З-ндфл за 2012 год
Подборка наиболее важных документов по запросу З-ндфл за 2012 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Тест: проверьте свои знания по НДФЛ-вычетам
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 17)<17> Информация УФНС по Оренбургской области от 01.03.2022 "О представлении уточненной налоговой декларации формы 3-НДФЛ с целью получения налоговых вычетов".
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 17)<17> Информация УФНС по Оренбургской области от 01.03.2022 "О представлении уточненной налоговой декларации формы 3-НДФЛ с целью получения налоговых вычетов".
Вопрос: Каков порядок налогообложения крестьянско-фермерских хозяйств (КФХ)?
(Консультация эксперта, 2026)При осуществлении предпринимательской деятельности без образования юридического лица глава КФХ должен самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ, а также представлять декларацию по форме 3-НДФЛ (пп. 1 п. 1, п. п. 2, 5 ст. 227 НК РФ). При этом применяется основная прогрессивная ставка НДФЛ, которая зависит от величины доходов (п. 1 ст. 224, п. 1 ст. 225 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)При осуществлении предпринимательской деятельности без образования юридического лица глава КФХ должен самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ, а также представлять декларацию по форме 3-НДФЛ (пп. 1 п. 1, п. п. 2, 5 ст. 227 НК РФ). При этом применяется основная прогрессивная ставка НДФЛ, которая зависит от величины доходов (п. 1 ст. 224, п. 1 ст. 225 НК РФ).
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2011, 2012 год
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2011, 2012 год
Ситуация: Каковы последствия регистрации работника в качестве ИП и перехода его на работу по гражданско-правовому договору?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)При общем режиме налогообложения с дохода от предпринимательской деятельности ИП должен самостоятельно исчислять и уплачивать в течение года авансовые платежи по НДФЛ, по итогам года - налог, а также представлять уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов и налоговую декларацию 3-НДФЛ. Для сравнения отметим, что если гражданин работает по трудовому договору, то чаще всего НДФЛ с выплачиваемого ему дохода исчисляет, удерживает и перечисляет в бюджет работодатель. Физические лица без статуса ИП подают налоговую декларацию только в установленных случаях (п. 9 ст. 58, п. 1 ст. 226, пп. 1 п. 1, п. п. 2, 3, 5 - 8 ст. 227, п. п. 1 - 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)При общем режиме налогообложения с дохода от предпринимательской деятельности ИП должен самостоятельно исчислять и уплачивать в течение года авансовые платежи по НДФЛ, по итогам года - налог, а также представлять уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов и налоговую декларацию 3-НДФЛ. Для сравнения отметим, что если гражданин работает по трудовому договору, то чаще всего НДФЛ с выплачиваемого ему дохода исчисляет, удерживает и перечисляет в бюджет работодатель. Физические лица без статуса ИП подают налоговую декларацию только в установленных случаях (п. 9 ст. 58, п. 1 ст. 226, пп. 1 п. 1, п. п. 2, 3, 5 - 8 ст. 227, п. п. 1 - 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).
Статья: Противодействие коррупции в условиях цифровизации: отечественный опыт
(Арямов А.А., Руева Е.О.)
("Российский следователь", 2021, N 8)Метаморфозы фискально-судебной практики за 2019 - 2020 гг. демонстрируют следующие проблемы. На основании сводного анализа информации, полученной из учетных банковских систем и иных систем цифровых платежей, ФНС фактически начала выявлять живущих не по доходам россиян. Федеральная налоговая служба анализирует дорогостоящие покупки, оплата которых прошла в безналичной форме, и просит дать разъяснения, если расходы налогоплательщика явно не соответствуют его доходам (которые определяются при начислении НДС). Корректно предлагается актуализировать налоговую декларацию; при этом доначисляется подоходный налог. Предполагается, что субъект может расходовать лишь те средства, которые получил в качестве дохода (даже если эти средства заемные); и если выявляется существенная разница между задекларированным доходом (налоги по которому уже уплачены) и фактическими расходами, то такая разница воспринимается как доход, сокрытый от налогообложения. Так, житель Кировской области оказался в числе тех, кому пришло уведомление из ФНС. Субъект, имея задекларированный доход менее 50 000 руб., купил автомобиль марки "Мерседес" стоимостью 6 500 000 руб., что привлекло внимание фискальных органов; кроме того, было выявлено, что на банковские счета данного налогоплательщика систематически поступали денежные переводы от третьих лиц. В уведомлении содержалось требование уточнить данные о налогооблагаемой базе, а также предупреждение следующего содержания: "...в случае выявления нарушений вам необходимо в срок до 30 декабря 2020 года уплатить вышеуказанные исчисленные налоги, взносы и пени, представить налоговую декларацию по 3-НДФЛ, тем самым исключив факт наличия налоговых рисков" <12>. Используя данные цифрового анализа информации, полученной из учетных банковских систем, фискальные органы имеют большие возможности изучения движения денежных средств по банковским счетам и картам, сопоставляя их с осуществляемыми существенными расходами. С одной стороны, режим декларирования доходов и расходов распространяется только на государственных и муниципальных служащих (Федеральный закон от 3 декабря 2012 г. N 230-ФЗ); с другой стороны, служащие фискальных органов вполне могут направлять гражданам такие уведомления. У налогоплательщика отсутствует обязанность оперативного реагирования на такое уведомление, но налоговый орган в таком случае вполне может инициировать процедуру проверки по подозрению в уклонении от налогообложения с перспективами административных и уголовно-правовых репрессалий. Оснащенная цифровым инструментарием ФНС на настоящий момент имеет объективные возможности и необходимые правомочия для выявления "серых доходов" налогоплательщиков. Информация поступает из цифровых баз данных банков, ГИБДД и Росреестра. Реализуется взыскание в судебном порядке. Сформировавшаяся судебная практика демонстрирует единообразный подход к правовой оценке приведенной ситуации со стороны как фискальных органов, так и судебных; различного рода ссылки на договоры займа и дарения часто рассматриваются не в качестве реабилитирующего фактора, а как повод для инициирования встречной проверки. Цифровые возможности сегодня действительно позволяют отслеживать гигантский массив информации, в том числе и в порядке проведения встречных проверок по корреспондирующим финансовым транзакциям.
(Арямов А.А., Руева Е.О.)
("Российский следователь", 2021, N 8)Метаморфозы фискально-судебной практики за 2019 - 2020 гг. демонстрируют следующие проблемы. На основании сводного анализа информации, полученной из учетных банковских систем и иных систем цифровых платежей, ФНС фактически начала выявлять живущих не по доходам россиян. Федеральная налоговая служба анализирует дорогостоящие покупки, оплата которых прошла в безналичной форме, и просит дать разъяснения, если расходы налогоплательщика явно не соответствуют его доходам (которые определяются при начислении НДС). Корректно предлагается актуализировать налоговую декларацию; при этом доначисляется подоходный налог. Предполагается, что субъект может расходовать лишь те средства, которые получил в качестве дохода (даже если эти средства заемные); и если выявляется существенная разница между задекларированным доходом (налоги по которому уже уплачены) и фактическими расходами, то такая разница воспринимается как доход, сокрытый от налогообложения. Так, житель Кировской области оказался в числе тех, кому пришло уведомление из ФНС. Субъект, имея задекларированный доход менее 50 000 руб., купил автомобиль марки "Мерседес" стоимостью 6 500 000 руб., что привлекло внимание фискальных органов; кроме того, было выявлено, что на банковские счета данного налогоплательщика систематически поступали денежные переводы от третьих лиц. В уведомлении содержалось требование уточнить данные о налогооблагаемой базе, а также предупреждение следующего содержания: "...в случае выявления нарушений вам необходимо в срок до 30 декабря 2020 года уплатить вышеуказанные исчисленные налоги, взносы и пени, представить налоговую декларацию по 3-НДФЛ, тем самым исключив факт наличия налоговых рисков" <12>. Используя данные цифрового анализа информации, полученной из учетных банковских систем, фискальные органы имеют большие возможности изучения движения денежных средств по банковским счетам и картам, сопоставляя их с осуществляемыми существенными расходами. С одной стороны, режим декларирования доходов и расходов распространяется только на государственных и муниципальных служащих (Федеральный закон от 3 декабря 2012 г. N 230-ФЗ); с другой стороны, служащие фискальных органов вполне могут направлять гражданам такие уведомления. У налогоплательщика отсутствует обязанность оперативного реагирования на такое уведомление, но налоговый орган в таком случае вполне может инициировать процедуру проверки по подозрению в уклонении от налогообложения с перспективами административных и уголовно-правовых репрессалий. Оснащенная цифровым инструментарием ФНС на настоящий момент имеет объективные возможности и необходимые правомочия для выявления "серых доходов" налогоплательщиков. Информация поступает из цифровых баз данных банков, ГИБДД и Росреестра. Реализуется взыскание в судебном порядке. Сформировавшаяся судебная практика демонстрирует единообразный подход к правовой оценке приведенной ситуации со стороны как фискальных органов, так и судебных; различного рода ссылки на договоры займа и дарения часто рассматриваются не в качестве реабилитирующего фактора, а как повод для инициирования встречной проверки. Цифровые возможности сегодня действительно позволяют отслеживать гигантский массив информации, в том числе и в порядке проведения встречных проверок по корреспондирующим финансовым транзакциям.
Ситуация: Как проводится камеральная проверка налоговой декларации 3-НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)В ходе камеральной проверки налоговый орган вправе истребовать необходимые для проверки документы. Вы должны представить только те документы, которые обязательны при подаче налоговой декларации. Например, при подаче декларации 3-НДФЛ с целью получения социального вычета по расходам на покупку лекарств представляются в том числе документы, подтверждающие их оплату (пп. 6 п. 1 ст. 23, пп. 1 п. 1 ст. 31, п. 7 ст. 88, п. 1 ст. 93, пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ; Письма ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@, Минфина России от 10.01.2025 N 03-04-05/404).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)В ходе камеральной проверки налоговый орган вправе истребовать необходимые для проверки документы. Вы должны представить только те документы, которые обязательны при подаче налоговой декларации. Например, при подаче декларации 3-НДФЛ с целью получения социального вычета по расходам на покупку лекарств представляются в том числе документы, подтверждающие их оплату (пп. 6 п. 1 ст. 23, пп. 1 п. 1 ст. 31, п. 7 ст. 88, п. 1 ст. 93, пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ; Письма ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@, Минфина России от 10.01.2025 N 03-04-05/404).
Статья: Приобрели жилье до 2014 года и получили вычет: можно ли сейчас получить остаток?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 21)В 2010 г. женщина купила 1/3 доли в квартире за 450 тыс. руб. За вычетом по этой покупке она впервые обратилась только в 2014 г. (подала декларации 3-НДФЛ с расчетом вычета за 2012 и 2013 гг.). Через несколько лет женщина купила квартиру за 1,4 млн руб. и полагала, что с учетом изменений в ст. 220 НК РФ может получить вычет и по этой покупке. Но в вычете ей отказали со стандартной мотивировкой: при использовании вычета по жилью, приобретенному до 01.01.2014, вычет предоставляется в отношении только одного объекта недвижимости, и свое право на льготу женщина уже использовала.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 21)В 2010 г. женщина купила 1/3 доли в квартире за 450 тыс. руб. За вычетом по этой покупке она впервые обратилась только в 2014 г. (подала декларации 3-НДФЛ с расчетом вычета за 2012 и 2013 гг.). Через несколько лет женщина купила квартиру за 1,4 млн руб. и полагала, что с учетом изменений в ст. 220 НК РФ может получить вычет и по этой покупке. Но в вычете ей отказали со стандартной мотивировкой: при использовании вычета по жилью, приобретенному до 01.01.2014, вычет предоставляется в отношении только одного объекта недвижимости, и свое право на льготу женщина уже использовала.
Готовое решение: Как ИП заполнить и сдать декларацию по форме 3-НДФЛ до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)7. Как проходит камеральная проверка 3-НДФЛ, поданной ИП
(КонсультантПлюс, 2024)7. Как проходит камеральная проверка 3-НДФЛ, поданной ИП
Статья: Значение запрета злоупотребления правом участниками гражданского оборота для квалификации хищений
(Яни П.С.)
("Законность", 2021, NN 11, 12)Обратившийся в Конституционный Суд Литвинов был осужден по ст. 159 УК РФ за то, что, приобретя квартиру за счет средств федерального бюджета, представил в инспекцию ФНС три налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2011, 2012 и 2013 гг. с заявлением о предоставлении имущественных налоговых вычетов в общей сумме 258 908 руб., на получение которых он не имел права, будучи участником накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих. Заявитель посчитал, что ст. 159 УК противоречит Конституции, поскольку позволяет привлекать налогоплательщика к уголовной ответственности без опровержения презумпции добросовестности его действий и без установления признаков совершения им обмана, возлагая на него уголовное наказание за ошибочные решения налоговых органов о предоставлении ему налогового вычета. Рассмотрев обращение осужденного, Конституционный Суд (который станем именовать также и Судом) хотя и признал норму соответствующей Конституции, однако фактически заявителя поддержал, заключив, что ст. 159 УК "не предполагает возложения уголовной ответственности за необоснованное обращение налогоплательщика в налоговый орган с целью реализации права на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением им жилого помещения в случае, когда налоговым органом подтверждено, а в дальнейшем опровергнуто у него право на такой вычет, если он представил в налоговый орган предусмотренные законодательством документы, не содержащие признаков подделки или подлога, достаточные при обычной внимательности и осмотрительности сотрудников налогового органа для отказа в предоставлении соответствующего налогового вычета, и не совершил каких-либо других действий (бездействия), специально направленных на создание условий для принятия налоговым органом неверного решения в пользу налогоплательщика" <2>.
(Яни П.С.)
("Законность", 2021, NN 11, 12)Обратившийся в Конституционный Суд Литвинов был осужден по ст. 159 УК РФ за то, что, приобретя квартиру за счет средств федерального бюджета, представил в инспекцию ФНС три налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2011, 2012 и 2013 гг. с заявлением о предоставлении имущественных налоговых вычетов в общей сумме 258 908 руб., на получение которых он не имел права, будучи участником накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих. Заявитель посчитал, что ст. 159 УК противоречит Конституции, поскольку позволяет привлекать налогоплательщика к уголовной ответственности без опровержения презумпции добросовестности его действий и без установления признаков совершения им обмана, возлагая на него уголовное наказание за ошибочные решения налоговых органов о предоставлении ему налогового вычета. Рассмотрев обращение осужденного, Конституционный Суд (который станем именовать также и Судом) хотя и признал норму соответствующей Конституции, однако фактически заявителя поддержал, заключив, что ст. 159 УК "не предполагает возложения уголовной ответственности за необоснованное обращение налогоплательщика в налоговый орган с целью реализации права на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением им жилого помещения в случае, когда налоговым органом подтверждено, а в дальнейшем опровергнуто у него право на такой вычет, если он представил в налоговый орган предусмотренные законодательством документы, не содержащие признаков подделки или подлога, достаточные при обычной внимательности и осмотрительности сотрудников налогового органа для отказа в предоставлении соответствующего налогового вычета, и не совершил каких-либо других действий (бездействия), специально направленных на создание условий для принятия налоговым органом неверного решения в пользу налогоплательщика" <2>.