Взыскание с взаимозависимых лиц
Подборка наиболее важных документов по запросу Взыскание с взаимозависимых лиц (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 1. По мнению ИФНС, задолженность налогоплательщика по налогам подлежит взысканию с его взаимозависимых лиц.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 1. По мнению ИФНС, задолженность налогоплательщика по налогам подлежит взысканию с его взаимозависимых лиц.
Статья: Конкуренция требований налогового органа и конкурсных кредиторов к взаимозависимому с несостоятельным налогоплательщиком лицу
(Хайбулаев Г.К.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2024, N 9)В рассматриваемой ситуации подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ предполагает взыскание с третьих лиц (признанных судом взаимозависимыми с налогоплательщиком) налоговой задолженности, т.е. исполнение налоговой обязанности налогоплательщика за налогоплательщика, а не возмещение вреда.
(Хайбулаев Г.К.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2024, N 9)В рассматриваемой ситуации подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ предполагает взыскание с третьих лиц (признанных судом взаимозависимыми с налогоплательщиком) налоговой задолженности, т.е. исполнение налоговой обязанности налогоплательщика за налогоплательщика, а не возмещение вреда.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением о признании двух обществ зависимыми лицами и взыскании с одного из них налоговой задолженности другого общества, доначисленной по итогам выездной налоговой проверки. Налоговый орган указал, что, несмотря на принятие всех предусмотренных НК РФ мер по взысканию недоимки, задолженность не погашена, а общества являются взаимозависимыми, поскольку имели общих учредителей и руководителей, совпадающие виды деятельности, IP-адреса и сотрудников, а также переводили средства для уклонения от уплаты налогов. Суд поддержал позицию налогового органа, установив, что действия обществ носили согласованный характер, направленный на вывод активов и перевод деятельности, что в соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ позволяет взыскать задолженность с зависимого лица независимо от процедуры банкротства, в связи с чем требования удовлетворены в полном объеме.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением о признании двух обществ зависимыми лицами и взыскании с одного из них налоговой задолженности другого общества, доначисленной по итогам выездной налоговой проверки. Налоговый орган указал, что, несмотря на принятие всех предусмотренных НК РФ мер по взысканию недоимки, задолженность не погашена, а общества являются взаимозависимыми, поскольку имели общих учредителей и руководителей, совпадающие виды деятельности, IP-адреса и сотрудников, а также переводили средства для уклонения от уплаты налогов. Суд поддержал позицию налогового органа, установив, что действия обществ носили согласованный характер, направленный на вывод активов и перевод деятельности, что в соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ позволяет взыскать задолженность с зависимого лица независимо от процедуры банкротства, в связи с чем требования удовлетворены в полном объеме.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ"Доводы ответчика о том, что подпункт 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ предусматривает возможность взыскания налоговой задолженности с зависимого лица только при совпадении даты создания взаимозависимого общества, периода передачи имущества (выручки, бизнеса) и момента, когда налогоплательщик узнал о назначении выездной проверки, получив решение о начале ее проведения, являются не обоснованными.
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"11. Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае, если обязанность по уплате налога возникла у организации или индивидуального предпринимателя по результатам проверки федеральной налоговой службой полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, взыскание налога осуществляется в судебном порядке.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"11. Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае, если обязанность по уплате налога возникла у организации или индивидуального предпринимателя по результатам проверки федеральной налоговой службой полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, взыскание налога осуществляется в судебном порядке.
Статья: Стандарты доказывания и осмотрительности в работе налоговых органов и деятельности предпринимателей (тенденции)
(Терещенко Т.А., Амельчук В.А.)
("Арбитражные споры", 2023, N 2)В результате совместных действий налоговых и правоохранительных органов добыты необходимые доказательства перевода финансово-хозяйственной деятельности ООО "З. Т.", которые легли в основу заявления налогового органа о взыскании задолженности с взаимозависимых лиц, задолженность перед бюджетом погашена в полном объеме".
(Терещенко Т.А., Амельчук В.А.)
("Арбитражные споры", 2023, N 2)В результате совместных действий налоговых и правоохранительных органов добыты необходимые доказательства перевода финансово-хозяйственной деятельности ООО "З. Т.", которые легли в основу заявления налогового органа о взыскании задолженности с взаимозависимых лиц, задолженность перед бюджетом погашена в полном объеме".
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Инспекция обратилась в суд с заявлением о взыскании долга с взаимозависимого лица. В результате согласованных действий налогоплательщик в целях уклонения от уплаты налогов перевел свою финансово-хозяйственную деятельность взаимозависимому лицу.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Инспекция обратилась в суд с заявлением о взыскании долга с взаимозависимого лица. В результате согласованных действий налогоплательщик в целях уклонения от уплаты налогов перевел свою финансово-хозяйственную деятельность взаимозависимому лицу.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2026 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)(-) Общество полагает, что ИФНС необоснованно заявила требование о признании должников и общества взаимозависимыми лицами и взыскании начисленной недоимки (подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)(-) Общество полагает, что ИФНС необоснованно заявила требование о признании должников и общества взаимозависимыми лицами и взыскании начисленной недоимки (подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ).
Статья: Оценка использования бюджетных субсидий в судебной практике
(Винник А.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)Полагаем уместным обратиться к дополнительным гарантиям налогоплательщикам, используемым в налоговом праве. Речь идет об освобождении от налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 129.3 НК РФ, согласно которой "неуплата или неполная уплата налогоплательщиком сумм налога в результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках коммерческих и (или) финансовых условий, несопоставимых с коммерческими и (или) финансовыми условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми, влечет взыскание штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы налога, но не менее 30 000 руб.". Пункт 2 той же статьи гласит, что "налогоплательщик освобождается от ответственности, предусмотренной настоящей статьей, при условии представления им федеральному органу исполнительной власти, уполномоченному по контролю и надзору в области налогов и сборов, документации, обосновывающей рыночный уровень примененных цен по контролируемым сделкам, в соответствии с порядком, установленным ст. 105.15 НК РФ, или в соответствии с порядком, установленным соглашением о ценообразовании для целей налогообложения".
(Винник А.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)Полагаем уместным обратиться к дополнительным гарантиям налогоплательщикам, используемым в налоговом праве. Речь идет об освобождении от налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 129.3 НК РФ, согласно которой "неуплата или неполная уплата налогоплательщиком сумм налога в результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках коммерческих и (или) финансовых условий, несопоставимых с коммерческими и (или) финансовыми условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми, влечет взыскание штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы налога, но не менее 30 000 руб.". Пункт 2 той же статьи гласит, что "налогоплательщик освобождается от ответственности, предусмотренной настоящей статьей, при условии представления им федеральному органу исполнительной власти, уполномоченному по контролю и надзору в области налогов и сборов, документации, обосновывающей рыночный уровень примененных цен по контролируемым сделкам, в соответствии с порядком, установленным ст. 105.15 НК РФ, или в соответствии с порядком, установленным соглашением о ценообразовании для целей налогообложения".
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов8.3. ВЗЫСКАНИЕ В СУДЕБНОМ ПОРЯДКЕ
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)(-) 1. По мнению общества, ИФНС необоснованно предъявила требование о признании его взаимозависимым лицом и взыскании начисленных налогоплательщику налогов (подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)(-) 1. По мнению общества, ИФНС необоснованно предъявила требование о признании его взаимозависимым лицом и взыскании начисленных налогоплательщику налогов (подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ).