Зачет ндфл с другими налогами
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет ндфл с другими налогами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правовая модель частичного приостановления действия международных налоговых договоров России
(Хаванова И.А.)
("Финансовое право", 2023, N 10)Международное право всегда воспроизводит особенности системы межгосударственных отношений <47>, что, собственно, мы особенно ярко и наблюдаем в настоящее время. Одностороннее приостановление может быть отозвано, и действие соглашения возобновлено. Однако в случае-прецеденте обе стороны (Латвия и Россия) заявили о приостановлении договора, по-разному определив условия, при которых оно может быть прекращено. И если гипотетически предположить, что Латвия отказалась бы от своего решения о приостановлении (до денонсации), это не привело бы автоматически к возобновлению действия СИДН, поскольку была оформлена позиция Российской Федерации о приостановлении действия данного договора. Заметим, что соглашение с Латвией было приостановлено полностью, в том числе в части правил устранения двойного налогообложения, что может создавать проблемы при зачете налога на доходы физических лиц, в том числе учитывая особенности формулировки п. 1 ст. 232 НК РФ <48>.
(Хаванова И.А.)
("Финансовое право", 2023, N 10)Международное право всегда воспроизводит особенности системы межгосударственных отношений <47>, что, собственно, мы особенно ярко и наблюдаем в настоящее время. Одностороннее приостановление может быть отозвано, и действие соглашения возобновлено. Однако в случае-прецеденте обе стороны (Латвия и Россия) заявили о приостановлении договора, по-разному определив условия, при которых оно может быть прекращено. И если гипотетически предположить, что Латвия отказалась бы от своего решения о приостановлении (до денонсации), это не привело бы автоматически к возобновлению действия СИДН, поскольку была оформлена позиция Российской Федерации о приостановлении действия данного договора. Заметим, что соглашение с Латвией было приостановлено полностью, в том числе в части правил устранения двойного налогообложения, что может создавать проблемы при зачете налога на доходы физических лиц, в том числе учитывая особенности формулировки п. 1 ст. 232 НК РФ <48>.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, обществу правомерно доначислены пени по НДФЛ, удержанному с дивидендов учредителям, т.к. в платежном поручении указан только один КБК, тогда как в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5000000 руб., следовало указать другой КБК. Соответственно, у общества образовалась недоимка по НДФЛ до момента вынесения решений о зачете платежа.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, обществу правомерно доначислены пени по НДФЛ, удержанному с дивидендов учредителям, т.к. в платежном поручении указан только один КБК, тогда как в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5000000 руб., следовало указать другой КБК. Соответственно, у общества образовалась недоимка по НДФЛ до момента вынесения решений о зачете платежа.
Нормативные акты
"Договор между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал"
(Подписан в г. Вашингтоне 17.06.1992)В соответствии с положениями и с учетом ограничений законодательства каждого Договаривающегося Государства (которые могут время от времени меняться с сохранением основного принципа), каждое Государство разрешает лицам с постоянным местопребыванием в нем (и, применительно к Соединенным Штатам, его гражданам) использовать в качестве зачета против налога на доходы подоходный налог, уплаченный другому Договаривающемуся Государству такими лицами с постоянным местопребыванием (и, применительно к Соединенным Штатам, также такими гражданами).
(Подписан в г. Вашингтоне 17.06.1992)В соответствии с положениями и с учетом ограничений законодательства каждого Договаривающегося Государства (которые могут время от времени меняться с сохранением основного принципа), каждое Государство разрешает лицам с постоянным местопребыванием в нем (и, применительно к Соединенным Штатам, его гражданам) использовать в качестве зачета против налога на доходы подоходный налог, уплаченный другому Договаривающемуся Государству такими лицами с постоянным местопребыванием (и, применительно к Соединенным Штатам, также такими гражданами).
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Одновременно сообщаем, что ст. 22 Договора предусмотрено, что в соответствии с положениями и с учетом ограничений законодательства каждого Договаривающегося Государства (которые могут время от времени меняться с сохранением основного принципа) каждое Государство разрешает лицам с постоянным местопребыванием в нем (и, применительно к Соединенным Штатам, его гражданам) использовать в качестве зачета против налога на доходы подоходный налог, уплаченный другому Договаривающемуся Государству такими лицами с постоянным местопребыванием (и, применительно к Соединенным Штатам, также такими гражданами).
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Одновременно сообщаем, что ст. 22 Договора предусмотрено, что в соответствии с положениями и с учетом ограничений законодательства каждого Договаривающегося Государства (которые могут время от времени меняться с сохранением основного принципа) каждое Государство разрешает лицам с постоянным местопребыванием в нем (и, применительно к Соединенным Штатам, его гражданам) использовать в качестве зачета против налога на доходы подоходный налог, уплаченный другому Договаривающемуся Государству такими лицами с постоянным местопребыванием (и, применительно к Соединенным Штатам, также такими гражданами).
Готовое решение: Как рассчитать и удержать НДФЛ при проведении операций взаимозачета
(КонсультантПлюс, 2026)Датой получения дохода является день зачета встречных требований. Порядок расчета НДФЛ будет зависеть того, какой именно доход получает физлицо в результате зачета, а также от того, является физлицо налоговым резидентом РФ или нет.
(КонсультантПлюс, 2026)Датой получения дохода является день зачета встречных требований. Порядок расчета НДФЛ будет зависеть того, какой именно доход получает физлицо в результате зачета, а также от того, является физлицо налоговым резидентом РФ или нет.
Типовая ситуация: Выплата дивидендов физлицам: налоги, учет, отчетность, платежка
(Издательство "Главная книга", 2026)Ставка НДФЛ с дивидендов резиденту - 13%, а с суммы, превышающей 2,4 млн руб. с начала года, - 15%. Дивиденды нельзя уменьшить на стандартные, имущественные и социальные вычеты. Если организация получает дивиденды от других компаний, исчисленный НДФЛ можно уменьшить на удержанный с этих дивидендов налог на прибыль (ст. ст. 210, 214 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Ставка НДФЛ с дивидендов резиденту - 13%, а с суммы, превышающей 2,4 млн руб. с начала года, - 15%. Дивиденды нельзя уменьшить на стандартные, имущественные и социальные вычеты. Если организация получает дивиденды от других компаний, исчисленный НДФЛ можно уменьшить на удержанный с этих дивидендов налог на прибыль (ст. ст. 210, 214 НК РФ).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Представляем материал, в котором подобраны наиболее актуальные и интересные случаи из практики арбитражных судов в 2024 году в сфере налогообложения (налоговый контроль, возврат (зачет) налогов, привлечение к налоговой ответственности, исчисление НДС, налога на прибыль, НДФЛ и пр.), а также случаи, связанные с налогами в гражданско-правовом, процессуальном и других аспектах.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Представляем материал, в котором подобраны наиболее актуальные и интересные случаи из практики арбитражных судов в 2024 году в сфере налогообложения (налоговый контроль, возврат (зачет) налогов, привлечение к налоговой ответственности, исчисление НДС, налога на прибыль, НДФЛ и пр.), а также случаи, связанные с налогами в гражданско-правовом, процессуальном и других аспектах.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Представляем материал, в котором подобраны наиболее актуальные и интересные случаи из практики арбитражных судов в 2025 году в сфере налогообложения (налоговый контроль, возврат (зачет) налогов, привлечение к налоговой ответственности, исчисление НДС, налога на прибыль, НДФЛ и пр.), а также случаи, связанные с налогами в гражданско-правовом, процессуальном и других аспектах.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Представляем материал, в котором подобраны наиболее актуальные и интересные случаи из практики арбитражных судов в 2025 году в сфере налогообложения (налоговый контроль, возврат (зачет) налогов, привлечение к налоговой ответственности, исчисление НДС, налога на прибыль, НДФЛ и пр.), а также случаи, связанные с налогами в гражданско-правовом, процессуальном и других аспектах.
Вопрос: Происходит реорганизация двух организаций в форме слияния. Учитывать ли при определении налоговой базы по НДФЛ работников, перешедших в организацию, образованную после слияния, их доходы, полученные от реорганизованных организаций?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 Налогового кодекса РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 или п. 3.1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 Налогового кодекса РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 или п. 3.1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Другими словами, если списанные "по графику" суммы превысят фактическую сумму НДФЛ, удержанную из доходов физических лиц и подлежащую перечислению, то разница (излишне уплаченная сумма) утратит характер НДФЛ и ее можно будет зачесть в счет уплаты других налогов.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Другими словами, если списанные "по графику" суммы превысят фактическую сумму НДФЛ, удержанную из доходов физических лиц и подлежащую перечислению, то разница (излишне уплаченная сумма) утратит характер НДФЛ и ее можно будет зачесть в счет уплаты других налогов.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! Если на ЕНС есть положительное сальдо и подано уведомление с суммой страховых взносов к уплате, зачет налоговая произведет не позднее дня, следующего за днем поступления уведомления, т.е. так же, как и по НДФЛ. При этом если в представленном уведомлении одновременно отражены суммы НДФЛ и страховых взносов, то сначала будет зачтен НДФЛ, затем страховые взносы и только потом дойдет очередь до других налогов и сборов.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! Если на ЕНС есть положительное сальдо и подано уведомление с суммой страховых взносов к уплате, зачет налоговая произведет не позднее дня, следующего за днем поступления уведомления, т.е. так же, как и по НДФЛ. При этом если в представленном уведомлении одновременно отражены суммы НДФЛ и страховых взносов, то сначала будет зачтен НДФЛ, затем страховые взносы и только потом дойдет очередь до других налогов и сборов.
Вопрос: У организации постоянный фонд оплаты труда, оклады не меняются. Возникают ли какие-то негативные последствия в случае представления уведомления об исчисленной сумме НДФЛ за период с 01.07.2025 по 22.07.2025 заранее, 27.06.2025?
(Консультация эксперта, 2025)Но в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пени не начисляются на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога. Другими словами, если НДФЛ уплачен в установленный срок и имеется положительное сальдо на ЕНС (в сумме, достаточной для уплаты НДФЛ), пени не начисляются.
(Консультация эксперта, 2025)Но в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пени не начисляются на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога. Другими словами, если НДФЛ уплачен в установленный срок и имеется положительное сальдо на ЕНС (в сумме, достаточной для уплаты НДФЛ), пени не начисляются.