За какой период ифнс может запросить документы
Подборка наиболее важных документов по запросу За какой период ифнс может запросить документы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 339 "Порядок определения количества добытого полезного ископаемого" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, в целях документального подтверждения размера фактических потерь и в целях ведения достоверного учета налогоплательщик должен иметь первичные документы, подтверждающие ежемесячное количество погашенных запасов, количество добытого полезного ископаемого. При этом запрошенные ИФНС документы, подтверждающие достоверность определения количества погашенных запасов за каждый налоговый период, не представлены. Количество добытого угля в чистой угольной пачке налогоплательщиком достоверно не определено по причине применения им показателей зольности ЧУП и зольности засоряющих пород без учета конкретного места ведения горных работ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, в целях документального подтверждения размера фактических потерь и в целях ведения достоверного учета налогоплательщик должен иметь первичные документы, подтверждающие ежемесячное количество погашенных запасов, количество добытого полезного ископаемого. При этом запрошенные ИФНС документы, подтверждающие достоверность определения количества погашенных запасов за каждый налоговый период, не представлены. Количество добытого угля в чистой угольной пачке налогоплательщиком достоверно не определено по причине применения им показателей зольности ЧУП и зольности засоряющих пород без учета конкретного места ведения горных работ.
Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 19.12.2024 N 01АП-2705/2022 по делу N А43-1995/2020
Требование: Об отмене определения об отказе в признании незаконными действий (бездействия) конкурсного управляющего.
Решение: Определение оставлено без изменения.Доводы кредитора о некорректной переписке Сазоновой Н.В. с налоговыми органами подлежат отклонению, поскольку, как верно указал суд первой инстанции, они не имеют в рассматриваемом случае решающего значения и сами по себе не повлекли затягивания процедуры банкротства, так как имелись иные вышеизложенные обстоятельства, препятствующие завершению процедуры в указанный период времени. Вместе с тем из пояснений конкурсного управляющего следует, что истребуемая документация могла быть получена в МРИ ИФНС N 6 по Нижегородской области, что представляется возможным по причине тождественности государственного органа, сами запросы были обусловлены обращениями Бурдина В.Ю., касающимися исчисления налога. При этом у конкурсного управляющего отсутствует обязанность по истребованию и анализу документов должника за пределами трехлетнего срока до возбуждения дела о банкротстве.
Требование: Об отмене определения об отказе в признании незаконными действий (бездействия) конкурсного управляющего.
Решение: Определение оставлено без изменения.Доводы кредитора о некорректной переписке Сазоновой Н.В. с налоговыми органами подлежат отклонению, поскольку, как верно указал суд первой инстанции, они не имеют в рассматриваемом случае решающего значения и сами по себе не повлекли затягивания процедуры банкротства, так как имелись иные вышеизложенные обстоятельства, препятствующие завершению процедуры в указанный период времени. Вместе с тем из пояснений конкурсного управляющего следует, что истребуемая документация могла быть получена в МРИ ИФНС N 6 по Нижегородской области, что представляется возможным по причине тождественности государственного органа, сами запросы были обусловлены обращениями Бурдина В.Ю., касающимися исчисления налога. При этом у конкурсного управляющего отсутствует обязанность по истребованию и анализу документов должника за пределами трехлетнего срока до возбуждения дела о банкротстве.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Ошибки бизнеса при выполнении требований ИФНС
(Бетрозов Ш.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 10)Тогда бизнес решается отправиться в суд. А что арбитры? В подобных случаях они могут принять сторону налогоплательщика, но только если будет доказано, что запрос налогового органа был составлен неправомерно или противоречил положениям главного фискального документа страны. Например, если ИФНС запрашивает документы по сделкам, не относящимся к проверяемому периоду или выходящим за пределы срока исковой давности, то компания может обжаловать такие запросы. В одном деле суд установил, что контролеры превысили свои полномочия, запрашивая документы по сделке, которая произошла более трех лет назад.
(Бетрозов Ш.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 10)Тогда бизнес решается отправиться в суд. А что арбитры? В подобных случаях они могут принять сторону налогоплательщика, но только если будет доказано, что запрос налогового органа был составлен неправомерно или противоречил положениям главного фискального документа страны. Например, если ИФНС запрашивает документы по сделкам, не относящимся к проверяемому периоду или выходящим за пределы срока исковой давности, то компания может обжаловать такие запросы. В одном деле суд установил, что контролеры превысили свои полномочия, запрашивая документы по сделке, которая произошла более трех лет назад.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)В ответ на требование налогового органа налогоплательщик сообщил, что путевые и маршрутные листы за 2017, 2018, 2019 годы по работникам, имеющим разъездной характер работы, представлены в оригиналах для ознакомления. Объем запрашиваемых документов очень большой, технически не исполнимый, в связи с чем просит конкретизировать работников и периоды запрашиваемых документов.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)В ответ на требование налогового органа налогоплательщик сообщил, что путевые и маршрутные листы за 2017, 2018, 2019 годы по работникам, имеющим разъездной характер работы, представлены в оригиналах для ознакомления. Объем запрашиваемых документов очень большой, технически не исполнимый, в связи с чем просит конкретизировать работников и периоды запрашиваемых документов.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 29.06.2017 N СА-4-7/12540@
<О направлении для использования в работе обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2017 года по вопросам налогообложения>Данные выводы содержатся в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 26.06.2017 N 303-КГ17-2377 по делу N А04-12175/2015 (ООО Мостостроительная компания "Тындатрансмост" против Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Амурской области).
<О направлении для использования в работе обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2017 года по вопросам налогообложения>Данные выводы содержатся в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 26.06.2017 N 303-КГ17-2377 по делу N А04-12175/2015 (ООО Мостостроительная компания "Тындатрансмост" против Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Амурской области).
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 26.06.2023 N СД-4-2/8096@ <О рекомендациях по истребованию (вместе с Рекомендациями по истребованию документов (информациями))>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 17)О справедливости такого подхода свидетельствует и арбитражная практика. Взять хотя бы Постановление АС МО от 25.04.2022 N Ф05-4865/2022. Арбитры отметили, что налоговиками не сформулирован четкий перечень всех документов, которые следовало представить организации по требованию ИФНС. Отсутствуют указания на какой-либо индивидуально-определенный документ, который можно идентифицировать из всего множества первички, находящейся в распоряжении фирмы. В требовании содержатся лишь указания на категории, к которым можно причислить практически все документы, относящиеся к деятельности компании за проверяемый период. Согласно тексту этого требования к нему приложены не перечни с указанием индивидуально-определенных реквизитов запрашиваемых документов, а реестры хозопераций. А значит, фирму оштрафовали по п. 1 ст. 126 ключевого фискального НПА необоснованно.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 17)О справедливости такого подхода свидетельствует и арбитражная практика. Взять хотя бы Постановление АС МО от 25.04.2022 N Ф05-4865/2022. Арбитры отметили, что налоговиками не сформулирован четкий перечень всех документов, которые следовало представить организации по требованию ИФНС. Отсутствуют указания на какой-либо индивидуально-определенный документ, который можно идентифицировать из всего множества первички, находящейся в распоряжении фирмы. В требовании содержатся лишь указания на категории, к которым можно причислить практически все документы, относящиеся к деятельности компании за проверяемый период. Согласно тексту этого требования к нему приложены не перечни с указанием индивидуально-определенных реквизитов запрашиваемых документов, а реестры хозопераций. А значит, фирму оштрафовали по п. 1 ст. 126 ключевого фискального НПА необоснованно.
Статья: Предпроверочный анализ. Что это такое и когда он используется?
(Гин А.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)Приведем пример того, как это может выглядеть со стороны бизнеса, на примере НДС. Нарушения, связанные с налогом на добавленную стоимость, инспекции выявляют довольно точно. Что будет происходить? Налоговому органу необходимы доказательства. Но так как проверки нет, инспектор может запросить только документы по конкретной сделке. Но одной сделки может быть недостаточно. Что случится в этом случае? Налоговый орган запросит и другие бумаги, по иным сделкам.
(Гин А.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)Приведем пример того, как это может выглядеть со стороны бизнеса, на примере НДС. Нарушения, связанные с налогом на добавленную стоимость, инспекции выявляют довольно точно. Что будет происходить? Налоговому органу необходимы доказательства. Но так как проверки нет, инспектор может запросить только документы по конкретной сделке. Но одной сделки может быть недостаточно. Что случится в этом случае? Налоговый орган запросит и другие бумаги, по иным сделкам.
Статья: Как оспорить штраф за непредставление документов налоговикам
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 5)Судебная практика. ООО не представило по требованию ИФНС договор, заключенный с ИП за период с начала образования задолженности. Суд учел, что гражданское законодательство не ставит в обязанность оформление письменной сделки купли-продажи, из чего следует, что запрашиваемый договор не входит в перечень документов, обязательных к представлению, учитывая недоказанность инспекцией его наличия у общества.
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 5)Судебная практика. ООО не представило по требованию ИФНС договор, заключенный с ИП за период с начала образования задолженности. Суд учел, что гражданское законодательство не ставит в обязанность оформление письменной сделки купли-продажи, из чего следует, что запрашиваемый договор не входит в перечень документов, обязательных к представлению, учитывая недоказанность инспекцией его наличия у общества.
Ситуация: Что делать, если приходит уведомление об уплате транспортного налога на проданный или угнанный автомобиль?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Однако, если даже вы не можете представить подтверждающие документы, дополнительно обращаться в правоохранительные органы для их получения не обязательно. В данном случае налоговый орган на основании вашего заявления самостоятельно запросит сведения, подтверждающие, что автомобиль находится в розыске в течение определенного периода или автомобиль, розыск которого прекращен, вам не возвращен у уполномоченного органа, у которого имеются эти сведения (п. 3.5 ст. 362 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Однако, если даже вы не можете представить подтверждающие документы, дополнительно обращаться в правоохранительные органы для их получения не обязательно. В данном случае налоговый орган на основании вашего заявления самостоятельно запросит сведения, подтверждающие, что автомобиль находится в розыске в течение определенного периода или автомобиль, розыск которого прекращен, вам не возвращен у уполномоченного органа, у которого имеются эти сведения (п. 3.5 ст. 362 НК РФ).
Вопрос: Об уплате транспортного налога в отношении транспортного средства, находящегося в розыске в связи с его угоном.
(Письмо Минфина России от 08.10.2024 N 03-05-06-04/97185)В случае если указанные выше документы в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении, запрашивает сведения, подтверждающие, что транспортное средство находится в розыске в течение определенного периода или транспортное средство, розыск которого прекращен, не возвращено лицу, на которое оно зарегистрировано, у уполномоченного органа, у которого имеются эти сведения.
(Письмо Минфина России от 08.10.2024 N 03-05-06-04/97185)В случае если указанные выше документы в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении, запрашивает сведения, подтверждающие, что транспортное средство находится в розыске в течение определенного периода или транспортное средство, розыск которого прекращен, не возвращено лицу, на которое оно зарегистрировано, у уполномоченного органа, у которого имеются эти сведения.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, путем запроса документов вне рамок налоговой проверки она фактически пыталась не получить информацию по какой-то отдельной сделке, а осуществить проверку финансово-хозяйственной деятельности общества без проведения соответствующих налоговых проверок, что является недопустимым.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, путем запроса документов вне рамок налоговой проверки она фактически пыталась не получить информацию по какой-то отдельной сделке, а осуществить проверку финансово-хозяйственной деятельности общества без проведения соответствующих налоговых проверок, что является недопустимым.
Вопрос: Исполнять ли требование налогового органа в рамках ст. 93.1 НК РФ, если вместо информации о конкретной сделке требуется представить договоры с определенным контрагентом за три календарных года?
(Консультация эксперта, 2024)Отсутствие в требовании указания на проведение конкретного мероприятия налогового контроля, если требование позволяет идентифицировать контрагента, по взаимоотношениям с которым запрошены документы, а также содержит конкретные документы, информацию и период, не свидетельствует о его недействительности. Данный недостаток носит формальный характер и не пресекает полномочия налогового органа, которые прямо предусмотрены в п. 2 ст. 93.1 НК РФ (Определения Верховного Суда РФ от 19.09.2018 N 307-КГ18-14038 по делу N А42-7751/2017, от 14.04.2017 N 310-КГ17-3551, Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 09.03.2022 N Ф03-468/2022 по делу N А51-9240/2021).
(Консультация эксперта, 2024)Отсутствие в требовании указания на проведение конкретного мероприятия налогового контроля, если требование позволяет идентифицировать контрагента, по взаимоотношениям с которым запрошены документы, а также содержит конкретные документы, информацию и период, не свидетельствует о его недействительности. Данный недостаток носит формальный характер и не пресекает полномочия налогового органа, которые прямо предусмотрены в п. 2 ст. 93.1 НК РФ (Определения Верховного Суда РФ от 19.09.2018 N 307-КГ18-14038 по делу N А42-7751/2017, от 14.04.2017 N 310-КГ17-3551, Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 09.03.2022 N Ф03-468/2022 по делу N А51-9240/2021).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, в спорный период он направлял запросы контролируемому лицу с просьбой представить документы и уведомлял налоговые органы об отсутствии отчетности иностранной организации, направлял пояснения и дополнительные документы, указывающие на намерение руководства восстановить отчетность.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, в спорный период он направлял запросы контролируемому лицу с просьбой представить документы и уведомлял налоговые органы об отсутствии отчетности иностранной организации, направлял пояснения и дополнительные документы, указывающие на намерение руководства восстановить отчетность.
Статья: Дополнительные мероприятия налогового контроля: при каких обстоятельствах назначаются?
(Сергеева И.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 3)Если же налоговый орган произвольно запрашивает документы за периоды, в которых не выявлены нарушения, а также применяет метод, не соответствующий характеру дополнительных мероприятий, то проведение подобных мероприятий может быть квалифицировано судом как повторная выездная налоговая проверка, а не дополнительные мероприятия налогового контроля.
(Сергеева И.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 3)Если же налоговый орган произвольно запрашивает документы за периоды, в которых не выявлены нарушения, а также применяет метод, не соответствующий характеру дополнительных мероприятий, то проведение подобных мероприятий может быть квалифицировано судом как повторная выездная налоговая проверка, а не дополнительные мероприятия налогового контроля.
Вопрос: О предоставлении остатка имущественного вычета по НДФЛ в отношении приобретенного (построенного) жилого дома (квартиры), если указанное имущество не находится в собственности налогоплательщика.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 05.11.2024 N 20-21/129797@)Управление сообщает, что в приведенном разъяснении изложен общий порядок, который не учитывает конкретные обстоятельства. Для получения разъяснений по применению норм законодательства о налогах и сборах при возникновении конкретной ситуации Вы вправе обратиться с соответствующим запросом (с приложением копий подтверждающих документов) в налоговый орган по месту своего учета.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 05.11.2024 N 20-21/129797@)Управление сообщает, что в приведенном разъяснении изложен общий порядок, который не учитывает конкретные обстоятельства. Для получения разъяснений по применению норм законодательства о налогах и сборах при возникновении конкретной ситуации Вы вправе обратиться с соответствующим запросом (с приложением копий подтверждающих документов) в налоговый орган по месту своего учета.