За какой период ифнс может запросить документы
Подборка наиболее важных документов по запросу За какой период ифнс может запросить документы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 339 "Порядок определения количества добытого полезного ископаемого" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, в целях документального подтверждения размера фактических потерь и в целях ведения достоверного учета налогоплательщик должен иметь первичные документы, подтверждающие ежемесячное количество погашенных запасов, количество добытого полезного ископаемого. При этом запрошенные ИФНС документы, подтверждающие достоверность определения количества погашенных запасов за каждый налоговый период, не представлены. Количество добытого угля в чистой угольной пачке налогоплательщиком достоверно не определено по причине применения им показателей зольности ЧУП и зольности засоряющих пород без учета конкретного места ведения горных работ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, в целях документального подтверждения размера фактических потерь и в целях ведения достоверного учета налогоплательщик должен иметь первичные документы, подтверждающие ежемесячное количество погашенных запасов, количество добытого полезного ископаемого. При этом запрошенные ИФНС документы, подтверждающие достоверность определения количества погашенных запасов за каждый налоговый период, не представлены. Количество добытого угля в чистой угольной пачке налогоплательщиком достоверно не определено по причине применения им показателей зольности ЧУП и зольности засоряющих пород без учета конкретного места ведения горных работ.
Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 19.12.2024 N 01АП-2705/2022 по делу N А43-1995/2020
Требование: Об отмене определения об отказе в признании незаконными действий (бездействия) конкурсного управляющего.
Решение: Определение оставлено без изменения.Доводы кредитора о некорректной переписке Сазоновой Н.В. с налоговыми органами подлежат отклонению, поскольку, как верно указал суд первой инстанции, они не имеют в рассматриваемом случае решающего значения и сами по себе не повлекли затягивания процедуры банкротства, так как имелись иные вышеизложенные обстоятельства, препятствующие завершению процедуры в указанный период времени. Вместе с тем из пояснений конкурсного управляющего следует, что истребуемая документация могла быть получена в МРИ ИФНС N 6 по Нижегородской области, что представляется возможным по причине тождественности государственного органа, сами запросы были обусловлены обращениями Бурдина В.Ю., касающимися исчисления налога. При этом у конкурсного управляющего отсутствует обязанность по истребованию и анализу документов должника за пределами трехлетнего срока до возбуждения дела о банкротстве.
Требование: Об отмене определения об отказе в признании незаконными действий (бездействия) конкурсного управляющего.
Решение: Определение оставлено без изменения.Доводы кредитора о некорректной переписке Сазоновой Н.В. с налоговыми органами подлежат отклонению, поскольку, как верно указал суд первой инстанции, они не имеют в рассматриваемом случае решающего значения и сами по себе не повлекли затягивания процедуры банкротства, так как имелись иные вышеизложенные обстоятельства, препятствующие завершению процедуры в указанный период времени. Вместе с тем из пояснений конкурсного управляющего следует, что истребуемая документация могла быть получена в МРИ ИФНС N 6 по Нижегородской области, что представляется возможным по причине тождественности государственного органа, сами запросы были обусловлены обращениями Бурдина В.Ю., касающимися исчисления налога. При этом у конкурсного управляющего отсутствует обязанность по истребованию и анализу документов должника за пределами трехлетнего срока до возбуждения дела о банкротстве.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Ошибки бизнеса при выполнении требований ИФНС
(Бетрозов Ш.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 10)Тогда бизнес решается отправиться в суд. А что арбитры? В подобных случаях они могут принять сторону налогоплательщика, но только если будет доказано, что запрос налогового органа был составлен неправомерно или противоречил положениям главного фискального документа страны. Например, если ИФНС запрашивает документы по сделкам, не относящимся к проверяемому периоду или выходящим за пределы срока исковой давности, то компания может обжаловать такие запросы. В одном деле суд установил, что контролеры превысили свои полномочия, запрашивая документы по сделке, которая произошла более трех лет назад.
(Бетрозов Ш.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 10)Тогда бизнес решается отправиться в суд. А что арбитры? В подобных случаях они могут принять сторону налогоплательщика, но только если будет доказано, что запрос налогового органа был составлен неправомерно или противоречил положениям главного фискального документа страны. Например, если ИФНС запрашивает документы по сделкам, не относящимся к проверяемому периоду или выходящим за пределы срока исковой давности, то компания может обжаловать такие запросы. В одном деле суд установил, что контролеры превысили свои полномочия, запрашивая документы по сделке, которая произошла более трех лет назад.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)В ответ на требование налогового органа налогоплательщик сообщил, что путевые и маршрутные листы за 2017, 2018, 2019 годы по работникам, имеющим разъездной характер работы, представлены в оригиналах для ознакомления. Объем запрашиваемых документов очень большой, технически не исполнимый, в связи с чем просит конкретизировать работников и периоды запрашиваемых документов.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)В ответ на требование налогового органа налогоплательщик сообщил, что путевые и маршрутные листы за 2017, 2018, 2019 годы по работникам, имеющим разъездной характер работы, представлены в оригиналах для ознакомления. Объем запрашиваемых документов очень большой, технически не исполнимый, в связи с чем просит конкретизировать работников и периоды запрашиваемых документов.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 29.06.2017 N СА-4-7/12540@
<О направлении для использования в работе обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2017 года по вопросам налогообложения>Данные выводы содержатся в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 26.06.2017 N 303-КГ17-2377 по делу N А04-12175/2015 (ООО Мостостроительная компания "Тындатрансмост" против Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Амурской области).
<О направлении для использования в работе обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2017 года по вопросам налогообложения>Данные выводы содержатся в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 26.06.2017 N 303-КГ17-2377 по делу N А04-12175/2015 (ООО Мостостроительная компания "Тындатрансмост" против Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Амурской области).
Статья: Как оспорить штраф за непредставление документов налоговикам
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 5)Судебная практика. ООО не представило по требованию ИФНС договор, заключенный с ИП за период с начала образования задолженности. Суд учел, что гражданское законодательство не ставит в обязанность оформление письменной сделки купли-продажи, из чего следует, что запрашиваемый договор не входит в перечень документов, обязательных к представлению, учитывая недоказанность инспекцией его наличия у общества.
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 5)Судебная практика. ООО не представило по требованию ИФНС договор, заключенный с ИП за период с начала образования задолженности. Суд учел, что гражданское законодательство не ставит в обязанность оформление письменной сделки купли-продажи, из чего следует, что запрашиваемый договор не входит в перечень документов, обязательных к представлению, учитывая недоказанность инспекцией его наличия у общества.
Статья: Отвечаем на требование из ИФНС
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)Так, например, в Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 16.08.2022 по делу N А40-148652/2021 суды приняли во внимание объем истребованных и представленных документов, а также отсутствие у общества возможности выполнить требование, переход на дистанционный вид работы из-за распространения коронавирусной инфекции, нахождение генерального директора на больничном, несвоевременное получение обществом решения о продлении срока на представление документов, представление подавляющего большинства документов в пределах срока проведения проверки, незначительный пропуск срока представления части документов (девять рабочих дней). Таким образом, можно дать еще одну рекомендацию: при получении требования компании нужно в сжатые сроки объективно оценить объем запрашиваемых налоговым органом документов. Если количество листов существенное и большая их часть приходится на бумажный носитель, то предприятию следует обратиться с упомянутым выше уведомлением о продлении сроков в инспекцию. На период рассмотрения сообщения от компании налоговым органом рекомендуем начать все же сбор документов на случай, если инспекция откажет в продлении сроков.
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)Так, например, в Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 16.08.2022 по делу N А40-148652/2021 суды приняли во внимание объем истребованных и представленных документов, а также отсутствие у общества возможности выполнить требование, переход на дистанционный вид работы из-за распространения коронавирусной инфекции, нахождение генерального директора на больничном, несвоевременное получение обществом решения о продлении срока на представление документов, представление подавляющего большинства документов в пределах срока проведения проверки, незначительный пропуск срока представления части документов (девять рабочих дней). Таким образом, можно дать еще одну рекомендацию: при получении требования компании нужно в сжатые сроки объективно оценить объем запрашиваемых налоговым органом документов. Если количество листов существенное и большая их часть приходится на бумажный носитель, то предприятию следует обратиться с упомянутым выше уведомлением о продлении сроков в инспекцию. На период рассмотрения сообщения от компании налоговым органом рекомендуем начать все же сбор документов на случай, если инспекция откажет в продлении сроков.
Статья: Без удовлетворения: новый Обзор решений по жалобам от ФНС (комментарий к Обзору правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков (направлен в налоговые инспекции Письмом ФНС от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@ для использования в работе))
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)В то же время ряд пунктов требования позволял определить, по каким сделкам ИФНС просит документы:
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)В то же время ряд пунктов требования позволял определить, по каким сделкам ИФНС просит документы:
Статья: Дополнительные мероприятия налогового контроля: при каких обстоятельствах назначаются?
(Сергеева И.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 3)Если же налоговый орган произвольно запрашивает документы за периоды, в которых не выявлены нарушения, а также применяет метод, не соответствующий характеру дополнительных мероприятий, то проведение подобных мероприятий может быть квалифицировано судом как повторная выездная налоговая проверка, а не дополнительные мероприятия налогового контроля.
(Сергеева И.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 3)Если же налоговый орган произвольно запрашивает документы за периоды, в которых не выявлены нарушения, а также применяет метод, не соответствующий характеру дополнительных мероприятий, то проведение подобных мероприятий может быть квалифицировано судом как повторная выездная налоговая проверка, а не дополнительные мероприятия налогового контроля.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Приостанавливается ли срок исполнения требования о представлении документов, истребованных до приостановления выездной проверки
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России рассмотрела вопрос о представлении истребуемых налоговым органом документов в период приостановления выездной налоговой проверки и разъяснила, что абз. 9 п. 9 ст. 89 НК РФ, как и Налоговый кодекс РФ в целом, не содержит положения, освобождающего налогоплательщика в случае приостановления выездной налоговой проверки от обязанности представления ранее запрошенных и не представленных к моменту приостановления проведения выездной налоговой проверки документов. Порядок продления срока представления документов по требованию налогового органа установлен в п. 3 ст. 93 НК РФ. Иного порядка продления срока представления документов по требованию налогового органа Налоговым кодексом РФ не предусмотрено.
Приостанавливается ли срок исполнения требования о представлении документов, истребованных до приостановления выездной проверки
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России рассмотрела вопрос о представлении истребуемых налоговым органом документов в период приостановления выездной налоговой проверки и разъяснила, что абз. 9 п. 9 ст. 89 НК РФ, как и Налоговый кодекс РФ в целом, не содержит положения, освобождающего налогоплательщика в случае приостановления выездной налоговой проверки от обязанности представления ранее запрошенных и не представленных к моменту приостановления проведения выездной налоговой проверки документов. Порядок продления срока представления документов по требованию налогового органа установлен в п. 3 ст. 93 НК РФ. Иного порядка продления срока представления документов по требованию налогового органа Налоговым кодексом РФ не предусмотрено.
Вопрос: ООО перечислило в сентябре аванс ИП, зарегистрированному 22 сентября. Был получен счет-фактура, НДС с аванса принят к вычету в III квартале. Существуют ли для ООО риски, если ИП подал декларацию за IV квартал, включив период 22 сентября - 31 декабря?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Между тем, учитывая, что налог с операции по выдаче аванса отражен покупателем и продавцом в разных налоговых периодах, налоговый орган может запросить у участников сделки пояснения и документы о причинах такого расхождения.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Между тем, учитывая, что налог с операции по выдаче аванса отражен покупателем и продавцом в разных налоговых периодах, налоговый орган может запросить у участников сделки пояснения и документы о причинах такого расхождения.
Статья: Обзор антикризисных мер налоговой поддержки компаний: итоги 2022 года
(Кабанова М.О.)
("Финансы", 2023, N 1)В то время как введение полного моратория на проведение налоговых проверок бизнеса выглядит маловероятным, учитывая возрастающий риск злоупотреблений и возможные ограничения для самого бизнеса, связанные с этим (например, в части возмещения НДС), административная нагрузка на бизнес в кризисном периоде может снижаться за счет усиления контроля вышестоящих органов за запросом документов территориальными налоговыми органами (в том числе в рамках предпроверочного анализа), а также недопущения формального подхода в рамках таких проверок. Например, было бы ожидаемым увидеть послабления требований к формам и срокам представления документов, получаемых из-за рубежа, учитывая существующие логистические сложности с доставкой документов в Россию.
(Кабанова М.О.)
("Финансы", 2023, N 1)В то время как введение полного моратория на проведение налоговых проверок бизнеса выглядит маловероятным, учитывая возрастающий риск злоупотреблений и возможные ограничения для самого бизнеса, связанные с этим (например, в части возмещения НДС), административная нагрузка на бизнес в кризисном периоде может снижаться за счет усиления контроля вышестоящих органов за запросом документов территориальными налоговыми органами (в том числе в рамках предпроверочного анализа), а также недопущения формального подхода в рамках таких проверок. Например, было бы ожидаемым увидеть послабления требований к формам и срокам представления документов, получаемых из-за рубежа, учитывая существующие логистические сложности с доставкой документов в Россию.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Как решение о проведении налогового мониторинга, так и решение об отказе от его проведения должны быть приняты контролерами до 1 ноября года, в котором представлено заявление. Следовательно, если решение положительное, в следующем году будет проведен мониторинг. И организации придется представлять в налоговый орган запрашиваемые документы, информацию и пояснения, связанные с правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Как решение о проведении налогового мониторинга, так и решение об отказе от его проведения должны быть приняты контролерами до 1 ноября года, в котором представлено заявление. Следовательно, если решение положительное, в следующем году будет проведен мониторинг. И организации придется представлять в налоговый орган запрашиваемые документы, информацию и пояснения, связанные с правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, в спорный период он направлял запросы контролируемому лицу с просьбой представить документы и уведомлял налоговые органы об отсутствии отчетности иностранной организации, направлял пояснения и дополнительные документы, указывающие на намерение руководства восстановить отчетность.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, в спорный период он направлял запросы контролируемому лицу с просьбой представить документы и уведомлял налоговые органы об отсутствии отчетности иностранной организации, направлял пояснения и дополнительные документы, указывающие на намерение руководства восстановить отчетность.
Статья: Вправе ли инспекция запрашивать документы по ликвидированному контрагенту?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 10)С учетом положений ст. 102 НК РФ налоговый орган не всегда вправе раскрывать обстоятельства, для установления которых он истребует соответствующие документы (информацию), поскольку они составляют налоговую тайну. При этом установленной формой требования об истребовании документов (информации) не предусмотрено необходимости приведения обоснования истребования соответствующих документов (информации). В данном случае требование о представлении документов содержит идентифицирующую информацию для определения конкретной сделки. В нем указаны конкретный контрагент и период истребуемых документов.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 10)С учетом положений ст. 102 НК РФ налоговый орган не всегда вправе раскрывать обстоятельства, для установления которых он истребует соответствующие документы (информацию), поскольку они составляют налоговую тайну. При этом установленной формой требования об истребовании документов (информации) не предусмотрено необходимости приведения обоснования истребования соответствующих документов (информации). В данном случае требование о представлении документов содержит идентифицирующую информацию для определения конкретной сделки. В нем указаны конкретный контрагент и период истребуемых документов.