукт. В соответствии с п. 3 ст. 164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 18% в случаях, не указанных в п. п. 1, 2 и 4 ст. 164 НК РФ. Таким образом, по мнению налоговых инспекторов, реализация названных продуктов питания подлежит налогообложению по ставке 18%. Арбитражные суды первой, апелляционной и кассационной инстанций были на стороне налогоплательщика: ставка налога должна быть едина как при ввозе товаров на территорию РФ, так и при реализации на ней <4>.
(Манохова С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 3)Общество ввозило на территорию РФ для реализации продовольственные товары, в частности смеси овощных продуктов в замороженном состоянии с макаронными изделиями и крупами ("Гавайская смесь", "Блюдо нормандское", "Морковь с горошком" и др.). При ввозе товара на территорию РФ общество уплатило в составе таможенных платежей НДС по налоговой ставке 10%. В дальнейшем при реализации на территории РФ этой продукции была применена такая же ставка (10%). По мнению налоговой, поскольку замороженная продукция является продуктом переработки овощей, она должна облагаться НДС по налоговой ставке 18%. При рассмотрении состава быстрозамороженной продукции установлено, что каждый ингредиент в отдельности является овощем или крупой, однако в результате обработки и соединения образуется новый товарный продукт. В соответствии с п. 3 ст. 164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 18% в случаях, не указанных в п. п. 1, 2 и 4 ст. 164 НК РФ. Таким образом, по мнению налоговых инспекторов, реализация названных продуктов питания подлежит налогообложению по ставке 18%. Арбитражные суды первой, апелляционной и кассационной инстанций были на стороне налогоплательщика: ставка налога должна быть едина как при ввозе товаров на территорию РФ, так и при реализации на ней <4>.
Вопрос: О применении ставки по НДС в размере 10% при реализации очищенных (мытых) овощей (включая картофель).
(Письмо Минфина России от 19.11.2024 N 03-07-07/114433)Таким образом, чистка овощей (мытье) не является переработкой (обработкой).
(Письмо Минфина России от 19.11.2024 N 03-07-07/114433)Таким образом, чистка овощей (мытье) не является переработкой (обработкой).
Статья: О применении ставки НДС 10% при реализации отечественных продовольственных товаров
(Логинова Е.А.)
("НДС: проблемы и решения", 2015, N 8)Замороженные овощи (смеси из замороженных овощей). Согласно ОК 005-93 овощи относятся к продукции растениеводства сельского и лесного хозяйства (группа 97 0000), а замороженные овощи, смеси овощей - к продукции пищевой промышленности (группа 91 0000). Однако в Перечне 1 замороженные овощи и смеси из замороженных овощей не поименованы. Поэтому при реализации овощей (в том числе их смеси) в замороженном виде подлежит применению ставка НДС в размере 18%. Аналогичный вывод сделан столичными налоговиками в Письме от 05.04.2010 N 16-15/035202.
(Логинова Е.А.)
("НДС: проблемы и решения", 2015, N 8)Замороженные овощи (смеси из замороженных овощей). Согласно ОК 005-93 овощи относятся к продукции растениеводства сельского и лесного хозяйства (группа 97 0000), а замороженные овощи, смеси овощей - к продукции пищевой промышленности (группа 91 0000). Однако в Перечне 1 замороженные овощи и смеси из замороженных овощей не поименованы. Поэтому при реализации овощей (в том числе их смеси) в замороженном виде подлежит применению ставка НДС в размере 18%. Аналогичный вывод сделан столичными налоговиками в Письме от 05.04.2010 N 16-15/035202.
Статья: Применение 10%-ной ставки НДС при реализации продовольственных товаров
(Шоломова Е.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 9)Следует отметить, что отдельные суды, например ФАС ЗСО, еще недавно придерживались обратной позиции и разрешали налогоплательщику применять ставку 10% в отношении замороженных овощей и овощных смесей. Так, в Постановлении от 28.06.2006 N Ф04-3757/2006(23793-А27-14) суд этого округа пришел к выводу, что налогоплательщик, осуществляя реализацию свежемороженых овощей, овощных смесей и грибов, правомерно заявлял налоговую ставку 10%, поскольку из положений пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ не следует, что льготная ставка применяется только при реализации свежих овощей, так как указание на какое-либо физическое состояние овощей отсутствует. Аналогичные выводы ФАС ЗСО сделал в Постановлениях от 10.05.2006 N Ф04-2509/2006(22109-А27-14), от 19.04.2006 N Ф04-2041/2006(21362-А27-14). А в Постановлении от 10.05.2006 N Ф04-2510/2006(22118-А27-14) ФАС ЗСО отклонил доводы налогового органа о том, что замороженные, консервированные или сушеные овощи представляют собой продукт переработки овощей, поскольку при этом не происходит изменения качественных характеристик продукта, а лишь сохраняются его первоначальные свойства. С учетом этого суд делал вывод, что реализация замороженных, консервированных и сушеных овощей облагается НДС по ставке 10% (см. также Постановления ФАС ЗСО от 24.05.2006 N Ф04-2888/2006(22724-А27-14), от 22.05.2006 N Ф04-2827/2006(22621-А27-25), от 10.05.2006 N Ф04-1588/2006(22108-А27-6), от 03.05.2006 N Ф04-1795/2006(21953-А27-34)).
(Шоломова Е.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 9)Следует отметить, что отдельные суды, например ФАС ЗСО, еще недавно придерживались обратной позиции и разрешали налогоплательщику применять ставку 10% в отношении замороженных овощей и овощных смесей. Так, в Постановлении от 28.06.2006 N Ф04-3757/2006(23793-А27-14) суд этого округа пришел к выводу, что налогоплательщик, осуществляя реализацию свежемороженых овощей, овощных смесей и грибов, правомерно заявлял налоговую ставку 10%, поскольку из положений пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ не следует, что льготная ставка применяется только при реализации свежих овощей, так как указание на какое-либо физическое состояние овощей отсутствует. Аналогичные выводы ФАС ЗСО сделал в Постановлениях от 10.05.2006 N Ф04-2509/2006(22109-А27-14), от 19.04.2006 N Ф04-2041/2006(21362-А27-14). А в Постановлении от 10.05.2006 N Ф04-2510/2006(22118-А27-14) ФАС ЗСО отклонил доводы налогового органа о том, что замороженные, консервированные или сушеные овощи представляют собой продукт переработки овощей, поскольку при этом не происходит изменения качественных характеристик продукта, а лишь сохраняются его первоначальные свойства. С учетом этого суд делал вывод, что реализация замороженных, консервированных и сушеных овощей облагается НДС по ставке 10% (см. также Постановления ФАС ЗСО от 24.05.2006 N Ф04-2888/2006(22724-А27-14), от 22.05.2006 N Ф04-2827/2006(22621-А27-25), от 10.05.2006 N Ф04-1588/2006(22108-А27-6), от 03.05.2006 N Ф04-1795/2006(21953-А27-34)).