Взыскание налогов через работодателя
Подборка наиболее важных документов по запросу Взыскание налогов через работодателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Необходимость явки в суд - уважительная причина отсутствия на работе
(Русаков И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 34)Работник трудился в должности заместителя начальника юридического отдела. Он получил судебное извещение, согласно которому ему было предложено явиться в суд к 17:00 для проведения подготовки по административному делу по иску налоговой инспекции о взыскании недоимок по налогам.
(Русаков И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 34)Работник трудился в должности заместителя начальника юридического отдела. Он получил судебное извещение, согласно которому ему было предложено явиться в суд к 17:00 для проведения подготовки по административному делу по иску налоговой инспекции о взыскании недоимок по налогам.
"Сложные вопросы изменений трудового законодательства в 2021 - 2022 годах"
(Шестакова Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)о размерах и основаниях произведенных удержаний (налог с физических лиц, взыскание алиментов и иных сумм на основании судебных решений, погашение неизрасходованных и невозвращенных авансовых сумм, излишне выплаченных сумм, возмещение материального ущерба, причиненного работодателю, и другое);
(Шестакова Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)о размерах и основаниях произведенных удержаний (налог с физических лиц, взыскание алиментов и иных сумм на основании судебных решений, погашение неизрасходованных и невозвращенных авансовых сумм, излишне выплаченных сумм, возмещение материального ущерба, причиненного работодателю, и другое);
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры, связанные с заключением трудового договора: Работник (Исполнитель) требует признания отношений, возникших на основании гражданско-правового договора, трудовыми
(КонсультантПлюс, 2026)Обязать Работодателя оформить трудовые отношения, внести запись в трудовую книжку
(КонсультантПлюс, 2026)Обязать Работодателя оформить трудовые отношения, внести запись в трудовую книжку
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 95 "Замена одной обеспечительной меры другой" АПК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию инспекции неправомерной, вопрос установления размера заработной платы относится к трудовым правоотношениям работника и работодателя. В компетенцию арбитражного суда при рассмотрении ходатайства о замене одной обеспечительной меры другой в деле о взыскании сумм задолженности по налогам не входит ограничение выплачиваемой сотрудникам заработной платы минимальным размером оплаты труда.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию инспекции неправомерной, вопрос установления размера заработной платы относится к трудовым правоотношениям работника и работодателя. В компетенцию арбитражного суда при рассмотрении ходатайства о замене одной обеспечительной меры другой в деле о взыскании сумм задолженности по налогам не входит ограничение выплачиваемой сотрудникам заработной платы минимальным размером оплаты труда.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.04.2016)Разрешая спор и удовлетворяя исковые требования С. о взыскании с ОАО "ФПК" суммы удержанного подоходного налога, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что безвозмездное оказание работодателем услуг работнику по его проезду, а также оплата проезда по транспортным требованиям формы N 6 за счет средств работодателя не является доходом работника в натуральной форме, а относится к категории компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, которые в силу п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.04.2016)Разрешая спор и удовлетворяя исковые требования С. о взыскании с ОАО "ФПК" суммы удержанного подоходного налога, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что безвозмездное оказание работодателем услуг работнику по его проезду, а также оплата проезда по транспортным требованиям формы N 6 за счет средств работодателя не является доходом работника в натуральной форме, а относится к категории компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, которые в силу п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению.
<Письмо> Госналогслужбы РФ от 11.11.1998 N ВГ-6-18/806
"О праве налоговых органов принимать решения о взыскании недоимок и штрафных санкций в фонды обязательного медицинского страхования"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 18.08.1998 N 2087/98)Согласно пункту 29 инструкции при взыскании в бесспорном порядке указанных сумм Федеральный, территориальный фонды обязательного медицинского страхования и их филиалы пользуются правами по взиманию не внесенных в срок налогов, предоставленными органам Госналогслужбы Российской Федерации, и руководствуются Законом Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации". С учетом этого арбитражным судом был сделан вывод о том, что налоговые органы не вправе взыскивать с работодателей недоимки и применять финансовые санкции по взносам в фонды обязательного медицинского страхования в бесспорном порядке, поскольку такое право предоставлено непосредственно фондам обязательного медицинского страхования. Данный вывод был положен в обоснование решения о признании недействительным оспариваемого истцом предписания налоговой инспекции.
"О праве налоговых органов принимать решения о взыскании недоимок и штрафных санкций в фонды обязательного медицинского страхования"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 18.08.1998 N 2087/98)Согласно пункту 29 инструкции при взыскании в бесспорном порядке указанных сумм Федеральный, территориальный фонды обязательного медицинского страхования и их филиалы пользуются правами по взиманию не внесенных в срок налогов, предоставленными органам Госналогслужбы Российской Федерации, и руководствуются Законом Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации". С учетом этого арбитражным судом был сделан вывод о том, что налоговые органы не вправе взыскивать с работодателей недоимки и применять финансовые санкции по взносам в фонды обязательного медицинского страхования в бесспорном порядке, поскольку такое право предоставлено непосредственно фондам обязательного медицинского страхования. Данный вывод был положен в обоснование решения о признании недействительным оспариваемого истцом предписания налоговой инспекции.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете недостача наличных денежных средств в кассе организации, выявленная в результате проведенной инвентаризации, если с виновного работника недостача взыскивается частично?..
(Консультация эксперта, 2026)Недостача денежных средств составила 500 руб. С кассиром заключен письменный договор о полной индивидуальной материальной ответственности. На основании приказа руководителя организации сумма выявленной недостачи с виновного работника взыскивается в размере 300 руб. Сумма недостачи удерживается из заработной платы работника. В остальной части (200 руб.) принято решение отказаться от взыскания с работника. Организация для целей налогообложения прибыли применяет метод начисления.
(Консультация эксперта, 2026)Недостача денежных средств составила 500 руб. С кассиром заключен письменный договор о полной индивидуальной материальной ответственности. На основании приказа руководителя организации сумма выявленной недостачи с виновного работника взыскивается в размере 300 руб. Сумма недостачи удерживается из заработной платы работника. В остальной части (200 руб.) принято решение отказаться от взыскания с работника. Организация для целей налогообложения прибыли применяет метод начисления.
Статья: К вопросу об участии самозанятых в качестве третьих лиц в арбитражных спорах, связанных с переквалификацией гражданско-правовых договоров в трудовые договоры
(Казакова М.В.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2026, N 5)В зависимости от предмета спора дела с участием самозанятых рассматриваются судами общей юрисдикции и арбитражными судами. В первом случае суды разрешают иски самозанятых об определении отраслевой принадлежности отношений, возникающих между самозанятыми и заказчиками их услуг, во втором иски налоговой инспекции (далее - ИФНС, налоговый орган) к юридическим лицам или индивидуальным предпринимателям о взыскании недоимок по налогам и иным платежам в связи с переквалификацией гражданско-правового договора в трудовой договор либо иски работодателей об оспаривании решений ИФНС о доначислении налоговых и иных платежей по этому основанию. Как известно, гражданский и арбитражный процесс имеют свои процессуальные особенности, поскольку направлены на разрешение конфликта в различных правовых сферах, однако и в том, и в другом случае в число возможных субъектов судопроизводства могут быть включены третьи лица, не заявляющие самостоятельных требований относительно предмета спора (ст. 43 ГПК РФ, ст. 51 АПК РФ). Это лица, находящиеся в материально-правовых связях с одной из сторон конфликта и, следовательно, имеющие процессуально-правовую заинтересованность в результатах рассмотрения спора, поскольку принимаемое судебное решение может повлиять на их права и правовые интересы в будущем <2>. Следовательно, привлечение в судебное разбирательство позволяет третьим лицам защитить свой материальный интерес (субъективные права и законные интересы) и воспользоваться процессуальными возможностями "по установлению наличия или отсутствия фактов путем участия в доказывании" <3>. Кроме того, их участие решает и ряд других процессуальных задач, заключающихся в содействии защите прав сторон спора, наиболее полному установлению обстоятельств дела, а также оптимизации судопроизводства. Между тем судебная практика показывает, что, если в судах общей юрисдикции вопрос о привлечении самозанятых к участию в деле разногласий у правоприменителей не вызывает, то по искам, рассматриваемым арбитражными судами, он не решается положительно, и это не способствует определенности в правоотношениях "самозанятый - работодатель - налоговая инспекция".
(Казакова М.В.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2026, N 5)В зависимости от предмета спора дела с участием самозанятых рассматриваются судами общей юрисдикции и арбитражными судами. В первом случае суды разрешают иски самозанятых об определении отраслевой принадлежности отношений, возникающих между самозанятыми и заказчиками их услуг, во втором иски налоговой инспекции (далее - ИФНС, налоговый орган) к юридическим лицам или индивидуальным предпринимателям о взыскании недоимок по налогам и иным платежам в связи с переквалификацией гражданско-правового договора в трудовой договор либо иски работодателей об оспаривании решений ИФНС о доначислении налоговых и иных платежей по этому основанию. Как известно, гражданский и арбитражный процесс имеют свои процессуальные особенности, поскольку направлены на разрешение конфликта в различных правовых сферах, однако и в том, и в другом случае в число возможных субъектов судопроизводства могут быть включены третьи лица, не заявляющие самостоятельных требований относительно предмета спора (ст. 43 ГПК РФ, ст. 51 АПК РФ). Это лица, находящиеся в материально-правовых связях с одной из сторон конфликта и, следовательно, имеющие процессуально-правовую заинтересованность в результатах рассмотрения спора, поскольку принимаемое судебное решение может повлиять на их права и правовые интересы в будущем <2>. Следовательно, привлечение в судебное разбирательство позволяет третьим лицам защитить свой материальный интерес (субъективные права и законные интересы) и воспользоваться процессуальными возможностями "по установлению наличия или отсутствия фактов путем участия в доказывании" <3>. Кроме того, их участие решает и ряд других процессуальных задач, заключающихся в содействии защите прав сторон спора, наиболее полному установлению обстоятельств дела, а также оптимизации судопроизводства. Между тем судебная практика показывает, что, если в судах общей юрисдикции вопрос о привлечении самозанятых к участию в деле разногласий у правоприменителей не вызывает, то по искам, рассматриваемым арбитражными судами, он не решается положительно, и это не способствует определенности в правоотношениях "самозанятый - работодатель - налоговая инспекция".
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Если организация-работодатель уплатила штраф, назначенный за нарушение работником правил дорожного движения при управлении служебным автомобилем, то сумма штрафа - материальный ущерб, причиненный организации конкретным работником. В силу ст. 22 ТК РФ работодатель вправе потребовать возмещение работником такого ущерба. Отказ работодателя от взыскания с виновного работника причиненного ущерба приводит к возникновению у работника дохода (экономической выгоды), полученного им в натуральной форме, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц (письма Минфина России от 22.08.2014 N 03-04-06/42105, от 12.04.2013 N 03-04-06/12341).
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Если организация-работодатель уплатила штраф, назначенный за нарушение работником правил дорожного движения при управлении служебным автомобилем, то сумма штрафа - материальный ущерб, причиненный организации конкретным работником. В силу ст. 22 ТК РФ работодатель вправе потребовать возмещение работником такого ущерба. Отказ работодателя от взыскания с виновного работника причиненного ущерба приводит к возникновению у работника дохода (экономической выгоды), полученного им в натуральной форме, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц (письма Минфина России от 22.08.2014 N 03-04-06/42105, от 12.04.2013 N 03-04-06/12341).
Статья: Безопасность работников при разъездной работе
(Митрахович А.)
("Жилищное право", 2022, N 5; "Трудовое право", 2022, N 6)В связи с установлением факта трудовых отношений суд возложил на ответчика обязанности работодателя по внесению записи в трудовую книжку о доказанном периоде работы в качестве вальщика леса, а также по уплате налога на доход физического лица, страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования за установленный период по день вступления решения суда в законную силу. Кроме того, суд взыскал с работодателя компенсацию морального вреда - 500 000 рублей.
(Митрахович А.)
("Жилищное право", 2022, N 5; "Трудовое право", 2022, N 6)В связи с установлением факта трудовых отношений суд возложил на ответчика обязанности работодателя по внесению записи в трудовую книжку о доказанном периоде работы в качестве вальщика леса, а также по уплате налога на доход физического лица, страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования за установленный период по день вступления решения суда в законную силу. Кроме того, суд взыскал с работодателя компенсацию морального вреда - 500 000 рублей.
Статья: Детский вычет по НДФЛ: что такое сведения о ребенке
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 20)На наш взгляд, "находится на обеспечении" здесь надо понимать как "наличие законной обязанности обеспечивать". То есть вытекающая из закона обязанность содержать ребенка - это и есть те самые сведения. Контроль за ее исполнением и последствия неисполнения установлены профильными законами - это не предмет налоговых отношений, у работодателя полномочий для такого контроля нет. Так, даже если человек назначенные ему судом алименты не платит, он все равно остается обязанным. За ним накапливается подлежащий взысканию долг. За неуплату алиментов законодательством предусмотрена административная и уголовная ответственность <7>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 20)На наш взгляд, "находится на обеспечении" здесь надо понимать как "наличие законной обязанности обеспечивать". То есть вытекающая из закона обязанность содержать ребенка - это и есть те самые сведения. Контроль за ее исполнением и последствия неисполнения установлены профильными законами - это не предмет налоговых отношений, у работодателя полномочий для такого контроля нет. Так, даже если человек назначенные ему судом алименты не платит, он все равно остается обязанным. За ним накапливается подлежащий взысканию долг. За неуплату алиментов законодательством предусмотрена административная и уголовная ответственность <7>.
Статья: Ученический договор с работником-студентом вместо трудового?
(Матвейчук Т.И.)
("Кадровик-практик", 2024, N 8)Одним из контролирующих органов, которые тщательно следят за выполнением работодателем требований закона, является Федеральная налоговая служба. Яркий пример, когда работодатель пытался обжаловать решение ИФНС в части взыскания недоимки по страховым взносам вплоть до Верховного Суда России, но безуспешно:.
(Матвейчук Т.И.)
("Кадровик-практик", 2024, N 8)Одним из контролирующих органов, которые тщательно следят за выполнением работодателем требований закона, является Федеральная налоговая служба. Яркий пример, когда работодатель пытался обжаловать решение ИФНС в части взыскания недоимки по страховым взносам вплоть до Верховного Суда России, но безуспешно:.
Статья: Главбух вправе уволиться, не сдав годовую отчетность
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Так, в бухгалтерской программе были обнаружены требования об уплате налогов и сборов, решения о приостановлении операций по счетам, решения о взыскании налогов и сборов, пеней, штрафов, вынесенные налоговым органом и Фондом социального страхования.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Так, в бухгалтерской программе были обнаружены требования об уплате налогов и сборов, решения о приостановлении операций по счетам, решения о взыскании налогов и сборов, пеней, штрафов, вынесенные налоговым органом и Фондом социального страхования.
Статья: Единство и дифференциация в системе гражданско-правовых договоров
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Правило о свободном выборе заключить трудовой или гражданско-правовой договор необходимо разграничивать с другим, согласно которому заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем, не допускается (ч. 2 ст. 15 ТК РФ). Суть этого правила в том, что, разрешая выбор, законодатель запрещает подмену одного договора другим. Судя по числу судебных споров, случаи подмен системных, гарантированных трудовых отношений одноразовыми гражданско-правовыми - не редкость. В судебной практике в связи с этим существует две категории споров. Первая - это споры по искам граждан к работодателям о признании заключенных договоров трудовыми и предоставлении предусмотренных законом условий труда (Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда РФ от 03.04.2023 N 58-КГ22-15-К9 (УИД 27RS0004-01-2021-001346-07)). Рассматривая такие споры, суды исходят из всего комплекса доказательств, давая полный анализ фактически сложившихся между сторонами спорных отношений. Неустранимые сомнения при рассмотрении судом споров о признании отношений, возникших на основании гражданско-правового договора, трудовыми согласно ст. 19.1 ТК РФ толкуются в пользу наличия трудовых отношений. Вторая - по требованиям территориальных органов Фонда пенсионного и социального страхования РФ (ранее - Фонда социального страхования РФ) или налоговых органов к работодателям о переквалификации гражданско-правовых договоров, заключенных с гражданами, в трудовые договоры и взыскании задолженности по обязательным платежам по единому социальному налогу. Удовлетворяя такие иски, суды констатируют, что выплаты по гражданско-правовым договорам являлись скрытой формой оплаты труда для занижения облагаемой базы по взносам, что является основанием для переквалификации гражданско-правовых отношений в трудовые (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 06.10.2023 N Ф08-10084/2023 по делу N А63-13571/2022).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Правило о свободном выборе заключить трудовой или гражданско-правовой договор необходимо разграничивать с другим, согласно которому заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем, не допускается (ч. 2 ст. 15 ТК РФ). Суть этого правила в том, что, разрешая выбор, законодатель запрещает подмену одного договора другим. Судя по числу судебных споров, случаи подмен системных, гарантированных трудовых отношений одноразовыми гражданско-правовыми - не редкость. В судебной практике в связи с этим существует две категории споров. Первая - это споры по искам граждан к работодателям о признании заключенных договоров трудовыми и предоставлении предусмотренных законом условий труда (Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда РФ от 03.04.2023 N 58-КГ22-15-К9 (УИД 27RS0004-01-2021-001346-07)). Рассматривая такие споры, суды исходят из всего комплекса доказательств, давая полный анализ фактически сложившихся между сторонами спорных отношений. Неустранимые сомнения при рассмотрении судом споров о признании отношений, возникших на основании гражданско-правового договора, трудовыми согласно ст. 19.1 ТК РФ толкуются в пользу наличия трудовых отношений. Вторая - по требованиям территориальных органов Фонда пенсионного и социального страхования РФ (ранее - Фонда социального страхования РФ) или налоговых органов к работодателям о переквалификации гражданско-правовых договоров, заключенных с гражданами, в трудовые договоры и взыскании задолженности по обязательным платежам по единому социальному налогу. Удовлетворяя такие иски, суды констатируют, что выплаты по гражданско-правовым договорам являлись скрытой формой оплаты труда для занижения облагаемой базы по взносам, что является основанием для переквалификации гражданско-правовых отношений в трудовые (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 06.10.2023 N Ф08-10084/2023 по делу N А63-13571/2022).
Вопрос: У руководителя в постоянном пользовании служебный автомобиль. Надо ли оформлять путевой лист и проходить медосмотр? Как учесть по налогу на прибыль расходы на содержание авто? Затраты, которые нельзя распределить по цели использования, не учитываются в расходах? Возникает ли у руководителя доход по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)В то же время ст. 240 ТК РФ устанавливает, что работодатель имеет право с учетом конкретных обстоятельств, при которых был причинен ущерб, полностью или частично отказаться от его взыскания с виновного работника.
(Консультация эксперта, 2025)В то же время ст. 240 ТК РФ устанавливает, что работодатель имеет право с учетом конкретных обстоятельств, при которых был причинен ущерб, полностью или частично отказаться от его взыскания с виновного работника.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете штраф за повторное нарушение Правил дорожного движения, уплаченный водителем и возмещенный организацией?..
(Консультация эксперта, 2026)Фактически сумма возмещаемого штрафа является для организации ущербом, причиненным организации ее водителем. Однако работодатель имеет право с учетом конкретных обстоятельств, при которых был причинен ущерб, полностью или частично отказаться от его взыскания с виновного работника (ст. 240 ТК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Фактически сумма возмещаемого штрафа является для организации ущербом, причиненным организации ее водителем. Однако работодатель имеет право с учетом конкретных обстоятельств, при которых был причинен ущерб, полностью или частично отказаться от его взыскания с виновного работника (ст. 240 ТК РФ).