Взыскание по ст 48
Подборка наиболее важных документов по запросу Взыскание по ст 48 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к Федеральному закону от 1 октября 2019 г. N 328-ФЗ "О службе в органах принудительного исполнения Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(постатейный)
(под общ. ред. В.А. Гуреева)
("Статут", 2024)Статья 48. Дисциплинарные взыскания
(постатейный)
(под общ. ред. В.А. Гуреева)
("Статут", 2024)Статья 48. Дисциплинарные взыскания
Статья: Инновационный механизм взыскания налоговой задолженности с физических лиц в эпоху цифрового налогового контроля в России
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2026, N 6)Исходя из изложенного можно сделать вывод о том, что введенный с 1 ноября 2025 года новый инновационный механизм взыскания налоговой задолженности с физических лиц предусматривает четкий и последовательный алгоритм действий со стороны как налогоплательщика, так и налогового органа при соблюдении всех необходимых гарантий и процедур. Важно, что с учетом законодательных новелл в случае возникновения спора с налоговым органом физическое лицо имеет определенные гарантии защиты, так как задолженность выведена из ЕНС, но она есть в совокупной обязанности. Если имеет место спор, то налоговый орган не имеет права применять новый бесспорный порядок взыскания, установленный статьями 48 и 76 НК РФ. Он обязан реализовать новый судебный порядок, действующий с 1 ноября 2025 года. Согласно новому порядку задолженность не будет являться совокупной обязанностью с учетом статьи 11 НК РФ, не будет формировать отрицательное сальдо ЕНС и не будет учитываться в совокупной обязанности на ЕНС, являющейся приостановленной к взысканию. На нее невозможно выставить требование об оплате задолженности с учетом положений статей 69 и 70 НК РФ, поскольку в действительности задолженность на ЕНС отсутствует и не отразилась в сальдо ЕНС.
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2026, N 6)Исходя из изложенного можно сделать вывод о том, что введенный с 1 ноября 2025 года новый инновационный механизм взыскания налоговой задолженности с физических лиц предусматривает четкий и последовательный алгоритм действий со стороны как налогоплательщика, так и налогового органа при соблюдении всех необходимых гарантий и процедур. Важно, что с учетом законодательных новелл в случае возникновения спора с налоговым органом физическое лицо имеет определенные гарантии защиты, так как задолженность выведена из ЕНС, но она есть в совокупной обязанности. Если имеет место спор, то налоговый орган не имеет права применять новый бесспорный порядок взыскания, установленный статьями 48 и 76 НК РФ. Он обязан реализовать новый судебный порядок, действующий с 1 ноября 2025 года. Согласно новому порядку задолженность не будет являться совокупной обязанностью с учетом статьи 11 НК РФ, не будет формировать отрицательное сальдо ЕНС и не будет учитываться в совокупной обязанности на ЕНС, являющейся приостановленной к взысканию. На нее невозможно выставить требование об оплате задолженности с учетом положений статей 69 и 70 НК РФ, поскольку в действительности задолженность на ЕНС отсутствует и не отразилась в сальдо ЕНС.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 48 "Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")СТАТЬЯ 48 "ВЗЫСКАНИЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ЗА СЧЕТ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")СТАТЬЯ 48 "ВЗЫСКАНИЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ЗА СЧЕТ
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 04.08.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2026)Статья 48. Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем
(ред. от 04.08.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2026)Статья 48. Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем
Ситуация: В каком порядке налоговый орган взыскивает с физического лица задолженность по имущественным налогам (налогу на имущество, транспортному, земельному) с 01.11.2025?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если налогоплательщик в установленный срок указанное требование не исполнил, налоговый орган принимает решение о взыскании задолженности (п. 1 ст. 48 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если налогоплательщик в установленный срок указанное требование не исполнил, налоговый орган принимает решение о взыскании задолженности (п. 1 ст. 48 НК РФ).
Ситуация: Как и в какой срок взыскивается с физического лица налоговая задолженность?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного иска о взыскании задолженности может быть восстановлен судом. Однако, если налоговый орган пропустил срок для обращения в суд и суд вынес определение об отказе в восстановлении пропущенного срока, задолженность признается безнадежной к взысканию (п. 11 ст. 48, пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ; ч. 2 ст. 286 КАС РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного иска о взыскании задолженности может быть восстановлен судом. Однако, если налоговый орган пропустил срок для обращения в суд и суд вынес определение об отказе в восстановлении пропущенного срока, задолженность признается безнадежной к взысканию (п. 11 ст. 48, пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ; ч. 2 ст. 286 КАС РФ).
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 16.04.2026 N БВ-29-9/978@ <Могут ли физлицу заблокировать счет из-за его бизнеса?>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 10)Если долг не погашен, ИФНС выносит решение о взыскании задолженности (ст. 48 НК РФ).
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 10)Если долг не погашен, ИФНС выносит решение о взыскании задолженности (ст. 48 НК РФ).
Статья: Механизм взыскания неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета по НДФЛ: актуальные вопросы правоприменения
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 10)Так, решение налогового органа о предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ представляет собой индивидуально-правовой акт публичного управления (правовой акт управления), на основании которого возникает субъективное право у налогоплательщика. Указанный акт по результатам камерального контроля принимается на основании положений статей 88 и 220 НК РФ или статьи 221.1 НК РФ <15>. На основании этого акта - решения - осуществляется выплата налогового вычета по НДФЛ из федерального бюджета. Следует обратить внимание на то, что НК РФ не определены механизм и порядок возврата в бюджет ошибочно предоставленных налоговых вычетов у налогоплательщиков. Анализ НК РФ показал отсутствие соответствующего порядка и правил возврата ошибочно предоставленного имущественного налогового вычета по НДФЛ. Возможность применения общей налоговой процедуры взыскания налоговой задолженности (см. статьи 48, 69, 70, 78, 79 и 101 НК РФ) к налогоплательщику - физическому лицу также не предусмотрена. Следовательно, необоснованное применение налоговой процедуры по аналогии не обеспечит государству необходимых и достаточных инструментов для возврата ошибочно предоставленного налогового вычета, поскольку в рамках общей налоговой процедуры налоговому органу необходимо соблюдать шестимесячный срок для обращения в суд, установленный статьей 48 НК РФ (с учетом нового порядка взыскания, введенного Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"). Помимо этого, потребуется существенное уточнение, касающееся определения общего срока давности обращения в суд (3 года). Надо отметить, что налоговый орган имеет право на обращение взыскания в отношении задолженности, то есть только в отношении налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов. Налоговый вычет по НДФЛ не относится ни к одной из названных правовых категорий. Налоговый вычет не является налогом, учитывая порядок исчисления и уплаты НДФЛ, поскольку это сумма, которая уменьшает налоговую базу (условный доход налогоплательщика). Налоговые вычеты по НДФЛ можно использовать только для уменьшения доходов, которые облагаются налогом по ставке 13 процентов. Категория налоговых вычетов по НДФЛ - это расходы, компенсация издержек, понесенных налогоплательщиком, или уменьшение налогооблагаемой базы. Следовательно, с учетом положений главы 23 НК РФ налоговый вычет - это уменьшение налогооблагаемого дохода при исчислении НДФЛ либо возврат части ранее уплаченного НДФЛ в установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах случаях (то есть возврат частично понесенных расходов, например туристический кешбэк).
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 10)Так, решение налогового органа о предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ представляет собой индивидуально-правовой акт публичного управления (правовой акт управления), на основании которого возникает субъективное право у налогоплательщика. Указанный акт по результатам камерального контроля принимается на основании положений статей 88 и 220 НК РФ или статьи 221.1 НК РФ <15>. На основании этого акта - решения - осуществляется выплата налогового вычета по НДФЛ из федерального бюджета. Следует обратить внимание на то, что НК РФ не определены механизм и порядок возврата в бюджет ошибочно предоставленных налоговых вычетов у налогоплательщиков. Анализ НК РФ показал отсутствие соответствующего порядка и правил возврата ошибочно предоставленного имущественного налогового вычета по НДФЛ. Возможность применения общей налоговой процедуры взыскания налоговой задолженности (см. статьи 48, 69, 70, 78, 79 и 101 НК РФ) к налогоплательщику - физическому лицу также не предусмотрена. Следовательно, необоснованное применение налоговой процедуры по аналогии не обеспечит государству необходимых и достаточных инструментов для возврата ошибочно предоставленного налогового вычета, поскольку в рамках общей налоговой процедуры налоговому органу необходимо соблюдать шестимесячный срок для обращения в суд, установленный статьей 48 НК РФ (с учетом нового порядка взыскания, введенного Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"). Помимо этого, потребуется существенное уточнение, касающееся определения общего срока давности обращения в суд (3 года). Надо отметить, что налоговый орган имеет право на обращение взыскания в отношении задолженности, то есть только в отношении налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов. Налоговый вычет по НДФЛ не относится ни к одной из названных правовых категорий. Налоговый вычет не является налогом, учитывая порядок исчисления и уплаты НДФЛ, поскольку это сумма, которая уменьшает налоговую базу (условный доход налогоплательщика). Налоговые вычеты по НДФЛ можно использовать только для уменьшения доходов, которые облагаются налогом по ставке 13 процентов. Категория налоговых вычетов по НДФЛ - это расходы, компенсация издержек, понесенных налогоплательщиком, или уменьшение налогооблагаемой базы. Следовательно, с учетом положений главы 23 НК РФ налоговый вычет - это уменьшение налогооблагаемого дохода при исчислении НДФЛ либо возврат части ранее уплаченного НДФЛ в установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах случаях (то есть возврат частично понесенных расходов, например туристический кешбэк).
Статья: Взыскание задолженности с физических лиц: внесудебный порядок
(Серебрякова А.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 6)Также в целях обеспечения возможности подачи жалобы на документ взыскания до начала процедуры взыскания налоговый орган будет выставлять инкассовое поручение банкам только по истечении семи дней после направления физическому лицу решения о взыскании задолженности (п. 4 ст. 48 НК РФ).
(Серебрякова А.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 6)Также в целях обеспечения возможности подачи жалобы на документ взыскания до начала процедуры взыскания налоговый орган будет выставлять инкассовое поручение банкам только по истечении семи дней после направления физическому лицу решения о взыскании задолженности (п. 4 ст. 48 НК РФ).
Готовое решение: Взыскание задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам
(КонсультантПлюс, 2026)В таком случае взыскание производится в судебном порядке (п. 8 ст. 48 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В таком случае взыскание производится в судебном порядке (п. 8 ст. 48 НК РФ).