Займ от учредителя налоговые риски
Подборка наиболее важных документов по запросу Займ от учредителя налоговые риски (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Финансовая и иная помощь учредителя: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)При получении от учредителя беспроцентного займа налоговых рисков нет. Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах не возникает (Письмо Минфина от 23.03.2017 N 03-03-РЗ/16846).
(Издательство "Главная книга", 2025)При получении от учредителя беспроцентного займа налоговых рисков нет. Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах не возникает (Письмо Минфина от 23.03.2017 N 03-03-РЗ/16846).
Статья: Беспроцентные валютные займы от иностранного учредителя: не тяните с погашением!
(Ермошина Е.Л.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2017, N 6)Нередко российские организации получают беспроцентные валютные займы от иностранного учредителя. Случается, что фактически средства выданы иностранцем для прикрытия его инвестиционной деятельности на территории РФ. Эти займы не погашаются в течение длительного времени (иногда нескольких лет). Чем это чревато? Какие отрицательные налоговые последствия могут ждать российского налогоплательщика в данной ситуации? Попробуем разобраться на примерах из арбитражной практики.
(Ермошина Е.Л.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2017, N 6)Нередко российские организации получают беспроцентные валютные займы от иностранного учредителя. Случается, что фактически средства выданы иностранцем для прикрытия его инвестиционной деятельности на территории РФ. Эти займы не погашаются в течение длительного времени (иногда нескольких лет). Чем это чревато? Какие отрицательные налоговые последствия могут ждать российского налогоплательщика в данной ситуации? Попробуем разобраться на примерах из арбитражной практики.
Вопрос: Возникают ли у организации налоговые риски, если учредитель предоставит ей беспроцентный заем?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)Ответ: Нет. При получении от учредителя беспроцентного займа налоговых рисков нет. Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах не возникает (Письмо Минфина России от 23.03.2017 N 03-03-РЗ/16846).
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)Ответ: Нет. При получении от учредителя беспроцентного займа налоговых рисков нет. Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах не возникает (Письмо Минфина России от 23.03.2017 N 03-03-РЗ/16846).
Вопрос: Может ли ООО, являющееся учредителем другого ООО (доля в УК 100%), выдать денежный заем учрежденному обществу?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)При получении от учредителя беспроцентного займа налоговых рисков нет. Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах не возникает (Письмо Минфина России от 23.03.2017 N 03-03-РЗ/16846).
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)При получении от учредителя беспроцентного займа налоговых рисков нет. Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах не возникает (Письмо Минфина России от 23.03.2017 N 03-03-РЗ/16846).
Статья: Договорные отношения: анализ ошибок
("Аудит и налогообложение", 2008, N 5)Согласно ст. 415 ГК РФ это освободило кредитора от выполнения своих обязательств. Организация правильно оформила данное действие в бухгалтерском учете, списав кредиторскую задолженность и поставив в бухгалтерский доход сумму прощенного займа. А в налоговой декларации по прибыли эта сумма не показана как доход. По ней имеется риск доначисления налога на прибыль в размере 1 213 908 руб., плюс пени за 2,5 года около 300 000 руб.
("Аудит и налогообложение", 2008, N 5)Согласно ст. 415 ГК РФ это освободило кредитора от выполнения своих обязательств. Организация правильно оформила данное действие в бухгалтерском учете, списав кредиторскую задолженность и поставив в бухгалтерский доход сумму прощенного займа. А в налоговой декларации по прибыли эта сумма не показана как доход. По ней имеется риск доначисления налога на прибыль в размере 1 213 908 руб., плюс пени за 2,5 года около 300 000 руб.
Статья: Помощь учредителя
(Лазарева Я.)
("Расчет", 2015, N 6)Среди различных способов финансирования особого внимания заслуживает еще один вариант помощи: собственник предоставляет организации заем (процентный или беспроцентный), стороны заключают соглашение о прощении этого долга. Разберемся с налоговыми последствиями по данной схеме.
(Лазарева Я.)
("Расчет", 2015, N 6)Среди различных способов финансирования особого внимания заслуживает еще один вариант помощи: собственник предоставляет организации заем (процентный или беспроцентный), стороны заключают соглашение о прощении этого долга. Разберемся с налоговыми последствиями по данной схеме.
Статья: Дробление и объединение бизнеса
(Архангельская О.М.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 6)В названных судебных спорах налоговому органу не удалось доказать, что фактически хозяйственная деятельность осуществлялась одним лицом, а все остальные компании совершали мнимые и фиктивные сделки. Полагаем, выводы судов актуальны и в рассматриваемом в статье случае, однако всегда нужно помнить, что детальный анализ бизнес-процессов организации может выявить наличие налоговых рисков. Например, установление символической арендной платы для ИП, выдача им займов с последующим их прощением, оказание услуг по ведению учета и составлению отчетности могут свидетельствовать о несамостоятельности зарегистрированных ИП, об их финансовой и административной зависимости от решений учредителя общества. Такие факты, будучи доказанными, чреваты объединением бизнеса на базе юридического лица с доначислением налогов предположительно по общей системе налогообложения.
(Архангельская О.М.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 6)В названных судебных спорах налоговому органу не удалось доказать, что фактически хозяйственная деятельность осуществлялась одним лицом, а все остальные компании совершали мнимые и фиктивные сделки. Полагаем, выводы судов актуальны и в рассматриваемом в статье случае, однако всегда нужно помнить, что детальный анализ бизнес-процессов организации может выявить наличие налоговых рисков. Например, установление символической арендной платы для ИП, выдача им займов с последующим их прощением, оказание услуг по ведению учета и составлению отчетности могут свидетельствовать о несамостоятельности зарегистрированных ИП, об их финансовой и административной зависимости от решений учредителя общества. Такие факты, будучи доказанными, чреваты объединением бизнеса на базе юридического лица с доначислением налогов предположительно по общей системе налогообложения.
Статья: Ограничения для применения УСН: последние изменения в НК РФ (Начало)
(Зайцев М.П.)
("Налоговый вестник", 2009, N 10)Следовательно, при соблюдении остальных условий для признания организацией расходов на приобретение основных средств можно говорить о правильности формирования убытка в части таких расходов. Прощение же долга происходит не по договору купли-продажи основных средств, а по договору займа, т.е. по другой гражданско-правовой сделке. Соответственно и налоговые последствия по этой сделке нужно рассматривать отдельно. Денежные средства, полученные по договору займа организацией от единственного учредителя - физического лица, в случае прощения им долга по договору не учитываются для целей налогообложения на основании пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. При этом если договором предусматривалось начисление процентов на сумму займа, сумма задолженности по процентам подлежит включению в состав внереализационных доходов на основании п. 18 ст. 250 НК РФ (см. Письма Минфина России от 04.07.2008 N 03-03-06/1/385, от 10.01.2008 N 03-03-06/1/1, от 01.02.2007 N 03-03-06/1/49). Связано это с тем, что в результате прощения долга по процентам организация не получает в собственность от учредителя какое-либо имущество. Указанную операцию для целей налогообложения следует рассматривать как списание кредиторской задолженности. А сумма списанной кредиторской задолженности учитывается в составе доходов налогоплательщиком, применяющим УСН (см. Письма Минфина России от 08.07.2008 N 03-11-04/2/144, от 23.03.2007 N 03-11-04/2/66).
(Зайцев М.П.)
("Налоговый вестник", 2009, N 10)Следовательно, при соблюдении остальных условий для признания организацией расходов на приобретение основных средств можно говорить о правильности формирования убытка в части таких расходов. Прощение же долга происходит не по договору купли-продажи основных средств, а по договору займа, т.е. по другой гражданско-правовой сделке. Соответственно и налоговые последствия по этой сделке нужно рассматривать отдельно. Денежные средства, полученные по договору займа организацией от единственного учредителя - физического лица, в случае прощения им долга по договору не учитываются для целей налогообложения на основании пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. При этом если договором предусматривалось начисление процентов на сумму займа, сумма задолженности по процентам подлежит включению в состав внереализационных доходов на основании п. 18 ст. 250 НК РФ (см. Письма Минфина России от 04.07.2008 N 03-03-06/1/385, от 10.01.2008 N 03-03-06/1/1, от 01.02.2007 N 03-03-06/1/49). Связано это с тем, что в результате прощения долга по процентам организация не получает в собственность от учредителя какое-либо имущество. Указанную операцию для целей налогообложения следует рассматривать как списание кредиторской задолженности. А сумма списанной кредиторской задолженности учитывается в составе доходов налогоплательщиком, применяющим УСН (см. Письма Минфина России от 08.07.2008 N 03-11-04/2/144, от 23.03.2007 N 03-11-04/2/66).
Вопрос: Единственный учредитель предоставил ООО беспроцентный заем. Каким образом учесть заем для целей налогообложения и бухгалтерского учета?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Ответ: При получении от учредителя беспроцентного займа налоговых рисков нет. Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах не возникает.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Ответ: При получении от учредителя беспроцентного займа налоговых рисков нет. Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах не возникает.
Статья: Налоговый учет кредитов и займов
(Парасоцкая Н.Н.)
("Аудитор", 2014, N 11)6. Гавриловская С.В., Гультяева Н.А. Сравнительная характеристика экономических категорий "кредит" и "заем" // Академический вестник. 2012. N 2. С. 271 - 276.
(Парасоцкая Н.Н.)
("Аудитор", 2014, N 11)6. Гавриловская С.В., Гультяева Н.А. Сравнительная характеристика экономических категорий "кредит" и "заем" // Академический вестник. 2012. N 2. С. 271 - 276.
Статья: Учредитель дает фирме деньги: как это выгоднее оформить
(Воронцов Л.Д.)
("Главбух", 2004, N 23)НДС по ним уплачивать также не нужно, поскольку заем не связан с оплатой реализованных товаров, работ или услуг.
(Воронцов Л.Д.)
("Главбух", 2004, N 23)НДС по ним уплачивать также не нужно, поскольку заем не связан с оплатой реализованных товаров, работ или услуг.
Вопрос: Может ли у ООО возникать материальная выгода, подпадающая под налогообложение, при получении беспроцентного займа от организации (учредителя)?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Ответ: При получении от учредителя беспроцентного займа налоговых рисков нет. Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах не возникает.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Ответ: При получении от учредителя беспроцентного займа налоговых рисков нет. Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах не возникает.