Зачет енп
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет енп (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 69 "Требование об уплате задолженности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил требование об уплате пеней, которое не содержало ссылок на положения законодательства о налогах и сборах, а также указания на размер недоимки, на которую начислены пени. Задолженность по уплате пеней была включена в отрицательное сальдо единого налогового счета, а затем погашена за счет переплаты на едином налоговом счете. Налогоплательщик оспорил требование, указав, что оно не соответствует форме, утвержденной Приказом ФНС России от 14.08.2020 N ЕД-7-8/583@, поскольку в нем не отражены все необходимые реквизиты, требование не содержит ссылок на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, налоговым органом не указаны размер недоимки по налогам, на которые начислены пени, налоговый период образования недоимки. Суд установил, что направленное требование соответствует положениям п. п. 2 и 3 ст. 69 НК РФ, и отказал в удовлетворении требований налогоплательщика. Суд принял во внимание, что уведомления об исчисленных суммах НДФЛ обществом не представлялись или представлялись с нарушением сроков и порядка заполнения, положениями НК РФ не предусмотрено последующее перераспределение сумм после определения принадлежности переплаты в счет погашения задолженности. Суд отметил, что информацию о зачете единого налогового платежа можно получить в личном кабинете налогоплательщика или посредством направления запроса в налоговый орган.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил требование об уплате пеней, которое не содержало ссылок на положения законодательства о налогах и сборах, а также указания на размер недоимки, на которую начислены пени. Задолженность по уплате пеней была включена в отрицательное сальдо единого налогового счета, а затем погашена за счет переплаты на едином налоговом счете. Налогоплательщик оспорил требование, указав, что оно не соответствует форме, утвержденной Приказом ФНС России от 14.08.2020 N ЕД-7-8/583@, поскольку в нем не отражены все необходимые реквизиты, требование не содержит ссылок на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, налоговым органом не указаны размер недоимки по налогам, на которые начислены пени, налоговый период образования недоимки. Суд установил, что направленное требование соответствует положениям п. п. 2 и 3 ст. 69 НК РФ, и отказал в удовлетворении требований налогоплательщика. Суд принял во внимание, что уведомления об исчисленных суммах НДФЛ обществом не представлялись или представлялись с нарушением сроков и порядка заполнения, положениями НК РФ не предусмотрено последующее перераспределение сумм после определения принадлежности переплаты в счет погашения задолженности. Суд отметил, что информацию о зачете единого налогового платежа можно получить в личном кабинете налогоплательщика или посредством направления запроса в налоговый орган.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил в адрес общества сообщение об исчислении налога на имущество в отношении здания и зачел сумму ЕНП в счет уплаты данного налога. Общество обратилось в суд с заявлением о признании зачета незаконным. Суд удовлетворил требования налогоплательщика, отметив, что налоговый орган не учел фактические обстоятельства дела: правопредшественник общества не являлся собственником спорного здания, что подтверждает вступивший в силу судебный акт. Соответственно, общество также не может быть собственником данного объекта и не обязано платить в отношении него налог на имущество.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил в адрес общества сообщение об исчислении налога на имущество в отношении здания и зачел сумму ЕНП в счет уплаты данного налога. Общество обратилось в суд с заявлением о признании зачета незаконным. Суд удовлетворил требования налогоплательщика, отметив, что налоговый орган не учел фактические обстоятельства дела: правопредшественник общества не являлся собственником спорного здания, что подтверждает вступивший в силу судебный акт. Соответственно, общество также не может быть собственником данного объекта и не обязано платить в отношении него налог на имущество.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как осуществляются зачет и возврат сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как организации (ИП) зачесть "переплату" при положительном сальдо на едином налоговом счете
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как организации (ИП) зачесть "переплату" при положительном сальдо на едином налоговом счете
Типовая ситуация: Как зачесть переплату по налогам и взносам
(Издательство "Главная книга", 2026)Переплату, сформировавшую положительное сальдо ЕНС, можно зачесть в счет предстоящих платежей по конкретному налогу или взносу. Заявление о зачете (КНД 1150057) можно подать в любой момент, ограничений по сроку нет (ст. 78 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Переплату, сформировавшую положительное сальдо ЕНС, можно зачесть в счет предстоящих платежей по конкретному налогу или взносу. Заявление о зачете (КНД 1150057) можно подать в любой момент, ограничений по сроку нет (ст. 78 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)2. Распоряжение суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, путем зачета осуществляется в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета такого лица, на основании представленного им в налоговый орган заявления о распоряжении суммой денежных средств путем зачета в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, либо в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, взноса), либо в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 9, 10 и 10.1 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, либо в счет погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 2, 3.1 - 3.4 и 6 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса (далее - заявление о распоряжении путем зачета).
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)2. Распоряжение суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, путем зачета осуществляется в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета такого лица, на основании представленного им в налоговый орган заявления о распоряжении суммой денежных средств путем зачета в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, либо в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, взноса), либо в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 9, 10 и 10.1 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, либо в счет погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 2, 3.1 - 3.4 и 6 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса (далее - заявление о распоряжении путем зачета).
Обзор: "Повышение ставки НДС до 22%, пересмотр порога доходов по УСН и другое: обзор Закона N 425-ФЗ"
(КонсультантПлюс, 2025)С 1 сентября 2026 года расширяют перечень случаев для отказа в зачете. Новые ситуации касаются случаев, когда налогоплательщик хочет зачесть положительное сальдо в счет исполнения обязанности другого лица.
(КонсультантПлюс, 2025)С 1 сентября 2026 года расширяют перечень случаев для отказа в зачете. Новые ситуации касаются случаев, когда налогоплательщик хочет зачесть положительное сальдо в счет исполнения обязанности другого лица.
Формы
Статья: Зачет единого налогового платежа в счет будущих платежей
(Сенин Н.К.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)"Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5
(Сенин Н.К.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)"Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5
Готовое решение: Как организации платят налоги, сборы и страховые взносы
(КонсультантПлюс, 2026)Чтобы определить сумму ЕНП к конкретной дате, надо сложить все текущие платежи к этой дате и размер недоимок. В любом случае надо убедиться, что учтенных на вашем едином налоговом счете денег хватит, чтобы после зачета инспекцией ЕНП в счет исполнения совокупной обязанности на нем не возникло отрицательного сальдо. Кстати, перечислять в качестве ЕНП сумму, превышающую размер совокупной обязанности налогоплательщика (налогового агента), не запрещается. Поэтому вы вправе внести денежные средства в большем размере, чем размер рассчитанного вами ЕНП.
(КонсультантПлюс, 2026)Чтобы определить сумму ЕНП к конкретной дате, надо сложить все текущие платежи к этой дате и размер недоимок. В любом случае надо убедиться, что учтенных на вашем едином налоговом счете денег хватит, чтобы после зачета инспекцией ЕНП в счет исполнения совокупной обязанности на нем не возникло отрицательного сальдо. Кстати, перечислять в качестве ЕНП сумму, превышающую размер совокупной обязанности налогоплательщика (налогового агента), не запрещается. Поэтому вы вправе внести денежные средства в большем размере, чем размер рассчитанного вами ЕНП.
Готовое решение: Как индивидуальные предприниматели платят налоги, страховые взносы, сборы
(КонсультантПлюс, 2026)1.3. Как инспекция засчитывает ЕНП в счет уплаты налогов, страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2026)1.3. Как инспекция засчитывает ЕНП в счет уплаты налогов, страховых взносов
Готовое решение: Как учреждению отражать в учете начисление и уплату налога на прибыль и авансовых платежей
(КонсультантПлюс, 2026)Налог на прибыль (авансовые платежи) уплачивайте в составе ЕНП. Отражайте эту операцию по данным бухгалтерского (бюджетного) учета с применением счета 0 303 14 831. Зачет ЕНП в счет исполнения обязанности по уплате данного налога (авансовых платежей) отражайте по дебету счета 0 303 03 831 (п. п. 1, 7 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ, п. п. 147, 151 Порядка применения Единого плана счетов, п. п. 142, 152 Порядка применения Плана счетов бюджетного учета, п. 100 Порядка применения Плана счетов бюджетных (автономных) учреждений, п. 3.3.17 Бухгалтерских записей бюджетного учета, п. 3.3.22 Бухгалтерских записей БУ и АУ, п. 16.3 Порядка N 209н).
(КонсультантПлюс, 2026)Налог на прибыль (авансовые платежи) уплачивайте в составе ЕНП. Отражайте эту операцию по данным бухгалтерского (бюджетного) учета с применением счета 0 303 14 831. Зачет ЕНП в счет исполнения обязанности по уплате данного налога (авансовых платежей) отражайте по дебету счета 0 303 03 831 (п. п. 1, 7 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ, п. п. 147, 151 Порядка применения Единого плана счетов, п. п. 142, 152 Порядка применения Плана счетов бюджетного учета, п. 100 Порядка применения Плана счетов бюджетных (автономных) учреждений, п. 3.3.17 Бухгалтерских записей бюджетного учета, п. 3.3.22 Бухгалтерских записей БУ и АУ, п. 16.3 Порядка N 209н).
Готовое решение: Порядок уплаты налога на прибыль и авансовых платежей
(КонсультантПлюс, 2026)Какую сумму зачислять из ЕНП в счет налога на прибыль в бюджет субъекта РФ, налоговый орган определит на основе вашей декларации или иных документов, указанных в п. 5 ст. 11.3 НК РФ. При этом имейте в виду, что зачет ЕНП в счет уплаты налогов и других платежей проводится с соблюдением установленной очередности (п. 8 ст. 45 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Какую сумму зачислять из ЕНП в счет налога на прибыль в бюджет субъекта РФ, налоговый орган определит на основе вашей декларации или иных документов, указанных в п. 5 ст. 11.3 НК РФ. При этом имейте в виду, что зачет ЕНП в счет уплаты налогов и других платежей проводится с соблюдением установленной очередности (п. 8 ст. 45 НК РФ).
Статья: Единый налоговый счет: новый этап цифровизации в системе налогового администрирования в Российской Федерации
(Васильева Е.Г.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 2)Между тем отражение результатов расчетов между бюджетами, бюджетом и плательщиком в виде единой суммы, безусловно, поднимет вопросы о необходимости конкретизации вида платежа, что вполне закономерно для налогоплательщика. Однако указанные факты однозначно отразятся на работе налоговых органов, на увеличении нагрузки при налоговом администрировании. В целях единообразия проводимых расчетов налоговым органам, безусловно, будет удобно и эффективно работать с единым сальдо расчетов плательщика, что уменьшит нагрузку на налоговые инспекции в части начисления пеней, применения принудительных мер взыскания отдельно в отношении каждого налога, пеней, недоимки и осуществления зачетов (возвратов денежных средств). Но для того чтобы работа была слаженной, убеждены, что потребуется новый программный продукт - АИС - в целях эффективного администрирования рассматриваемых платежей. Представляется, чтобы технический процесс зачета в рамках ЕНП проходил без ошибок и сбоев, потребуется техническое его сопровождение. Разработка и использование в работе программы, автоматического сервиса - аналога "авто-платежа", т.е. программы, которую в настоящее время применяют в работе налоговые органы (АИС, ранее ЭОД). Разработчики нового порядка считают, что предложенная ими система уплаты налогов даст возможность создать максимально комфортные условия для бизнеса в части исполнения обязанности по уплате налогов, позволит сократить издержки всех участвующих в расчетно-кассовых операциях субъектов, а также сократить временные затраты на оформление расчетных документов. Кроме того, положениями ст. 45.2 НК РФ предусмотрено, что со дня вступления закона в силу новые положения начнут действовать в отношении правоотношений, которые непосредственно связаны с единым налоговым платежом, который был уплачен физическими лицами до дня его вступления в законную силу.
(Васильева Е.Г.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 2)Между тем отражение результатов расчетов между бюджетами, бюджетом и плательщиком в виде единой суммы, безусловно, поднимет вопросы о необходимости конкретизации вида платежа, что вполне закономерно для налогоплательщика. Однако указанные факты однозначно отразятся на работе налоговых органов, на увеличении нагрузки при налоговом администрировании. В целях единообразия проводимых расчетов налоговым органам, безусловно, будет удобно и эффективно работать с единым сальдо расчетов плательщика, что уменьшит нагрузку на налоговые инспекции в части начисления пеней, применения принудительных мер взыскания отдельно в отношении каждого налога, пеней, недоимки и осуществления зачетов (возвратов денежных средств). Но для того чтобы работа была слаженной, убеждены, что потребуется новый программный продукт - АИС - в целях эффективного администрирования рассматриваемых платежей. Представляется, чтобы технический процесс зачета в рамках ЕНП проходил без ошибок и сбоев, потребуется техническое его сопровождение. Разработка и использование в работе программы, автоматического сервиса - аналога "авто-платежа", т.е. программы, которую в настоящее время применяют в работе налоговые органы (АИС, ранее ЭОД). Разработчики нового порядка считают, что предложенная ими система уплаты налогов даст возможность создать максимально комфортные условия для бизнеса в части исполнения обязанности по уплате налогов, позволит сократить издержки всех участвующих в расчетно-кассовых операциях субъектов, а также сократить временные затраты на оформление расчетных документов. Кроме того, положениями ст. 45.2 НК РФ предусмотрено, что со дня вступления закона в силу новые положения начнут действовать в отношении правоотношений, которые непосредственно связаны с единым налоговым платежом, который был уплачен физическими лицами до дня его вступления в законную силу.
Готовое решение: Что нужно знать о ЕНП и ЕНС организациям и ИП
(КонсультантПлюс, 2026)В какой очередности инспекция проводит зачет ЕНП в счет уплаты налогов и других платежей
(КонсультантПлюс, 2026)В какой очередности инспекция проводит зачет ЕНП в счет уплаты налогов и других платежей
Типовая ситуация: ЕНП и ЕНС: основные правила
(Издательство "Главная книга", 2026)Последовательность зачета поступлений на ЕНС - недоимка по НДФЛ, текущий НДФЛ, недоимка по другим налогам и взносам, текущие налоги и взносы, пени, проценты, штрафы. Если на ЕНС денег недостаточно, их распределят пропорционально величине обязательств (ст. 45 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Последовательность зачета поступлений на ЕНС - недоимка по НДФЛ, текущий НДФЛ, недоимка по другим налогам и взносам, текущие налоги и взносы, пени, проценты, штрафы. Если на ЕНС денег недостаточно, их распределят пропорционально величине обязательств (ст. 45 НК РФ).
Готовое решение: Как учреждению-налогоплательщику рассчитать налог на прибыль и отразить его в бухгалтерском (бюджетном) учете (до 31 декабря 2024 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Налог на прибыль (авансовые платежи) уплачивается в составе единого налогового платежа. Операции по зачету ЕНП в счет исполнения обязанности по уплате данного налога (авансовых платежей) отражайте по дебету счета 0 303 03 831 (п. п. 1, 7 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ, п. 104 Инструкции N 162н, п. 133 Инструкции N 174н, п. 161 Инструкции N 183н, п. 16.3 Порядка N 209н).
(КонсультантПлюс, 2024)Налог на прибыль (авансовые платежи) уплачивается в составе единого налогового платежа. Операции по зачету ЕНП в счет исполнения обязанности по уплате данного налога (авансовых платежей) отражайте по дебету счета 0 303 03 831 (п. п. 1, 7 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ, п. 104 Инструкции N 162н, п. 133 Инструкции N 174н, п. 161 Инструкции N 183н, п. 16.3 Порядка N 209н).