Замена обеспечительных мер нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Замена обеспечительных мер нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Ссылаясь на существенное ухудшение своего экономического положения ввиду приостановления операций по счетам и невозможности осуществления обычной хозяйственной деятельности, налогоплательщик не воспользовался правом обратиться с заявлением о замене обеспечительных мер.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Ссылаясь на существенное ухудшение своего экономического положения ввиду приостановления операций по счетам и невозможности осуществления обычной хозяйственной деятельности, налогоплательщик не воспользовался правом обратиться с заявлением о замене обеспечительных мер.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 18.08.2023 N Ф05-18811/2023 по делу N А40-262758/2022 <О признании недействительными решений о принятии обеспечительных мер и о приостановлении операций по счетам>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20)Напомним, что при определении размера совокупной обязанности не учитывают суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, указанных в решении ИФНС, если суд принял ОМ, приостанавливающие целиком или частично действие такого решения фискалов. Ограничение действует до дня вступления в силу судебного акта об отмене либо замене ОМ (т.е. мер предварительной защиты). Таковы правила пп. 3 п. 7 ст. 11.3 НК РФ.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20)Напомним, что при определении размера совокупной обязанности не учитывают суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, указанных в решении ИФНС, если суд принял ОМ, приостанавливающие целиком или частично действие такого решения фискалов. Ограничение действует до дня вступления в силу судебного акта об отмене либо замене ОМ (т.е. мер предварительной защиты). Таковы правила пп. 3 п. 7 ст. 11.3 НК РФ.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 217.1 "Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2013 году физическое лицо заключило с жилищно-строительным кооперативом договор на внесение паевого взноса за двухкомнатную квартиру, оплатило полную стоимость квартиры. Многоквартирный жилой дом построен не был, застройщик признан банкротом, включен в реестр пострадавших граждан. В 2021 году на основании договора безвозмездной передачи (пожертвования) физическое лицо передало региональному фонду имущественное право требования на жилое помещение, возникшее на основании договора на внесение паевого взноса в 2013 году, а фонд передал физическому лицу в собственность квартиру, которая в течение месяца была реализована им. Налоговый орган пришел к выводу, что срок владения квартирой следует исчислять с момента регистрации права собственности на нее за физическим лицом, и доначислил НДФЛ. Верховный Суд РФ признал доначисление НДФЛ неправомерным, поскольку в данном случае срок владения квартирой на основании абз. 4 п. 2 ст. 217.1 НК РФ необходимо исчислять с момента оплаты полной стоимости квартиры в 2013 году. Верховный Суд РФ отметил, что именно факт оплаты по договору позволил физическому лицу участвовать в программе по обеспечению прав пострадавших участников долевого строительства и воспользоваться такой мерой поддержки, как безвозмездное получение в собственность жилого помещения взамен предусмотренного договором, заключенным в 2013 году. Расходы, связанные с приобретением в собственность жилого помещения, физическое лицо понесло не в 2021 году при заключении с фондом договора о безвозмездной передаче (пожертвования) имущественного права требования на жилое помещение, а при внесении оплаты кооперативу в 2013 году. Учитывая, что указанный срок превышает минимальный предельный срок владения имуществом, установленный п. 4 ст. 217.1 НК РФ, доход, полученный от реализации данной квартиры, освобождается от налогообложения в силу положений п. 17.1 ст. 217, п. 2 ст. 217.1 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2013 году физическое лицо заключило с жилищно-строительным кооперативом договор на внесение паевого взноса за двухкомнатную квартиру, оплатило полную стоимость квартиры. Многоквартирный жилой дом построен не был, застройщик признан банкротом, включен в реестр пострадавших граждан. В 2021 году на основании договора безвозмездной передачи (пожертвования) физическое лицо передало региональному фонду имущественное право требования на жилое помещение, возникшее на основании договора на внесение паевого взноса в 2013 году, а фонд передал физическому лицу в собственность квартиру, которая в течение месяца была реализована им. Налоговый орган пришел к выводу, что срок владения квартирой следует исчислять с момента регистрации права собственности на нее за физическим лицом, и доначислил НДФЛ. Верховный Суд РФ признал доначисление НДФЛ неправомерным, поскольку в данном случае срок владения квартирой на основании абз. 4 п. 2 ст. 217.1 НК РФ необходимо исчислять с момента оплаты полной стоимости квартиры в 2013 году. Верховный Суд РФ отметил, что именно факт оплаты по договору позволил физическому лицу участвовать в программе по обеспечению прав пострадавших участников долевого строительства и воспользоваться такой мерой поддержки, как безвозмездное получение в собственность жилого помещения взамен предусмотренного договором, заключенным в 2013 году. Расходы, связанные с приобретением в собственность жилого помещения, физическое лицо понесло не в 2021 году при заключении с фондом договора о безвозмездной передаче (пожертвования) имущественного права требования на жилое помещение, а при внесении оплаты кооперативу в 2013 году. Учитывая, что указанный срок превышает минимальный предельный срок владения имуществом, установленный п. 4 ст. 217.1 НК РФ, доход, полученный от реализации данной квартиры, освобождается от налогообложения в силу положений п. 17.1 ст. 217, п. 2 ст. 217.1 НК РФ.
Последние изменения: Уплата, возврат и зачет государственной пошлины за рассмотрение дела арбитражным судом
(КонсультантПлюс, 2026)установлена уплата госпошлины при подаче, в частности, заявления о правопреемстве (кроме случаев универсального правопреемства), о замене обеспечительной меры, об отмене обеспечения, об отсрочке (рассрочке) исполнения судебных актов, об изменении способа или порядка их исполнения, о разъяснении судебного акта (пп. 12, 15, 17 п. 1 ст. 333.21 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)установлена уплата госпошлины при подаче, в частности, заявления о правопреемстве (кроме случаев универсального правопреемства), о замене обеспечительной меры, об отмене обеспечения, об отсрочке (рассрочке) исполнения судебных актов, об изменении способа или порядка их исполнения, о разъяснении судебного акта (пп. 12, 15, 17 п. 1 ст. 333.21 НК РФ);
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)11. По просьбе лица, в отношении которого было вынесено решение о принятии обеспечительных мер, налоговый орган вправе заменить (полностью или частично) обеспечительные меры, предусмотренные пунктом 10 настоящей статьи, на:
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)11. По просьбе лица, в отношении которого было вынесено решение о принятии обеспечительных мер, налоговый орган вправе заменить (полностью или частично) обеспечительные меры, предусмотренные пунктом 10 настоящей статьи, на:
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Вместе с тем в соответствии с подп. 3 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, СВ, пеней, штрафов, процентов, указанных в решении налоговых органов, если судом были приняты меры предварительной защиты (обеспечительные меры), в соответствии с которыми приостановлено полностью или в части действие такого решения налогового органа, до дня вступления в законную силу судебного акта об отмене (замене) указанных мер предварительной защиты (обеспечительных мер).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Вместе с тем в соответствии с подп. 3 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, СВ, пеней, штрафов, процентов, указанных в решении налоговых органов, если судом были приняты меры предварительной защиты (обеспечительные меры), в соответствии с которыми приостановлено полностью или в части действие такого решения налогового органа, до дня вступления в законную силу судебного акта об отмене (замене) указанных мер предварительной защиты (обеспечительных мер).
Готовое решение: Отмена решения налогового органа о принятии обеспечительных мер
(КонсультантПлюс, 2026)подайте заявление о замене обеспечительных мер (полной или частичной). Если вашу просьбу удовлетворят, то инспекция вынесет решение о замене обеспечительных мер (полностью или в соответствующей части) и решение об отмене приостановления операций по счетам в банке (п. 9.1 ст. 76, п. п. 10, 11, 12.1 ст. 101 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)подайте заявление о замене обеспечительных мер (полной или частичной). Если вашу просьбу удовлетворят, то инспекция вынесет решение о замене обеспечительных мер (полностью или в соответствующей части) и решение об отмене приостановления операций по счетам в банке (п. 9.1 ст. 76, п. п. 10, 11, 12.1 ст. 101 НК РФ).
Статья: Масштабные поправки в Налоговый кодекс РФ: что нового?
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Предусматривается возможность частичной замены принятых в отношении налогоплательщика обеспечительных мер на банковскую гарантию, залог ценных бумаг и поручительство третьего лица. Кроме того, решение о принятии обеспечительных мер по заявлению налогоплательщика может быть отменено в части, соответствующей объему исполненного решения о привлечении к ответственности (об отказе в привлечении к ответственности) (п. п. 11, 12.1 ст. 101 НК РФ в редакции пп. "в" и "д" п. 39 ст. 1 Закона). До принятия данной нормы Кодекс не предусматривал частичную замену (отмену) обеспечительных мер.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Предусматривается возможность частичной замены принятых в отношении налогоплательщика обеспечительных мер на банковскую гарантию, залог ценных бумаг и поручительство третьего лица. Кроме того, решение о принятии обеспечительных мер по заявлению налогоплательщика может быть отменено в части, соответствующей объему исполненного решения о привлечении к ответственности (об отказе в привлечении к ответственности) (п. п. 11, 12.1 ст. 101 НК РФ в редакции пп. "в" и "д" п. 39 ст. 1 Закона). До принятия данной нормы Кодекс не предусматривал частичную замену (отмену) обеспечительных мер.
Статья: Добросовестность контрагента: проблемы определения границ должной осмотрительности
(Клоницкая А.Ю., Михайлов А.В.)
("Аудитор", 2025, N 7)На наш взгляд, закрепление на законодательном уровне ключевых терминов, таких как должная (коммерческая) осмотрительность, налоговая экономия и техническая компания, которые в рамках рекомендательных предложений используют сами исполнительные органы власти, могло бы повлечь за собой больший эффект, чем применение судебных подходов, которые на постоянной основе актуализируются и меняются по мере рассмотрения того или иного судебного дела.
(Клоницкая А.Ю., Михайлов А.В.)
("Аудитор", 2025, N 7)На наш взгляд, закрепление на законодательном уровне ключевых терминов, таких как должная (коммерческая) осмотрительность, налоговая экономия и техническая компания, которые в рамках рекомендательных предложений используют сами исполнительные органы власти, могло бы повлечь за собой больший эффект, чем применение судебных подходов, которые на постоянной основе актуализируются и меняются по мере рассмотрения того или иного судебного дела.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2026, N 9)В Минфине ожидают принятия поправок в НК о предварительных обеспечительных мерах. Соответствующий законопроект, поступивший в Госдуму еще в 2021 г., сейчас начали готовить к I чтению. Он позволяет налоговым органам запретить организациям/ИП отчуждать имущество:
("Главная книга", 2026, N 9)В Минфине ожидают принятия поправок в НК о предварительных обеспечительных мерах. Соответствующий законопроект, поступивший в Госдуму еще в 2021 г., сейчас начали готовить к I чтению. Он позволяет налоговым органам запретить организациям/ИП отчуждать имущество:
Ситуация: Что следует предпринять для снятия ареста со счета или отмены приостановления операций по счетам?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Для отмены приостановления операций, примененного в целях обеспечения решения, вынесенного по итогам налоговой проверки, следует уплатить сумму недоимки, пени и штрафы и представить документ об уплате в налоговый орган. Также возможно направить в налоговый орган заявление с просьбой о замене приостановления операций на иную меру: банковскую гарантию, залог или поручительство (п. п. 8, 9.1 ст. 76, п. п. 10, 11 ст. 101 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Для отмены приостановления операций, примененного в целях обеспечения решения, вынесенного по итогам налоговой проверки, следует уплатить сумму недоимки, пени и штрафы и представить документ об уплате в налоговый орган. Также возможно направить в налоговый орган заявление с просьбой о замене приостановления операций на иную меру: банковскую гарантию, залог или поручительство (п. п. 8, 9.1 ст. 76, п. п. 10, 11 ст. 101 НК РФ).
Готовое решение: Как организации разблокировать расчетный счет, если инспекция вынесла решение о приостановлении операций
(КонсультантПлюс, 2026)1) Попросите инспекцию о замене обеспечительных мер.
(КонсультантПлюс, 2026)1) Попросите инспекцию о замене обеспечительных мер.
Статья: Временный характер "обязательных" обеспечительных мер в третейском разбирательстве
(Трезубов Е.С., Курносов А.А.)
("Хозяйство и право", 2025, N 4)С 9 сентября 2024 г. в гражданском и арбитражном процессе появились новые госпошлины, связанные с рассмотрением заявлений об отмене и замене обеспечительных мер <16> (подп. 15 п. 1 ст. 333.19 и подп. 17 п. 1 ст. 333.21 НК РФ). Поскольку в соответствии с п. 1 ст. 333.16 НК РФ государственная пошлина рассматривается как сбор, взимаемый с лиц при обращении в компетентные органы и организации за совершением юридически значимых действий, необходимо оценить, является ли таковым замена или отмена обеспечительных мер, принятых в связи с третейским разбирательством? Функции содействия третейскому разбирательству состоят в организационном обеспечении компетентным судом процедуры арбитража, в необходимости решения таких вопросов, которые лица, участвующие в третейском разбирательстве, не в состоянии урегулировать самостоятельно <17>, в поддержке юрисдикционной деятельности третейского суда <18>. Рассматривать действия компетентного суда по принятию, замене и отмене обеспечительных мер в отрыве от содействия разбирательству по конкретному спору неправильно. Все такие заявления, поданные в связи с определенным третейским разбирательством, будут рассматриваться одним компетентным судом в одном деле и будут связаны с необходимостью создания условий для исполнения конкретного третейского решения. Всякий раз, проверяя неизменность каузы обеспечительных мер и соответствие иным признакам, в компетентном суде не совершаются новые юридически значимые действия. А значит, требование об уплате государственной пошлины за рассмотрение заявления о замене или отмене обеспечительных мер в форме содействия третейскому разбирательству является излишним.
(Трезубов Е.С., Курносов А.А.)
("Хозяйство и право", 2025, N 4)С 9 сентября 2024 г. в гражданском и арбитражном процессе появились новые госпошлины, связанные с рассмотрением заявлений об отмене и замене обеспечительных мер <16> (подп. 15 п. 1 ст. 333.19 и подп. 17 п. 1 ст. 333.21 НК РФ). Поскольку в соответствии с п. 1 ст. 333.16 НК РФ государственная пошлина рассматривается как сбор, взимаемый с лиц при обращении в компетентные органы и организации за совершением юридически значимых действий, необходимо оценить, является ли таковым замена или отмена обеспечительных мер, принятых в связи с третейским разбирательством? Функции содействия третейскому разбирательству состоят в организационном обеспечении компетентным судом процедуры арбитража, в необходимости решения таких вопросов, которые лица, участвующие в третейском разбирательстве, не в состоянии урегулировать самостоятельно <17>, в поддержке юрисдикционной деятельности третейского суда <18>. Рассматривать действия компетентного суда по принятию, замене и отмене обеспечительных мер в отрыве от содействия разбирательству по конкретному спору неправильно. Все такие заявления, поданные в связи с определенным третейским разбирательством, будут рассматриваться одним компетентным судом в одном деле и будут связаны с необходимостью создания условий для исполнения конкретного третейского решения. Всякий раз, проверяя неизменность каузы обеспечительных мер и соответствие иным признакам, в компетентном суде не совершаются новые юридически значимые действия. А значит, требование об уплате государственной пошлины за рассмотрение заявления о замене или отмене обеспечительных мер в форме содействия третейскому разбирательству является излишним.
Последние изменения: Уплата налогов и страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2026)Договор поручительства заключается между налоговым органом и налогоплательщиком для исполнения обязанности последнего уплачивать налоги (п. 2 ст. 74 НК РФ). Эта форма применяется и для замены поручительством иных обеспечительных мер.
(КонсультантПлюс, 2026)Договор поручительства заключается между налоговым органом и налогоплательщиком для исполнения обязанности последнего уплачивать налоги (п. 2 ст. 74 НК РФ). Эта форма применяется и для замены поручительством иных обеспечительных мер.
Готовое решение: Замена обеспечительных мер, принятых налоговым органом
(КонсультантПлюс, 2026)2. Порядок замены обеспечительных мер, принятых налоговым органом по итогам проверки
(КонсультантПлюс, 2026)2. Порядок замены обеспечительных мер, принятых налоговым органом по итогам проверки