Закрытый перечень расходов при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Закрытый перечень расходов при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Вклад в имущество ООО: бухгалтерский и налоговый учет
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)Вклад в имущество, сделанный участником ООО, получающая сторона в доходах не отражает. А передающая сторона на УСН с объектом "доходы минус расходы" стоимость передаваемого имущества учесть также не сможет, так как этот вид затрат не входит в закрытый перечень расходов на УСН <19>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)Вклад в имущество, сделанный участником ООО, получающая сторона в доходах не отражает. А передающая сторона на УСН с объектом "доходы минус расходы" стоимость передаваемого имущества учесть также не сможет, так как этот вид затрат не входит в закрытый перечень расходов на УСН <19>.
Статья: Донастройка налоговой реформы для спецрежимников: как плюсы, так и минусы (комментарий к Закону от 29.10.2024 N 362-ФЗ)
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 23)Тем не менее в гл. 25 НК оговорено, что туристический налог не учитывается ни в составе "прибыльных" доходов, ни в расходах <9>. А теперь такая оговорка включена и в норму закрытого перечня УСН-расходов, в общем случае позволяющую учитывать на "доходно-расходной" УСН уплаченные налоги и сборы <10>. Включать полученные от клиентов суммы туристического налога в доход упрощенцам, конечно же, тоже не надо <11>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 23)Тем не менее в гл. 25 НК оговорено, что туристический налог не учитывается ни в составе "прибыльных" доходов, ни в расходах <9>. А теперь такая оговорка включена и в норму закрытого перечня УСН-расходов, в общем случае позволяющую учитывать на "доходно-расходной" УСН уплаченные налоги и сборы <10>. Включать полученные от клиентов суммы туристического налога в доход упрощенцам, конечно же, тоже не надо <11>.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что спорные денежные средства получены налогоплательщиком не в счет погашения заимствований или в качестве возвратов выданных займов, а в качестве поступлений за реализованные имущественные права. Также суд отметил, что перечень расходов, учитываемых на УСН, является закрытым. Так как расходы на приобретение имущественного права не поименованы в данном перечне, налогоплательщик не может учесть дебиторскую задолженность перед бывшим должником.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что спорные денежные средства получены налогоплательщиком не в счет погашения заимствований или в качестве возвратов выданных займов, а в качестве поступлений за реализованные имущественные права. Также суд отметил, что перечень расходов, учитываемых на УСН, является закрытым. Так как расходы на приобретение имущественного права не поименованы в данном перечне, налогоплательщик не может учесть дебиторскую задолженность перед бывшим должником.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию конкурсного управляющего неправомерной, перечень расходов по УСН носит закрытый характер; расходы, не поименованные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, не учитываются при определении налоговой базы по УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию конкурсного управляющего неправомерной, перечень расходов по УСН носит закрытый характер; расходы, не поименованные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, не учитываются при определении налоговой базы по УСН.
Статья: Простое товарищество: налоговый учет у товарищей
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 20)УСН. Как и при общем режиме, вклад в товарищество не является реализацией, так что у товарищей не возникает УСН-дохода. Расходы в виде вклада для целей УСН также не учитываются, ведь их нет в закрытом перечне УСН-расходов <5>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 20)УСН. Как и при общем режиме, вклад в товарищество не является реализацией, так что у товарищей не возникает УСН-дохода. Расходы в виде вклада для целей УСН также не учитываются, ведь их нет в закрытом перечне УСН-расходов <5>.
Статья: Новая форма декларации при УСН за 2025 год
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 2)Обратите внимание! В 2025 году действовал закрытый перечень расходов, учитываемых при УСН и определенных ст. 346.16 НК РФ; открытый перечень расходов действует только с 2026 года. В связи с вышесказанным настоятельно рекомендуем проверить расходы, учитываемые при определении налоговой базы по налогу при УСН, на соответствие требованиям, установленным гл. 26.2 НК РФ.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 2)Обратите внимание! В 2025 году действовал закрытый перечень расходов, учитываемых при УСН и определенных ст. 346.16 НК РФ; открытый перечень расходов действует только с 2026 года. В связи с вышесказанным настоятельно рекомендуем проверить расходы, учитываемые при определении налоговой базы по налогу при УСН, на соответствие требованиям, установленным гл. 26.2 НК РФ.
Статья: Какие УСН-новшества ждут компании/ИП в 2026 году
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2026, N 1)Закрытый перечень УСН-расходов, на который все время ссылался Минфин в своих разъяснениях, касающихся учета тех или иных затрат упрощенцев, теперь стал открытым. Напомним, что в этом перечне не было многих расходов, которые могли учитывать плательщики налога на прибыль. Теперь, так же как и на ОСН, на УСН можно будет уменьшать доходы на все экономически обоснованные и документально подтвержденные первичкой (накладными, актами, УПД) расходы <2>. Единственное отличие от ОСН (как и раньше) - расходы упрощенцев должны быть обязательно оплачены <3>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2026, N 1)Закрытый перечень УСН-расходов, на который все время ссылался Минфин в своих разъяснениях, касающихся учета тех или иных затрат упрощенцев, теперь стал открытым. Напомним, что в этом перечне не было многих расходов, которые могли учитывать плательщики налога на прибыль. Теперь, так же как и на ОСН, на УСН можно будет уменьшать доходы на все экономически обоснованные и документально подтвержденные первичкой (накладными, актами, УПД) расходы <2>. Единственное отличие от ОСН (как и раньше) - расходы упрощенцев должны быть обязательно оплачены <3>.
Статья: УСН-учет у импортера, если таможня скорректировала таможенную стоимость товаров
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 12)Административный штраф за занижение ТС и таможенных платежей, а также пени за их несвоевременную уплату в расходах не учитывайте, поскольку таких затрат нет в закрытом перечне УСН-расходов <12>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 12)Административный штраф за занижение ТС и таможенных платежей, а также пени за их несвоевременную уплату в расходах не учитывайте, поскольку таких затрат нет в закрытом перечне УСН-расходов <12>.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 17.06.2024 N 03-11-11/55368 <Как учитывать расходы на услуги связи при УСН?> и Письму Министерства финансов РФ от 18.06.2024 N 03-11-11/56396 "Об учете ИП, осуществляющим грузовые автоперевозки, расходов на приобретение радиостанций в целях налога при УСН"
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 18)Закрытый перечень расходов УСН: нюансы применения
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 18)Закрытый перечень расходов УСН: нюансы применения
Статья: Имущество фирмы пострадало при пожаре: инструкция по учету потерь
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 17)Сразу скажем, что упрощенцам не повезло. Мало того что компания понесла убытки от чрезвычайной ситуации (пожара, аварии, стихийного бедствия и т.п.), так еще и контролеры против учета при расчете "упрощенного" налога стоимости имущества, уничтоженного или испорченного в результате такого происшествия. И все из-за закрытого перечня УСН-расходов, который не содержит таких затрат. Кстати, расходов на ликвидацию последствий бедствия там тоже нет <1>. Также не удастся включить в налоговые расходы покупную стоимость товара и в случае, если товар утрачен на складе другой организации до его фактической реализации <2>. Вместе с тем расходы на ремонт основных средств в закрытом перечне есть, и, скорее всего, проблем с признанием затрат на внеплановые ремонтные работы (если таковые потребуются) не будет <3>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 17)Сразу скажем, что упрощенцам не повезло. Мало того что компания понесла убытки от чрезвычайной ситуации (пожара, аварии, стихийного бедствия и т.п.), так еще и контролеры против учета при расчете "упрощенного" налога стоимости имущества, уничтоженного или испорченного в результате такого происшествия. И все из-за закрытого перечня УСН-расходов, который не содержит таких затрат. Кстати, расходов на ликвидацию последствий бедствия там тоже нет <1>. Также не удастся включить в налоговые расходы покупную стоимость товара и в случае, если товар утрачен на складе другой организации до его фактической реализации <2>. Вместе с тем расходы на ремонт основных средств в закрытом перечне есть, и, скорее всего, проблем с признанием затрат на внеплановые ремонтные работы (если таковые потребуются) не будет <3>.
Статья: Изменения в уплате торгового сбора
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 11)В закрытом перечне расходов при УСН указан торговый сбор (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ; письмо Минфина России от 23.07.2015 N 03-11-09/42494, направленное письмом ФНС России от 12.08.2015 N ГД-4-3/14233). Для включения в расходы он должен соответствовать обязательным критериям признания расходов (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ). Затраты на уплату сбора должны быть:
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 11)В закрытом перечне расходов при УСН указан торговый сбор (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ; письмо Минфина России от 23.07.2015 N 03-11-09/42494, направленное письмом ФНС России от 12.08.2015 N ГД-4-3/14233). Для включения в расходы он должен соответствовать обязательным критериям признания расходов (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ). Затраты на уплату сбора должны быть:
Статья: Тест: хорошо ли вы знаете особенности налогового учета на УСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 21)В общем случае в УСН-расходах затраты учитываются на дату их фактической оплаты. При этом оплатой признается прекращение обязательства покупателя перед продавцом <12>. На момент перечисления аванса товар к упрощенцу-покупателю еще не поступил и нет обязательства по его оплате перед поставщиком. И в закрытом перечне УСН-расходов нет такой позиции, как "предварительная оплата поставщикам товаров и услуг" <13>. Таким образом, выданные авансы для целей упрощенки не являются расходами.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 21)В общем случае в УСН-расходах затраты учитываются на дату их фактической оплаты. При этом оплатой признается прекращение обязательства покупателя перед продавцом <12>. На момент перечисления аванса товар к упрощенцу-покупателю еще не поступил и нет обязательства по его оплате перед поставщиком. И в закрытом перечне УСН-расходов нет такой позиции, как "предварительная оплата поставщикам товаров и услуг" <13>. Таким образом, выданные авансы для целей упрощенки не являются расходами.
Статья: Реализация акций на УСН: когда и как учесть доходы и расходы
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 21)Налоговым кодексом РФ не установлен порядок учета в рамках УСН операций по продаже ценных бумаг, в том числе акций. В закрытом перечне УСН-расходов затраты на покупку ценных бумаг отсутствуют. Разумеется, это не означает, что такие операции не отражаются в УСН-учете. Но при отражении доходов от продажи акций есть особенности, которые нужно учесть. А в некоторых случаях получится учесть и расходы на их покупку.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 21)Налоговым кодексом РФ не установлен порядок учета в рамках УСН операций по продаже ценных бумаг, в том числе акций. В закрытом перечне УСН-расходов затраты на покупку ценных бумаг отсутствуют. Разумеется, это не означает, что такие операции не отражаются в УСН-учете. Но при отражении доходов от продажи акций есть особенности, которые нужно учесть. А в некоторых случаях получится учесть и расходы на их покупку.
Статья: Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 24)Других норм, на основании которых можно было бы учесть подобные затраты, в закрытом перечне УСН-расходов нет. Основываясь на этом, Минфин последовательно указывает: расходы на приобретение имущественных прав на УСН учесть нельзя. Суды разделяют эту позицию <18>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 24)Других норм, на основании которых можно было бы учесть подобные затраты, в закрытом перечне УСН-расходов нет. Основываясь на этом, Минфин последовательно указывает: расходы на приобретение имущественных прав на УСН учесть нельзя. Суды разделяют эту позицию <18>.