Взыскание по ст 48
Подборка наиболее важных документов по запросу Взыскание по ст 48 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Взыскание задолженности с физических лиц: внесудебный порядок
(Серебрякова А.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 6)Также в целях обеспечения возможности подачи жалобы на документ взыскания до начала процедуры взыскания налоговый орган будет выставлять инкассовое поручение банкам только по истечении семи дней после направления физическому лицу решения о взыскании задолженности (п. 4 ст. 48 НК РФ).
(Серебрякова А.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 6)Также в целях обеспечения возможности подачи жалобы на документ взыскания до начала процедуры взыскания налоговый орган будет выставлять инкассовое поручение банкам только по истечении семи дней после направления физическому лицу решения о взыскании задолженности (п. 4 ст. 48 НК РФ).
"Комментарий к Федеральному закону от 16.07.1998 N 102-ФЗ "Об ипотеке (залоге недвижимости)"
(постатейный)
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)3, 4. Согласно п. 4 комментируемой статьи ипотечным залогодержателем на документарной закладной может быть сделана упомянутая в п. 3 комментируемой статьи специальная залоговая передаточная надпись, дающая залогодержателю закладной право по истечении определенного срока продать закладную с тем, чтобы удержать из вырученных денег сумму обеспеченного залогом закладной обязательства (см. комментарий к ст. 48). Это один из способов обращения взыскания на закладную, предусмотренный комментируемой статьей. Для залогодержателя данный способ является наиболее целесообразным, поскольку он связан с наименьшими временными и денежными затратами и позволяет обратить взыскание на заложенную закладную самостоятельно, без участия залогодателя закладной.
(постатейный)
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)3, 4. Согласно п. 4 комментируемой статьи ипотечным залогодержателем на документарной закладной может быть сделана упомянутая в п. 3 комментируемой статьи специальная залоговая передаточная надпись, дающая залогодержателю закладной право по истечении определенного срока продать закладную с тем, чтобы удержать из вырученных денег сумму обеспеченного залогом закладной обязательства (см. комментарий к ст. 48). Это один из способов обращения взыскания на закладную, предусмотренный комментируемой статьей. Для залогодержателя данный способ является наиболее целесообразным, поскольку он связан с наименьшими временными и денежными затратами и позволяет обратить взыскание на заложенную закладную самостоятельно, без участия залогодателя закладной.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 48 "Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем" НК РФСТАТЬЯ 48 "ВЗЫСКАНИЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ЗА СЧЕТ ИМУЩЕСТВА
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 48 "Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением о включении задолженности по налогу на имущество физических лиц и пеней в реестр требований кредиторов должника - физического лица. Суд удовлетворил заявленные требования. Суд указал, что возможность включения требований налогового органа зависит от возможности принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам к моменту введения первой процедуры банкротства в отношении должника. Суд установил, что налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания, предусмотренные ст. 48 НК РФ, в частности направлено заявление в мировой суд о выдаче судебного приказа. Суд обратил внимание, что отмененный судебный приказ не служит подтверждением задолженности для целей применения абз. 2 п. 10 ст. 16 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", однако может подтверждать соблюдение налоговым органом сроков для заявления требований, установленных п. п. 2 и 3 ст. 48 НК РФ. В отношении пеней суд указал, что из положений ст. 75 НК РФ следует, что уплату пеней необходимо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, выполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Таким образом, пени следуют правовой судьбе недоимки. Поскольку предусмотренный законодательством порядок взыскания налогов и пеней с должника с учетом применения установленных НК РФ сроков соблюден, возможность их принудительного взыскания налоговым органом не утрачена. Суд включил требования налоговой инспекции в реестр требований кредиторов должника.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением о включении задолженности по налогу на имущество физических лиц и пеней в реестр требований кредиторов должника - физического лица. Суд удовлетворил заявленные требования. Суд указал, что возможность включения требований налогового органа зависит от возможности принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам к моменту введения первой процедуры банкротства в отношении должника. Суд установил, что налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания, предусмотренные ст. 48 НК РФ, в частности направлено заявление в мировой суд о выдаче судебного приказа. Суд обратил внимание, что отмененный судебный приказ не служит подтверждением задолженности для целей применения абз. 2 п. 10 ст. 16 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", однако может подтверждать соблюдение налоговым органом сроков для заявления требований, установленных п. п. 2 и 3 ст. 48 НК РФ. В отношении пеней суд указал, что из положений ст. 75 НК РФ следует, что уплату пеней необходимо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, выполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Таким образом, пени следуют правовой судьбе недоимки. Поскольку предусмотренный законодательством порядок взыскания налогов и пеней с должника с учетом применения установленных НК РФ сроков соблюден, возможность их принудительного взыскания налоговым органом не утрачена. Суд включил требования налоговой инспекции в реестр требований кредиторов должника.
Нормативные акты
Федеральный закон от 19.07.2018 N 197-ФЗ
(ред. от 26.07.2026)
"О службе в уголовно-исполнительной системе Российской Федерации и о внесении изменений в Закон Российской Федерации "Об учреждениях и органах, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы"2. В целях обеспечения и укрепления служебной дисциплины руководителем федерального органа уголовно-исполнительной системы и уполномоченным руководителем к сотруднику могут применяться меры поощрения и на него могут налагаться дисциплинарные взыскания, предусмотренные статьями 48 и 50 настоящего Федерального закона.
(ред. от 26.07.2026)
"О службе в уголовно-исполнительной системе Российской Федерации и о внесении изменений в Закон Российской Федерации "Об учреждениях и органах, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы"2. В целях обеспечения и укрепления служебной дисциплины руководителем федерального органа уголовно-исполнительной системы и уполномоченным руководителем к сотруднику могут применяться меры поощрения и на него могут налагаться дисциплинарные взыскания, предусмотренные статьями 48 и 50 настоящего Федерального закона.
Статья: Механизм взыскания неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета по НДФЛ: актуальные вопросы правоприменения
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 10)Так, решение налогового органа о предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ представляет собой индивидуально-правовой акт публичного управления (правовой акт управления), на основании которого возникает субъективное право у налогоплательщика. Указанный акт по результатам камерального контроля принимается на основании положений статей 88 и 220 НК РФ или статьи 221.1 НК РФ <15>. На основании этого акта - решения - осуществляется выплата налогового вычета по НДФЛ из федерального бюджета. Следует обратить внимание на то, что НК РФ не определены механизм и порядок возврата в бюджет ошибочно предоставленных налоговых вычетов у налогоплательщиков. Анализ НК РФ показал отсутствие соответствующего порядка и правил возврата ошибочно предоставленного имущественного налогового вычета по НДФЛ. Возможность применения общей налоговой процедуры взыскания налоговой задолженности (см. статьи 48, 69, 70, 78, 79 и 101 НК РФ) к налогоплательщику - физическому лицу также не предусмотрена. Следовательно, необоснованное применение налоговой процедуры по аналогии не обеспечит государству необходимых и достаточных инструментов для возврата ошибочно предоставленного налогового вычета, поскольку в рамках общей налоговой процедуры налоговому органу необходимо соблюдать шестимесячный срок для обращения в суд, установленный статьей 48 НК РФ (с учетом нового порядка взыскания, введенного Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"). Помимо этого, потребуется существенное уточнение, касающееся определения общего срока давности обращения в суд (3 года). Надо отметить, что налоговый орган имеет право на обращение взыскания в отношении задолженности, то есть только в отношении налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов. Налоговый вычет по НДФЛ не относится ни к одной из названных правовых категорий. Налоговый вычет не является налогом, учитывая порядок исчисления и уплаты НДФЛ, поскольку это сумма, которая уменьшает налоговую базу (условный доход налогоплательщика). Налоговые вычеты по НДФЛ можно использовать только для уменьшения доходов, которые облагаются налогом по ставке 13 процентов. Категория налоговых вычетов по НДФЛ - это расходы, компенсация издержек, понесенных налогоплательщиком, или уменьшение налогооблагаемой базы. Следовательно, с учетом положений главы 23 НК РФ налоговый вычет - это уменьшение налогооблагаемого дохода при исчислении НДФЛ либо возврат части ранее уплаченного НДФЛ в установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах случаях (то есть возврат частично понесенных расходов, например туристический кешбэк).
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 10)Так, решение налогового органа о предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ представляет собой индивидуально-правовой акт публичного управления (правовой акт управления), на основании которого возникает субъективное право у налогоплательщика. Указанный акт по результатам камерального контроля принимается на основании положений статей 88 и 220 НК РФ или статьи 221.1 НК РФ <15>. На основании этого акта - решения - осуществляется выплата налогового вычета по НДФЛ из федерального бюджета. Следует обратить внимание на то, что НК РФ не определены механизм и порядок возврата в бюджет ошибочно предоставленных налоговых вычетов у налогоплательщиков. Анализ НК РФ показал отсутствие соответствующего порядка и правил возврата ошибочно предоставленного имущественного налогового вычета по НДФЛ. Возможность применения общей налоговой процедуры взыскания налоговой задолженности (см. статьи 48, 69, 70, 78, 79 и 101 НК РФ) к налогоплательщику - физическому лицу также не предусмотрена. Следовательно, необоснованное применение налоговой процедуры по аналогии не обеспечит государству необходимых и достаточных инструментов для возврата ошибочно предоставленного налогового вычета, поскольку в рамках общей налоговой процедуры налоговому органу необходимо соблюдать шестимесячный срок для обращения в суд, установленный статьей 48 НК РФ (с учетом нового порядка взыскания, введенного Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"). Помимо этого, потребуется существенное уточнение, касающееся определения общего срока давности обращения в суд (3 года). Надо отметить, что налоговый орган имеет право на обращение взыскания в отношении задолженности, то есть только в отношении налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов. Налоговый вычет по НДФЛ не относится ни к одной из названных правовых категорий. Налоговый вычет не является налогом, учитывая порядок исчисления и уплаты НДФЛ, поскольку это сумма, которая уменьшает налоговую базу (условный доход налогоплательщика). Налоговые вычеты по НДФЛ можно использовать только для уменьшения доходов, которые облагаются налогом по ставке 13 процентов. Категория налоговых вычетов по НДФЛ - это расходы, компенсация издержек, понесенных налогоплательщиком, или уменьшение налогооблагаемой базы. Следовательно, с учетом положений главы 23 НК РФ налоговый вычет - это уменьшение налогооблагаемого дохода при исчислении НДФЛ либо возврат части ранее уплаченного НДФЛ в установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах случаях (то есть возврат частично понесенных расходов, например туристический кешбэк).
Ситуация: По истечении какого периода имущественные налоги (налог на имущество, транспортный, земельный) не могут быть взысканы с физического лица?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Для этого налоговый орган должен принять решение о взыскании задолженности и в установленном порядке разместить его, а также поручение на перечисление суммы задолженности, информацию о счетах, по которым приостанавливаются операции, и постановление о взыскании задолженности в реестре решений о взыскании задолженности (далее - реестр) (п. 1 ст. 48 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Для этого налоговый орган должен принять решение о взыскании задолженности и в установленном порядке разместить его, а также поручение на перечисление суммы задолженности, информацию о счетах, по которым приостанавливаются операции, и постановление о взыскании задолженности в реестре решений о взыскании задолженности (далее - реестр) (п. 1 ст. 48 НК РФ).
Готовое решение: Взыскание задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам
(КонсультантПлюс, 2026)В таком случае взыскание производится в судебном порядке (п. 8 ст. 48 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В таком случае взыскание производится в судебном порядке (п. 8 ст. 48 НК РФ).
Ситуация: В каком порядке налоговый орган взыскивает с физического лица задолженность по имущественным налогам (налогу на имущество, транспортному, земельному) с 01.11.2025?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если налогоплательщик в установленный срок указанное требование не исполнил, налоговый орган принимает решение о взыскании задолженности (п. 1 ст. 48 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если налогоплательщик в установленный срок указанное требование не исполнил, налоговый орган принимает решение о взыскании задолженности (п. 1 ст. 48 НК РФ).
Ситуация: Как и в какой срок взыскивается с физического лица налоговая задолженность?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного иска о взыскании задолженности может быть восстановлен судом. Однако, если налоговый орган пропустил срок для обращения в суд и суд вынес определение об отказе в восстановлении пропущенного срока, задолженность признается безнадежной к взысканию (п. 11 ст. 48, пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ; ч. 2 ст. 286 КАС РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного иска о взыскании задолженности может быть восстановлен судом. Однако, если налоговый орган пропустил срок для обращения в суд и суд вынес определение об отказе в восстановлении пропущенного срока, задолженность признается безнадежной к взысканию (п. 11 ст. 48, пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ; ч. 2 ст. 286 КАС РФ).
"Комментарий к Федеральному закону от 1 октября 2019 г. N 328-ФЗ "О службе в органах принудительного исполнения Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(постатейный)
(под общ. ред. В.А. Гуреева)
("Статут", 2024)Статья 48. Дисциплинарные взыскания
(постатейный)
(под общ. ред. В.А. Гуреева)
("Статут", 2024)Статья 48. Дисциплинарные взыскания
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 16.04.2026 N БВ-29-9/978@ <Могут ли физлицу заблокировать счет из-за его бизнеса?>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 10)Если долг не погашен, ИФНС выносит решение о взыскании задолженности (ст. 48 НК РФ).
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 10)Если долг не погашен, ИФНС выносит решение о взыскании задолженности (ст. 48 НК РФ).