Взыскание налогов с ип прекратившего деятельность
Подборка наиболее важных документов по запросу Взыскание налогов с ип прекратившего деятельность (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Контролирующий орган хочет взыскать с Плательщика (бывшего ИП, адвоката и т.п.) задолженность по уплате страховых взносов в фиксированном размере
(КонсультантПлюс, 2025)задолженность по уплате взносов отсутствует, даже когда адвокат, приостановивший деятельность, не направил в налоговый орган заявление об освобождении; адвокат, фактически прекративший деятельность по состоянию здоровья, не мог своевременно обратиться за регистрацией прекращения деятельности; ИП признан банкротом, но налоговый орган не внес соответствующие сведения в ЕГРИП и др.
(КонсультантПлюс, 2025)задолженность по уплате взносов отсутствует, даже когда адвокат, приостановивший деятельность, не направил в налоговый орган заявление об освобождении; адвокат, фактически прекративший деятельность по состоянию здоровья, не мог своевременно обратиться за регистрацией прекращения деятельности; ИП признан банкротом, но налоговый орган не внес соответствующие сведения в ЕГРИП и др.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 47 "Взыскание налога, сбора, страховых взносов, а также пеней и штрафов за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо оспорило конституционность п. 5 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" и абз. 2 п. 1 ст. 47 НК РФ, которые позволяют взыскивать недоимку по налогам, страховым взносам, числящуюся за лицом, прекратившим статус индивидуального предпринимателя, за счет средств его заработной платы (то есть не за счет доходов от предпринимательской деятельности) на основании акта налогового органа (то есть в отсутствие судебного решения), что ведет к неправомерному ограничению права собственности. КС РФ признал оспариваемые нормы не противоречащими Конституции РФ. КС РФ указал, что положения п. 4 ст. 4, ч. 14.1 ст. 30, ч. 5.1 и 5.2 ст. 69, ч. 5.3 ст. 70 и ч. 1.1 ст. 99 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" гарантируют защиту судебными средствами неотъемлемых прав человека, в том числе защиту от изъятия той части имущества, которая необходима для удовлетворения базовых жизненных потребностей его самого и лиц, находящихся на его иждивении. Указанные нормы, имеющие целью обеспечить каждому достойный уровень жизни, применяются ко всем физическим лицам вне зависимости от того, было ли связано возникновение неисполненных обязательств должника перед бюджетом с его деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо оспорило конституционность п. 5 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" и абз. 2 п. 1 ст. 47 НК РФ, которые позволяют взыскивать недоимку по налогам, страховым взносам, числящуюся за лицом, прекратившим статус индивидуального предпринимателя, за счет средств его заработной платы (то есть не за счет доходов от предпринимательской деятельности) на основании акта налогового органа (то есть в отсутствие судебного решения), что ведет к неправомерному ограничению права собственности. КС РФ признал оспариваемые нормы не противоречащими Конституции РФ. КС РФ указал, что положения п. 4 ст. 4, ч. 14.1 ст. 30, ч. 5.1 и 5.2 ст. 69, ч. 5.3 ст. 70 и ч. 1.1 ст. 99 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" гарантируют защиту судебными средствами неотъемлемых прав человека, в том числе защиту от изъятия той части имущества, которая необходима для удовлетворения базовых жизненных потребностей его самого и лиц, находящихся на его иждивении. Указанные нормы, имеющие целью обеспечить каждому достойный уровень жизни, применяются ко всем физическим лицам вне зависимости от того, было ли связано возникновение неисполненных обязательств должника перед бюджетом с его деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ИП в 2023 г. применял УСН ("доходы"), с 01.01.2024 перешел на ПСН по виду деятельности "Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом". В каком порядке осуществляется налогообложение взысканных в феврале 2024 г. сумм с контрагентов, автотранспортные услуги которым были оказаны в 2023 г.?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Вопрос: ИП в 2023 г. применял УСН ("доходы"), с 01.01.2024 перешел на ПСН по виду деятельности "Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом". В каком порядке осуществляется налогообложение взысканных в феврале 2024 г. сумм с контрагентов, автотранспортные услуги которым были оказаны в 2023 г.?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Вопрос: ИП в 2023 г. применял УСН ("доходы"), с 01.01.2024 перешел на ПСН по виду деятельности "Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом". В каком порядке осуществляется налогообложение взысканных в феврале 2024 г. сумм с контрагентов, автотранспортные услуги которым были оказаны в 2023 г.?
Вопрос: Физлицо прекратило деятельность в качестве ИП (ОСН) и через год по требованию покупателя вернуло ему денежные средства за бракованный товар. Вправе ли физлицо вернуть ранее уплаченный НДФЛ, подав уточненную форму 3-НДФЛ за предыдущий год, или учесть его в расходах текущего года?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Поскольку юридически имущество индивидуального предпринимателя, используемое им в личных целях, не обособлено от имущества, непосредственно используемого для осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности, он отвечает по обязательствам, в том числе связанным с предпринимательской деятельностью, всем своим имуществом, за исключением того, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание (Определение Конституционного Суда РФ от 15.05.2001 N 88-О).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Поскольку юридически имущество индивидуального предпринимателя, используемое им в личных целях, не обособлено от имущества, непосредственно используемого для осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности, он отвечает по обязательствам, в том числе связанным с предпринимательской деятельностью, всем своим имуществом, за исключением того, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание (Определение Конституционного Суда РФ от 15.05.2001 N 88-О).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>По мнению гражданина, пункт 5 части 1 статьи 12 Федерального закона "Об исполнительном производстве" и абзац второй пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации противоречат статьям 2, 6 (часть 2), 15 (части 1 и 2), 18, 19 (части 1 и 2), 35 (части 1 - 3), 45, 46 (части 1 и 2) и 55 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации, поскольку позволяют взыскивать недоимку по налогам, страховым взносам, числящуюся за лицом, прекратившим статус индивидуального предпринимателя, за счет средств его заработной платы (иными словами, не за счет доходов от предпринимательской деятельности) на основании акта налогового органа (т.е. в отсутствие судебного решения), что ведет к неправомерному ограничению права собственности.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>По мнению гражданина, пункт 5 части 1 статьи 12 Федерального закона "Об исполнительном производстве" и абзац второй пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации противоречат статьям 2, 6 (часть 2), 15 (части 1 и 2), 18, 19 (части 1 и 2), 35 (части 1 - 3), 45, 46 (части 1 и 2) и 55 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации, поскольку позволяют взыскивать недоимку по налогам, страховым взносам, числящуюся за лицом, прекратившим статус индивидуального предпринимателя, за счет средств его заработной платы (иными словами, не за счет доходов от предпринимательской деятельности) на основании акта налогового органа (т.е. в отсутствие судебного решения), что ведет к неправомерному ограничению права собственности.
Постановление Конституционного Суда РФ от 23.06.2022 N 26-П
"По делу о проверке конституционности пункта 5 части 1 статьи 12 Федерального закона "Об исполнительном производстве" и абзаца второго пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина В.В. Соловьева"По мнению В.В. Соловьева, пункт 5 части 1 статьи 12 Федерального закона "Об исполнительном производстве" и абзац второй пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации противоречат статьям 2, 6 (часть 2), 15 (части 1 и 2), 18, 19 (части 1 и 2), 35 (части 1 - 3), 45, 46 (части 1 и 2) и 55 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации, поскольку позволяют взыскивать недоимку по налогам, страховым взносам, числящуюся за лицом, прекратившим статус индивидуального предпринимателя, за счет средств его заработной платы (иными словами, не за счет доходов от предпринимательской деятельности) на основании акта налогового органа (т.е. в отсутствие судебного решения), что ведет к неправомерному ограничению права собственности.
"По делу о проверке конституционности пункта 5 части 1 статьи 12 Федерального закона "Об исполнительном производстве" и абзаца второго пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина В.В. Соловьева"По мнению В.В. Соловьева, пункт 5 части 1 статьи 12 Федерального закона "Об исполнительном производстве" и абзац второй пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации противоречат статьям 2, 6 (часть 2), 15 (части 1 и 2), 18, 19 (части 1 и 2), 35 (части 1 - 3), 45, 46 (части 1 и 2) и 55 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации, поскольку позволяют взыскивать недоимку по налогам, страховым взносам, числящуюся за лицом, прекратившим статус индивидуального предпринимателя, за счет средств его заработной платы (иными словами, не за счет доходов от предпринимательской деятельности) на основании акта налогового органа (т.е. в отсутствие судебного решения), что ведет к неправомерному ограничению права собственности.
Статья: Истечение срока давности как основание для списания долга
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Долг ИП, прекратившего деятельность
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Долг ИП, прекратившего деятельность
Вопрос: В банк от ИП поступил судебный приказ о взыскании задолженности по договору поставки. Банк, ссылаясь на то, что ООО исключено из ЕГРЮЛ, вернул ИП без исполнения судебный приказ. Правомерно ли банк с незакрытого расчетного счета ООО списал средства по судебному приказу по задолженности по зарплате перед физлицом?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В банк от ИП поступил судебный приказ, согласно которому с ООО взыскивалась задолженность по договору поставки товаров. Банк, ссылаясь на то, что ООО прекратило деятельность и исключено из ЕГРЮЛ (на основании решения налогового органа в связи с наличием в ЕГРЮЛ недостоверных сведений об обществе), вернул ИП без исполнения судебный приказ. Решением арбитражного суда по обращению ИП была назначена процедура распределения обнаруженного имущества ликвидированного ООО и утвержден арбитражный управляющий для распределения обнаруженного имущества общества. Банк до момента вынесения указанного решения арбитражного суда с незакрытого расчетного счета ликвидированного ООО списал денежные средства по судебному приказу по задолженности по заработной плате перед физлицом. Правомерны ли действия банка?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В банк от ИП поступил судебный приказ, согласно которому с ООО взыскивалась задолженность по договору поставки товаров. Банк, ссылаясь на то, что ООО прекратило деятельность и исключено из ЕГРЮЛ (на основании решения налогового органа в связи с наличием в ЕГРЮЛ недостоверных сведений об обществе), вернул ИП без исполнения судебный приказ. Решением арбитражного суда по обращению ИП была назначена процедура распределения обнаруженного имущества ликвидированного ООО и утвержден арбитражный управляющий для распределения обнаруженного имущества общества. Банк до момента вынесения указанного решения арбитражного суда с незакрытого расчетного счета ликвидированного ООО списал денежные средства по судебному приказу по задолженности по заработной плате перед физлицом. Правомерны ли действия банка?
Статья: Как в бухучете проводить списание безнадежной задолженности по налогам
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)- выписка из ЕГРИП о прекращении деятельности в качестве ИП в связи с принятием судом решения о признании его банкротом;
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)- выписка из ЕГРИП о прекращении деятельности в качестве ИП в связи с принятием судом решения о признании его банкротом;
Готовое решение: При каких условиях прекращается обязанность по уплате налога
(КонсультантПлюс, 2025)Если ИП перестал вести предпринимательскую деятельность, его обязанность уплатить задолженность по налогам не прекращается (Постановление Конституционного Суда РФ от 23.06.2022 N 26-П, п. 1 Обзора правовых позиций, направленного Письмом ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@, Письмо Минфина России от 14.12.2016 N 03-04-05/74868);
(КонсультантПлюс, 2025)Если ИП перестал вести предпринимательскую деятельность, его обязанность уплатить задолженность по налогам не прекращается (Постановление Конституционного Суда РФ от 23.06.2022 N 26-П, п. 1 Обзора правовых позиций, направленного Письмом ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@, Письмо Минфина России от 14.12.2016 N 03-04-05/74868);
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за февраль - март 2024 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 5)Основания для взыскания сумм страховых взносов отсутствуют при выражении индивидуальным предпринимателем волеизъявления на прекращение своей деятельности в этом качестве, даже если поданные им сведения содержат незначительные нарушения (противоречия), которые регистрирующий орган может самостоятельно устранить.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 5)Основания для взыскания сумм страховых взносов отсутствуют при выражении индивидуальным предпринимателем волеизъявления на прекращение своей деятельности в этом качестве, даже если поданные им сведения содержат незначительные нарушения (противоречия), которые регистрирующий орган может самостоятельно устранить.
Готовое решение: Как прекращается деятельность в качестве индивидуального предпринимателя
(КонсультантПлюс, 2025)В частности, сохраняются неисполненные обязательства перед кредиторами и обязанность уплатить налоги за период до прекращения деятельности, если они не были уплачены. Кроме того, налоговые органы сохраняют право осуществлять выездные налоговые проверки физических лиц, утративших статус ИП, за период их деятельности в качестве ИП. Налоговые органы также могут принудительно взыскать задолженность, возникшую в связи с ведением такой деятельности. Порядок взыскания может различаться в зависимости от того, принял налоговый орган соответствующее решение в период, когда гражданин имел статус ИП или когда уже отказался от него (Письма УФНС России по Московской обл. от 16.06.2022 N 09-11/040466@, Минфина России от 27.04.2017 N 03-03-06/1/25384, от 14.12.2016 N 03-04-05/74868, от 23.01.2012 N 03-02-08/6, п. 4 Постановления Конституционного Суда РФ от 23.06.2022 N 26-П, п. 1 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения).
(КонсультантПлюс, 2025)В частности, сохраняются неисполненные обязательства перед кредиторами и обязанность уплатить налоги за период до прекращения деятельности, если они не были уплачены. Кроме того, налоговые органы сохраняют право осуществлять выездные налоговые проверки физических лиц, утративших статус ИП, за период их деятельности в качестве ИП. Налоговые органы также могут принудительно взыскать задолженность, возникшую в связи с ведением такой деятельности. Порядок взыскания может различаться в зависимости от того, принял налоговый орган соответствующее решение в период, когда гражданин имел статус ИП или когда уже отказался от него (Письма УФНС России по Московской обл. от 16.06.2022 N 09-11/040466@, Минфина России от 27.04.2017 N 03-03-06/1/25384, от 14.12.2016 N 03-04-05/74868, от 23.01.2012 N 03-02-08/6, п. 4 Постановления Конституционного Суда РФ от 23.06.2022 N 26-П, п. 1 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения).
Статья: Отсрочка по уплате страховых взносов до 2024 года
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 2)Утрата физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя не является основанием для прекращения обязательств, принятых в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. При этом взыскание недоимки с физического лица, утратившего статус индивидуального предпринимателя, в соответствии со ст. 48 НК РФ производится в судебном порядке.
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 2)Утрата физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя не является основанием для прекращения обязательств, принятых в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. При этом взыскание недоимки с физического лица, утратившего статус индивидуального предпринимателя, в соответствии со ст. 48 НК РФ производится в судебном порядке.