Взыскание налога с руководителя организации возможно
Подборка наиболее важных документов по запросу Взыскание налога с руководителя организации возможно (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 61.20 "Взыскание убытков при банкротстве" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании с руководителя организации убытков в размере доначисленных организации налогов, поскольку организация признана банкротом и у нее отсутствует имущество для погашения задолженности по обязательным платежам. Суд удовлетворил требования налогового органа. Суд указал, что перечисление руководителем организации от имени организации денежных средств в адрес контрагентов повлекло для организации утрату имущества в отсутствие правовых оснований, то есть причинило убытки обществу как в виде необоснованно перечисленных контрагентам денежных средств, так и в виде последовавшей за этим налоговой ответственности, взаимоотношения со спорными контрагентами были направлены на создание формальных условий для аккумулирования налоговой нагрузки у общества путем заключения фиктивных договоров и занижения налоговой базы по налогу на прибыль и по НДС, доначисление налогов было признано арбитражным судом законным при рассмотрении иного спора. Суд отметил, что руководитель не представил доказательств того, что взаимодействие с сомнительными контрагентами, занижение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и НДС не выходили за пределы обычного делового оборота, что такого рода действия (бездействие) являются обычным хозяйственным риском, и признал доказанной вину руководителя в утрате обществом денежных средств, необоснованно перечисленных контрагентам, а также последовавшей налоговой ответственности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании с руководителя организации убытков в размере доначисленных организации налогов, поскольку организация признана банкротом и у нее отсутствует имущество для погашения задолженности по обязательным платежам. Суд удовлетворил требования налогового органа. Суд указал, что перечисление руководителем организации от имени организации денежных средств в адрес контрагентов повлекло для организации утрату имущества в отсутствие правовых оснований, то есть причинило убытки обществу как в виде необоснованно перечисленных контрагентам денежных средств, так и в виде последовавшей за этим налоговой ответственности, взаимоотношения со спорными контрагентами были направлены на создание формальных условий для аккумулирования налоговой нагрузки у общества путем заключения фиктивных договоров и занижения налоговой базы по налогу на прибыль и по НДС, доначисление налогов было признано арбитражным судом законным при рассмотрении иного спора. Суд отметил, что руководитель не представил доказательств того, что взаимодействие с сомнительными контрагентами, занижение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и НДС не выходили за пределы обычного делового оборота, что такого рода действия (бездействие) являются обычным хозяйственным риском, и признал доказанной вину руководителя в утрате обществом денежных средств, необоснованно перечисленных контрагентам, а также последовавшей налоговой ответственности.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 1064 "Общие основания ответственности за причинение вреда" ГК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, направляя дело на новое рассмотрение, взыскание с учредителей, руководителей, работников организации-налогоплательщика и иных лиц налоговой недоимки и возложение на них ответственности по долгам юридического лица - налогоплательщика перед бюджетом допускаются лишь в случаях, специально предусмотренных налоговым и гражданским законодательством.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, направляя дело на новое рассмотрение, взыскание с учредителей, руководителей, работников организации-налогоплательщика и иных лиц налоговой недоимки и возложение на них ответственности по долгам юридического лица - налогоплательщика перед бюджетом допускаются лишь в случаях, специально предусмотренных налоговым и гражданским законодательством.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Теперь не заплатить налогов можно много, но директора не посадят?
(Пластинина Н.)
("Административное право", 2021, N 1)Таким образом, правоохранители и суды считают, что за взысканием ущерба следует обращаться к привлеченному по ст. 199 УК РФ лицу, поскольку в данном случае налоговым органом заявляются требования о взыскании ущерба, а не о взыскании налоговых платежей. В этом случае надлежащим ответчиком по данным требованиям является не юридическое лицо, а физическое лицо, противоправными действиями которого причинен ущерб РФ. При этом положения ст. 1068 ГК РФ об ответственности работодателя в этом случае неприменимы. Таким образом, именно директор, являясь руководителем организации, совершая противоправные действия, направленные на уклонение от уплаты налогов, причиняет ущерб бюджету РФ (п. 1 и 2 ст. 124 ГК РФ). Именно с такой позицией и обоснованием суды удовлетворяют требования ИФНС к руководителям организаций - уклонистов от налогов о взыскании суммы ущерба, причиненного бюджетной системе РФ (см., например, Апелляционное определение Верховного суда Республики Башкортостан от 24.08.2016 по делу N 33-15581/2016 <6>).
(Пластинина Н.)
("Административное право", 2021, N 1)Таким образом, правоохранители и суды считают, что за взысканием ущерба следует обращаться к привлеченному по ст. 199 УК РФ лицу, поскольку в данном случае налоговым органом заявляются требования о взыскании ущерба, а не о взыскании налоговых платежей. В этом случае надлежащим ответчиком по данным требованиям является не юридическое лицо, а физическое лицо, противоправными действиями которого причинен ущерб РФ. При этом положения ст. 1068 ГК РФ об ответственности работодателя в этом случае неприменимы. Таким образом, именно директор, являясь руководителем организации, совершая противоправные действия, направленные на уклонение от уплаты налогов, причиняет ущерб бюджету РФ (п. 1 и 2 ст. 124 ГК РФ). Именно с такой позицией и обоснованием суды удовлетворяют требования ИФНС к руководителям организаций - уклонистов от налогов о взыскании суммы ущерба, причиненного бюджетной системе РФ (см., например, Апелляционное определение Верховного суда Республики Башкортостан от 24.08.2016 по делу N 33-15581/2016 <6>).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного суда Российской Федерации N 4 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2022)6. Взыскание с руководителя организации ущерба в размере не уплаченных организацией налогов допускается при невозможности удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам в предусмотренном законом порядке.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2022)6. Взыскание с руководителя организации ущерба в размере не уплаченных организацией налогов допускается при невозможности удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам в предусмотренном законом порядке.
Приказ МНС РФ от 30.04.2002 N БГ-3-29/235
"Об утверждении Правил списания суммы задолженности по пеням и штрафам с организаций, в отношении которых решения о реструктуризации задолженности по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам были приняты в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 3 сентября 1999 г. N 1002"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 21.05.2002 N 3459)3. Решения о списании задолженности по пеням и штрафам (в том числе признаваемых плательщиком к взысканию) принимаются руководителем налогового органа по месту нахождения организации.
"Об утверждении Правил списания суммы задолженности по пеням и штрафам с организаций, в отношении которых решения о реструктуризации задолженности по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам были приняты в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 3 сентября 1999 г. N 1002"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 21.05.2002 N 3459)3. Решения о списании задолженности по пеням и штрафам (в том числе признаваемых плательщиком к взысканию) принимаются руководителем налогового органа по месту нахождения организации.