Зачет налога на прибыль уплаченного за пределами РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет налога на прибыль уплаченного за пределами РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налог на прибыль с доходов представительства российской организации за рубежом
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как зачесть налог на прибыль, уплаченный за рубежом
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как зачесть налог на прибыль, уплаченный за рубежом
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по зачету и возврату налогов (пеней, штрафов)СИТУАЦИЯ: Можно ли произвести зачет сумм налога на прибыль, уплаченных за пределами РФ?
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Строку 090 заполните, если в отчетном (налоговом) периоде вы уплатили за границей налог, который принимается в зачет налога на прибыль в соответствии со ст. 311 НК РФ (п. 164 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). Показатель строки 090 рассчитывается так:
(КонсультантПлюс, 2025)Строку 090 заполните, если в отчетном (налоговом) периоде вы уплатили за границей налог, который принимается в зачет налога на прибыль в соответствии со ст. 311 НК РФ (п. 164 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). Показатель строки 090 рассчитывается так:
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль2.1. Когда российская организация может зачесть налог, уплаченный (удержанный) за границей, при исчислении налога на прибыль?
Статья: Международные налоговые договоры. Минус 1. Плюс 1. Что дальше?
(Хаванова И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 23)Обратившись к внутреннему законодательству, конечно, мы обнаружим в Налоговом кодексе РФ правила устранения двойного налогообложения: НДФЛ (ст. 232), налог на прибыль организаций (ст. 311), налог на имущество организаций (ст. 386.1). Однако следует обратить внимание на особенность формулировки п. 1 ст. 232 НК РФ: фактически уплаченные физическим лицом - налоговым резидентом РФ за пределами РФ в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных в иностранном государстве, не засчитываются при уплате налога в РФ, если иное не предусмотрено соответствующим международным договором РФ по вопросам налогообложения. Таким образом, зачет налога увязан с наличием у России международного договора с государством, в котором уплачен налог. Иначе сформулировано правило о зачете уплаченного за рубежом налога на прибыль организаций (п. 3 ст. 311 НК РФ), возможность зачета здесь обусловлена фактом уплаты налога за рубежом (сумма ограничена величиной налога, который организация заплатила бы по российским правилам). Но это не значит, что налог на прибыль совсем "свободен" от наличия или отсутствия международного договора. Так, в силу п. 2 ст. 275 НК РФ налогоплательщики, получающие дивиденды от иностранной организации, в том числе через ее постоянное представительство в РФ, не вправе уменьшить сумму налога, исчисленную по правилам главы 25 НК РФ, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, если иное не предусмотрено международным договором РФ.
(Хаванова И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 23)Обратившись к внутреннему законодательству, конечно, мы обнаружим в Налоговом кодексе РФ правила устранения двойного налогообложения: НДФЛ (ст. 232), налог на прибыль организаций (ст. 311), налог на имущество организаций (ст. 386.1). Однако следует обратить внимание на особенность формулировки п. 1 ст. 232 НК РФ: фактически уплаченные физическим лицом - налоговым резидентом РФ за пределами РФ в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных в иностранном государстве, не засчитываются при уплате налога в РФ, если иное не предусмотрено соответствующим международным договором РФ по вопросам налогообложения. Таким образом, зачет налога увязан с наличием у России международного договора с государством, в котором уплачен налог. Иначе сформулировано правило о зачете уплаченного за рубежом налога на прибыль организаций (п. 3 ст. 311 НК РФ), возможность зачета здесь обусловлена фактом уплаты налога за рубежом (сумма ограничена величиной налога, который организация заплатила бы по российским правилам). Но это не значит, что налог на прибыль совсем "свободен" от наличия или отсутствия международного договора. Так, в силу п. 2 ст. 275 НК РФ налогоплательщики, получающие дивиденды от иностранной организации, в том числе через ее постоянное представительство в РФ, не вправе уменьшить сумму налога, исчисленную по правилам главы 25 НК РФ, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, если иное не предусмотрено международным договором РФ.