Сдача усн 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Сдача усн 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)<24> По мнению аудиторов Ernst & Young, ОС (помимо недвижимости) также могут быть инвестиционной собственностью, например парк автомобилей для сдачи в аренду (см. http://bmcenter.ru/Files/09-04-15-0S_EY). Также в определенной степени к инвестиционной недвижимости можно отнести скважину, сдаваемую в аренду.
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)<24> По мнению аудиторов Ernst & Young, ОС (помимо недвижимости) также могут быть инвестиционной собственностью, например парк автомобилей для сдачи в аренду (см. http://bmcenter.ru/Files/09-04-15-0S_EY). Также в определенной степени к инвестиционной недвижимости можно отнести скважину, сдаваемую в аренду.
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Внимание! Учитывая изложенное, если вы на постоянной основе сдаете в аренду нежилую недвижимость, настоятельно рекомендуем зарегистрироваться в качестве ИП с применением спецрежима в виде УСН, АУСН или ПСН (см. гл. 5). В противном случае высок риск, что налоговый орган признает деятельность по предоставлению в аренду недвижимого имущества предпринимательской и доначислит налоги, которые применяются при общей системе налогообложения, а именно НДФЛ и НДС.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Внимание! Учитывая изложенное, если вы на постоянной основе сдаете в аренду нежилую недвижимость, настоятельно рекомендуем зарегистрироваться в качестве ИП с применением спецрежима в виде УСН, АУСН или ПСН (см. гл. 5). В противном случае высок риск, что налоговый орган признает деятельность по предоставлению в аренду недвижимого имущества предпринимательской и доначислит налоги, которые применяются при общей системе налогообложения, а именно НДФЛ и НДС.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик, зарегистрированный с 23.09.2021 в качестве предпринимателя, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", ранее, в 2020 году, вступил в права наследования в отношении здания колерного цеха, котельной и земельного участка под ними. Налоговый орган настаивал на нарушении предпринимателем налогового законодательства в виде неуплаты УСН с суммы полученного им дохода от продажи упомянутого недвижимого имущества в 2022 году. Суд согласился с налоговым органом, отметив, что недвижимое имущество не было предназначено для личного (семейного) использования, имело хозяйственное назначение и использовалось в предпринимательской деятельности, сдавалось в аренду, при этом довод налогоплательщика, что имущество получено в порядке наследования, отклонен судом, поскольку указанное обстоятельство само по себе не устраняет обязанности предпринимателя по его бухгалтерскому и налоговому учету, исчислению и уплате соответствующих налоговых платежей.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик, зарегистрированный с 23.09.2021 в качестве предпринимателя, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", ранее, в 2020 году, вступил в права наследования в отношении здания колерного цеха, котельной и земельного участка под ними. Налоговый орган настаивал на нарушении предпринимателем налогового законодательства в виде неуплаты УСН с суммы полученного им дохода от продажи упомянутого недвижимого имущества в 2022 году. Суд согласился с налоговым органом, отметив, что недвижимое имущество не было предназначено для личного (семейного) использования, имело хозяйственное назначение и использовалось в предпринимательской деятельности, сдавалось в аренду, при этом довод налогоплательщика, что имущество получено в порядке наследования, отклонен судом, поскольку указанное обстоятельство само по себе не устраняет обязанности предпринимателя по его бухгалтерскому и налоговому учету, исчислению и уплате соответствующих налоговых платежей.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю единый налог по УСН за 2020 год в связи с неправомерным применением им пониженной ставки 1 процент, установленной ст. ст. 1 - 3 закона Пензенской области от 30.06.2009 N 1754-ЗПО "Об установлении налоговых ставок отдельным категориям налогоплательщиков при применении упрощенной системы налогообложения" (в редакции от 30.04.2020). Согласно закону ставка 1 процент применялась в том числе по основному виду деятельности "торговля розничная текстильными изделиями в специализированных магазинах". В указанный период основным видом деятельности налогоплательщика являлась розничная торговля текстильными изделиями в специализированных магазинах, однако в отношении нее применялась система ЕНВД. Пониженная ставка УСН применялась в отношении оптовой торговли и сдачи имущества в аренду, в отношении которых такая ставка не предусмотрена. Суд признал доначисление единого налога правомерным, указав, что пониженная ставка УСН применяется только в том случае, когда этим налогом облагается доход, полученный по основному виду экономической деятельности. В случае если в отношении основного вида экономической деятельности налогоплательщик применяет иную (не УСН) систему налогообложения, он не вправе применять пониженную ставку при налогообложении доходов, полученных им от других видов деятельности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю единый налог по УСН за 2020 год в связи с неправомерным применением им пониженной ставки 1 процент, установленной ст. ст. 1 - 3 закона Пензенской области от 30.06.2009 N 1754-ЗПО "Об установлении налоговых ставок отдельным категориям налогоплательщиков при применении упрощенной системы налогообложения" (в редакции от 30.04.2020). Согласно закону ставка 1 процент применялась в том числе по основному виду деятельности "торговля розничная текстильными изделиями в специализированных магазинах". В указанный период основным видом деятельности налогоплательщика являлась розничная торговля текстильными изделиями в специализированных магазинах, однако в отношении нее применялась система ЕНВД. Пониженная ставка УСН применялась в отношении оптовой торговли и сдачи имущества в аренду, в отношении которых такая ставка не предусмотрена. Суд признал доначисление единого налога правомерным, указав, что пониженная ставка УСН применяется только в том случае, когда этим налогом облагается доход, полученный по основному виду экономической деятельности. В случае если в отношении основного вида экономической деятельности налогоплательщик применяет иную (не УСН) систему налогообложения, он не вправе применять пониженную ставку при налогообложении доходов, полученных им от других видов деятельности.
Статья: Расширяем ККТ-ассортимент: ответы на 6 новых вопросов
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 19)Применение ККТ: требуется ли при сдаче в аренду жилого дома
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 19)Применение ККТ: требуется ли при сдаче в аренду жилого дома
Статья: Можно ли не заявлять о применении УСН?
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)Начало спора во многом похоже на дело, которое мы рассмотрели в первой части статьи: гражданин зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя. Это произошло в начале июня 2020 года. ИП перечислял "упрощенные" авансы и в положенный срок, в апреле 2021 года, сдал УСН-декларацию по итогам отчетного периода. Однако, как и в споре выше, налоговый орган заблокировал счета предпринимателя за не сданную им декларацию по налогу на добавленную стоимость.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)Начало спора во многом похоже на дело, которое мы рассмотрели в первой части статьи: гражданин зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя. Это произошло в начале июня 2020 года. ИП перечислял "упрощенные" авансы и в положенный срок, в апреле 2021 года, сдал УСН-декларацию по итогам отчетного периода. Однако, как и в споре выше, налоговый орган заблокировал счета предпринимателя за не сданную им декларацию по налогу на добавленную стоимость.
Статья: Новые "патентные" вопросы ИП
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)<7> Письмо Минфина от 29.07.2020 N 03-11-11/66669.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)<7> Письмо Минфина от 29.07.2020 N 03-11-11/66669.
"Цифровая сущность финансового права: прошлое, настоящее, будущее: монография"
(под ред. И.И. Кучерова, Н.А. Поветкиной)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2022)С введением изменений в Федеральный закон "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" <1> дополнены способы идентификации через Единую биометрическую систему (далее - ЕБС), благодаря которым значительно упростится система банковского обслуживания и обеспечится безопасность плательщиков. При этом предусмотрена сдача биометрических данных через многофункциональные центры (далее - МФЦ). В настоящее время к ЕБС подключилось более 200 банков РФ.
(под ред. И.И. Кучерова, Н.А. Поветкиной)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2022)С введением изменений в Федеральный закон "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" <1> дополнены способы идентификации через Единую биометрическую систему (далее - ЕБС), благодаря которым значительно упростится система банковского обслуживания и обеспечится безопасность плательщиков. При этом предусмотрена сдача биометрических данных через многофункциональные центры (далее - МФЦ). В настоящее время к ЕБС подключилось более 200 банков РФ.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Центрального округа от 18.01.2024 N Ф10-6115/2023 по делу N А83-8318/2022 <Суд признал незаконной блокировку счета ИП-упрощенца за несдачу деклараций по НДС>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 10)Что касается рассматриваемой ситуации. Установлено, что предприниматель П. с момента регистрации фактически применял "упрощенку" (уплачивал единый налог, подал УСН-декларацию, не исчислял и не отправлял в бюджет ОСН налоги (в т.ч. не предъявлял контрагентам НДС)). Причем возражений со стороны контролеров в течение всего первого налогового периода не было. При этом чиновники провели камералку "упрощенной" декларации коммерсанта за 2020 год, по итогам которой акт проверки не составлялся, нарушений не выявлено. В ответ на требование о представлении пояснений по факту сдачи данного отчета бизнесмен сообщил, что применяет "упрощенку" с момента регистрации и направлял уведомление о выборе УСН в адрес инспекции.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 10)Что касается рассматриваемой ситуации. Установлено, что предприниматель П. с момента регистрации фактически применял "упрощенку" (уплачивал единый налог, подал УСН-декларацию, не исчислял и не отправлял в бюджет ОСН налоги (в т.ч. не предъявлял контрагентам НДС)). Причем возражений со стороны контролеров в течение всего первого налогового периода не было. При этом чиновники провели камералку "упрощенной" декларации коммерсанта за 2020 год, по итогам которой акт проверки не составлялся, нарушений не выявлено. В ответ на требование о представлении пояснений по факту сдачи данного отчета бизнесмен сообщил, что применяет "упрощенку" с момента регистрации и направлял уведомление о выборе УСН в адрес инспекции.
Статья: В споре о законности применения ответственности за представление ненадлежащей налоговой декларации точка еще не поставлена
(Сасов К.А.)
("Закон", 2022, N 12)<1> Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 10.03.2016 N 571-О, камеральная налоговая проверка является формой текущего документального контроля за соблюдением налогового законодательства, проводится на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других имеющихся у налоговых органов документов и, по смыслу п. 1 ст. 88 НК РФ, нацелена на своевременное выявление налоговых ошибок в налоговой отчетности и оперативное реагирование на обнаруженные нарушения. Как следует из правовой позиции Конституционного Суда РФ, провозглашенной в Постановлении от 22.07.2020 N 38-П, ошибочное заявление налогоплательщиком налогово значимой информации в поданной им налоговой декларации само по себе не препятствует налоговому контролю.
(Сасов К.А.)
("Закон", 2022, N 12)<1> Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 10.03.2016 N 571-О, камеральная налоговая проверка является формой текущего документального контроля за соблюдением налогового законодательства, проводится на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других имеющихся у налоговых органов документов и, по смыслу п. 1 ст. 88 НК РФ, нацелена на своевременное выявление налоговых ошибок в налоговой отчетности и оперативное реагирование на обнаруженные нарушения. Как следует из правовой позиции Конституционного Суда РФ, провозглашенной в Постановлении от 22.07.2020 N 38-П, ошибочное заявление налогоплательщиком налогово значимой информации в поданной им налоговой декларации само по себе не препятствует налоговому контролю.
Вопрос: Об определении ИП, не ведущим бухучет, размера остаточной стоимости ОС и начислении амортизации на квартиру, сдаваемую в аренду, в целях применения УСН.
(Письмо Минфина России от 24.04.2024 N 07-01-09/38515)Вместе с тем согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 6 Федерального закона "О бухгалтерском учете" бухгалтерский учет могут не вести индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, в случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности. В этой связи, по мнению Департамента налоговой политики, если индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, воспользовался правом не вести бухгалтерский учет, то определение размера остаточной стоимости основных средств в целях применения подпункта 16 пункта 3 статьи 346.12 Кодекса следует производить применительно к Федеральному стандарту бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденному приказом Минфина России от 17 сентября 2020 г. N 204н. В отношении начисления амортизации на приобретенную квартиру, которая сдается в аренду, в целях применения подпункта 16 пункта 3 статьи 346.12 Кодекса следует иметь в виду, что начисление амортизации на указанную квартиру осуществляется начиная с периода использования такой квартиры в предпринимательской деятельности.
(Письмо Минфина России от 24.04.2024 N 07-01-09/38515)Вместе с тем согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 6 Федерального закона "О бухгалтерском учете" бухгалтерский учет могут не вести индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, в случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности. В этой связи, по мнению Департамента налоговой политики, если индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, воспользовался правом не вести бухгалтерский учет, то определение размера остаточной стоимости основных средств в целях применения подпункта 16 пункта 3 статьи 346.12 Кодекса следует производить применительно к Федеральному стандарту бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденному приказом Минфина России от 17 сентября 2020 г. N 204н. В отношении начисления амортизации на приобретенную квартиру, которая сдается в аренду, в целях применения подпункта 16 пункта 3 статьи 346.12 Кодекса следует иметь в виду, что начисление амортизации на указанную квартиру осуществляется начиная с периода использования такой квартиры в предпринимательской деятельности.
Вопрос: Белорусская организация, не состоящая на учете в налоговых органах, оказала на территории РФ российской организации, применяющей УСН (НДС 5%), услуги по организации выступления музыкального белорусского коллектива. В договоре не указана сумма НДС. Обязана ли российская организация уплачивать НДС как налоговый агент?
(Консультация эксперта, 2026)Если в договоре с иностранным лицом сумма НДС не предусмотрена, налоговый агент должен исчислить налог сверх цены договора и уплатить его в бюджет за счет собственных средств (Письма Минфина России от 23.07.2021 N 03-07-14/59243, от 16.11.2020 N 03-07-08/99626). Несмотря на то что в указанных Письмах Минфина России рассматривались иные ситуации - передача иностранным лицом российской организации, применяющей УСН, прав на использование торговой марки, сдача иностранной организацией в аренду имущества в РФ, - полагаем, что приведенные в них выводы можно применить и к рассматриваемой ситуации.
(Консультация эксперта, 2026)Если в договоре с иностранным лицом сумма НДС не предусмотрена, налоговый агент должен исчислить налог сверх цены договора и уплатить его в бюджет за счет собственных средств (Письма Минфина России от 23.07.2021 N 03-07-14/59243, от 16.11.2020 N 03-07-08/99626). Несмотря на то что в указанных Письмах Минфина России рассматривались иные ситуации - передача иностранным лицом российской организации, применяющей УСН, прав на использование торговой марки, сдача иностранной организацией в аренду имущества в РФ, - полагаем, что приведенные в них выводы можно применить и к рассматриваемой ситуации.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Соответственно, можно надеяться на то, что налоговые органы не будут оспаривать в том числе и правомерность вычета НДС по счету-фактуре с выделенной суммой НДС, выставленному продавцом, применяющим УСН (при условии, конечно, что продавец заплатил указанную в счете-фактуре сумму НДС в бюджет и сдал в налоговую инспекцию декларацию по НДС <1>).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Соответственно, можно надеяться на то, что налоговые органы не будут оспаривать в том числе и правомерность вычета НДС по счету-фактуре с выделенной суммой НДС, выставленному продавцом, применяющим УСН (при условии, конечно, что продавец заплатил указанную в счете-фактуре сумму НДС в бюджет и сдал в налоговую инспекцию декларацию по НДС <1>).