Взносы предпринимателя за 2019 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Взносы предпринимателя за 2019 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Уголовно-правовая квалификация отказа от уплаты налогов руководителями, непосредственно не уклонявшимися от уплаты налогов
(Горобец Д.Г.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 3)Примечательно, что в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 26 ноября 2019 г. N 48 приводится способ пособничества, также отличающийся от описанных в ч. 5 ст. 33 УК РФ: "В тех случаях, когда лицо, фактически осуществляющее свою предпринимательскую деятельность через подставное лицо (например, безработного, который формально был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя), уклонялось при этом от уплаты налогов, сборов, страховых взносов, его действия следует квалифицировать по статье 198 УК РФ как исполнителя данного преступления, а действия иного лица - в соответствии с положениями части 4 статьи 34 УК РФ как его пособника при условии, если оно сознавало, что участвует в уклонении от уплаты налогов, сборов, страховых взносов, и его умыслом охватывалось совершение этого преступления".
(Горобец Д.Г.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 3)Примечательно, что в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 26 ноября 2019 г. N 48 приводится способ пособничества, также отличающийся от описанных в ч. 5 ст. 33 УК РФ: "В тех случаях, когда лицо, фактически осуществляющее свою предпринимательскую деятельность через подставное лицо (например, безработного, который формально был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя), уклонялось при этом от уплаты налогов, сборов, страховых взносов, его действия следует квалифицировать по статье 198 УК РФ как исполнителя данного преступления, а действия иного лица - в соответствии с положениями части 4 статьи 34 УК РФ как его пособника при условии, если оно сознавало, что участвует в уклонении от уплаты налогов, сборов, страховых взносов, и его умыслом охватывалось совершение этого преступления".
Вопрос: О страховых взносах при выплате физлицом, не являющимся ИП, вознаграждения по договору оказания услуг другому физлицу, не являющемуся ИП.
(Письмо Минфина России от 07.04.2025 N 03-15-05/34128)При этом положения подпункта 3 пункта 3 статьи 422 Кодекса, согласно которым в базу для исчисления страховых взносов не включаются выплаты (вознаграждения), указанные в пункте 70 статьи 217 Кодекса (выплаты от физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пользу физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, за оказание им услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд), в настоящее время не применяются (так как положения пункта 70 статьи 217 Кодекса применялись в отношении доходов, полученных в 2017 - 2019 гг.).
(Письмо Минфина России от 07.04.2025 N 03-15-05/34128)При этом положения подпункта 3 пункта 3 статьи 422 Кодекса, согласно которым в базу для исчисления страховых взносов не включаются выплаты (вознаграждения), указанные в пункте 70 статьи 217 Кодекса (выплаты от физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пользу физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, за оказание им услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд), в настоящее время не применяются (так как положения пункта 70 статьи 217 Кодекса применялись в отношении доходов, полученных в 2017 - 2019 гг.).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Уголовная ответственность за преступления в сфере экономики: ИП привлекается к ответственности за уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов (ст. 198 УК РФ)
(КонсультантПлюс, 2026)Применимые нормы и разъяснения: ст. 198 УК РФ, Постановление Пленума ВС РФ от 26.11.2019 N 48, п. п. 12, 13 Постановления Пленума ВС РФ от 15.11.2016 N 48
(КонсультантПлюс, 2026)Применимые нормы и разъяснения: ст. 198 УК РФ, Постановление Пленума ВС РФ от 26.11.2019 N 48, п. п. 12, 13 Постановления Пленума ВС РФ от 15.11.2016 N 48
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель за 2016 год уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, превышающем установленный законом, в связи с чем в 2019 году обратился в Пенсионный фонд РФ с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм. Фонд отказал в возврате излишне уплаченных взносов, указав на наличие у плательщика ряда задолженностей. Также Фонд указал, что не может быть ответчиком по заявленному требованию, поскольку с 01.01.2017 администрирование страховых взносов передано от Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации в Федеральную налоговую службу и соответствующие территориальные налоговые органы. Суд обязал Фонд вынести решение о начислении и выплате предпринимателю процентов на сумму несвоевременно возвращенных излишне уплаченных страховых взносов и направить указанное решение на исполнение в налоговый орган по месту учета предпринимателя. Поскольку речь идет о возврате переплаты по страховым взносам, возникшей до 01.01.2017, органом, полномочным принимать решения о ее возврате и о начислении процентов на сумму несвоевременно возвращенных взносов и пеней, является именно Фонд, а органом, обязанным исполнять указанное решение, после 01.01.2017 является налоговая инспекция по месту учета налогоплательщика. Суд отметил, что плательщик, осуществляя спорные платежи, четко указал их назначение - в оплату за 2016 год, в связи с чем у Фонда не имелось законных оснований зачесть платежи в счет других обязательств за периоды 2013, 2014, 2015 годов. Кроме того, Фонд не представил документального подтверждения образования недоимки за периоды, в счет которых проведен зачет, расчет недоимки, доказательств выставления требований по уплате указанной недоимки, взыскания этой недоимки во внесудебном или судебном порядке.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель за 2016 год уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, превышающем установленный законом, в связи с чем в 2019 году обратился в Пенсионный фонд РФ с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм. Фонд отказал в возврате излишне уплаченных взносов, указав на наличие у плательщика ряда задолженностей. Также Фонд указал, что не может быть ответчиком по заявленному требованию, поскольку с 01.01.2017 администрирование страховых взносов передано от Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации в Федеральную налоговую службу и соответствующие территориальные налоговые органы. Суд обязал Фонд вынести решение о начислении и выплате предпринимателю процентов на сумму несвоевременно возвращенных излишне уплаченных страховых взносов и направить указанное решение на исполнение в налоговый орган по месту учета предпринимателя. Поскольку речь идет о возврате переплаты по страховым взносам, возникшей до 01.01.2017, органом, полномочным принимать решения о ее возврате и о начислении процентов на сумму несвоевременно возвращенных взносов и пеней, является именно Фонд, а органом, обязанным исполнять указанное решение, после 01.01.2017 является налоговая инспекция по месту учета налогоплательщика. Суд отметил, что плательщик, осуществляя спорные платежи, четко указал их назначение - в оплату за 2016 год, в связи с чем у Фонда не имелось законных оснований зачесть платежи в счет других обязательств за периоды 2013, 2014, 2015 годов. Кроме того, Фонд не представил документального подтверждения образования недоимки за периоды, в счет которых проведен зачет, расчет недоимки, доказательств выставления требований по уплате указанной недоимки, взыскания этой недоимки во внесудебном или судебном порядке.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Поскольку суды установили, что с заявлением о возврате спорных излишне уплаченных сумм страховых взносов предприниматель обратился в пенсионный фонд 4 июня 2018 г., а в суд с заявлением 29 ноября 2019 г., то, соответственно, предпринимателем пропущен как трехлетний срок для обращения в пенсионный фонд с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов, так и трехлетний срок исковой давности для обращения в суд.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Поскольку суды установили, что с заявлением о возврате спорных излишне уплаченных сумм страховых взносов предприниматель обратился в пенсионный фонд 4 июня 2018 г., а в суд с заявлением 29 ноября 2019 г., то, соответственно, предпринимателем пропущен как трехлетний срок для обращения в пенсионный фонд с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов, так и трехлетний срок исковой давности для обращения в суд.
<Письмо> ФНС России от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Отменяя решение суда первой инстанции и отказывая в удовлетворении административного искового заявления инспекции, суд апелляционной инстанции, напротив, пришел к выводу о том, что гражданин не являлся плательщиком страховых взносов в спорный период, указал, что он утратил статус индивидуального предпринимателя с момента принятия решения Арбитражного суда Оренбургской области от 27 апреля 2018 г. о признании его банкротом. Невнесение в 2018 году налоговым органом в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) записи о прекращении государственной регистрации должника в качестве индивидуального предпринимателя в связи с неполучением названного выше решения арбитражного суда не может вменяться в вину гражданина и являться основанием для взыскания с него страховых взносов за 2019 год.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Отменяя решение суда первой инстанции и отказывая в удовлетворении административного искового заявления инспекции, суд апелляционной инстанции, напротив, пришел к выводу о том, что гражданин не являлся плательщиком страховых взносов в спорный период, указал, что он утратил статус индивидуального предпринимателя с момента принятия решения Арбитражного суда Оренбургской области от 27 апреля 2018 г. о признании его банкротом. Невнесение в 2018 году налоговым органом в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) записи о прекращении государственной регистрации должника в качестве индивидуального предпринимателя в связи с неполучением названного выше решения арбитражного суда не может вменяться в вину гражданина и являться основанием для взыскания с него страховых взносов за 2019 год.
Вопрос: Физлицо в течение 2024 г. снялось с учета в качестве ИП, а затем повторно зарегистрировалось как ИП. Работники не привлекались. Должен ли ИП после повторной регистрации вновь платить страховые взносы в размере 1%, если до прекращения регистрации они превысили установленный предел за расчетный период?
(Консультация эксперта, 2025)При этом положения указанного Закона не устанавливают запрет на повторную регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, в случае если оно ранее прекратило деятельность в качестве индивидуального предпринимателя по собственному желанию. Налогоплательщик в течение года может несколько раз прекратить деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и снова зарегистрироваться в таком качестве (Письмо ФНС России от 30.10.2019 N СД-4-3/22268@).
(Консультация эксперта, 2025)При этом положения указанного Закона не устанавливают запрет на повторную регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, в случае если оно ранее прекратило деятельность в качестве индивидуального предпринимателя по собственному желанию. Налогоплательщик в течение года может несколько раз прекратить деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и снова зарегистрироваться в таком качестве (Письмо ФНС России от 30.10.2019 N СД-4-3/22268@).
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Для добровольной уплаты взносов предприниматель должен представить заявление в территориальное отделение СФР по месту своего жительства и зарегистрироваться в качестве страхователя, добровольно уплачивающего взносы (п. 3 Порядка).
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Для добровольной уплаты взносов предприниматель должен представить заявление в территориальное отделение СФР по месту своего жительства и зарегистрироваться в качестве страхователя, добровольно уплачивающего взносы (п. 3 Порядка).
Вопрос: После оплаты организацией услуг самозанятого лица, не зарегистрированного в качестве ИП, выяснилось, что с учетом этого платежа лимит для применения НПД превышен. Вправе ли организация, включенная в реестр субъектов МСП, применить пониженный тариф страховых взносов к сумме оплаты услуг физического лица в таком случае?
(Консультация эксперта, 2024)В п. 10 Письма ФНС России от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@ указано, что на юридическое лицо возлагается обязанность по исчислению и уплате НДФЛ и страховых взносов в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, с даты утраты последним права на применение специального налогового режима НПД, в том числе с даты превышения дохода 2,4 млн руб.
(Консультация эксперта, 2024)В п. 10 Письма ФНС России от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@ указано, что на юридическое лицо возлагается обязанность по исчислению и уплате НДФЛ и страховых взносов в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, с даты утраты последним права на применение специального налогового режима НПД, в том числе с даты превышения дохода 2,4 млн руб.
"Комментарий к Федеральному закону от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)Абзацем 4 п. 1 комментируемой статьи предусмотрено, что ИП может быть исключен из ЕГРИП в порядке, установленном комментируемым Законом. До внесения Законом 2023 г. N 519-ФЗ изменений это положение формулировалось как касающееся недействующего индивидуального предпринимателя.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)Абзацем 4 п. 1 комментируемой статьи предусмотрено, что ИП может быть исключен из ЕГРИП в порядке, установленном комментируемым Законом. До внесения Законом 2023 г. N 519-ФЗ изменений это положение формулировалось как касающееся недействующего индивидуального предпринимателя.
Вопрос: Физлицо получило в наследство несколько квартир, которые планирует сдавать в аренду. В связи с этим оно зарегистрировалось в качестве ИП. При этом физлицо является адвокатом. Наемные работники отсутствуют. Должно ли физлицо, имеющее одновременно статус ИП и адвоката, уплачивать фиксированные взносы в двойном размере?
(Консультация эксперта, 2023)При этом положения НК РФ не содержат ответа на вопрос о том, как уплачивать взносы тем физическим лицам, которые одновременно имеют статус индивидуального предпринимателя и адвоката.
(Консультация эксперта, 2023)При этом положения НК РФ не содержат ответа на вопрос о том, как уплачивать взносы тем физическим лицам, которые одновременно имеют статус индивидуального предпринимателя и адвоката.
Статья: Принцип эквивалентности страховых взносов в свете теории выгоды: правовое преломление
(Рябова Е.В., Копина А.А., Есымханова З.К.)
("Финансовое право", 2022, N 12)<26> Например, в Постановлении Арбитражного суда Дальневосточного округа от 14 марта 2019 г. N Ф03-623/2019 по делу N А51-14868/2018 отмечается, что суды пришли к обоснованному заключению, что обстоятельства регистрации заявителя в качестве страхователя как индивидуального предпринимателя и как арбитражного управляющего в силу требований закона не влекут обязанности заявителя уплачивать страховые взносы в виде фиксированного платежа за себя дважды. Обратное привело бы к двойному зачислению страховых взносов на индивидуальный лицевой счет застрахованного лица, что недопустимо и приводит к двойному взысканию одной и той же суммы с одного лица по одному основанию. Аналогичные выводы содержатся в Постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 7 августа 2019 г. N Ф08-6427/2019 по делу N А32-1133/2019. Схожие выводы сделаны и в отношении совмещения статуса индивидуального предпринимателя и адвоката (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 25 февраля 2019 г. N Ф07-17908/2018 по делу N А56-30099/2018).
(Рябова Е.В., Копина А.А., Есымханова З.К.)
("Финансовое право", 2022, N 12)<26> Например, в Постановлении Арбитражного суда Дальневосточного округа от 14 марта 2019 г. N Ф03-623/2019 по делу N А51-14868/2018 отмечается, что суды пришли к обоснованному заключению, что обстоятельства регистрации заявителя в качестве страхователя как индивидуального предпринимателя и как арбитражного управляющего в силу требований закона не влекут обязанности заявителя уплачивать страховые взносы в виде фиксированного платежа за себя дважды. Обратное привело бы к двойному зачислению страховых взносов на индивидуальный лицевой счет застрахованного лица, что недопустимо и приводит к двойному взысканию одной и той же суммы с одного лица по одному основанию. Аналогичные выводы содержатся в Постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 7 августа 2019 г. N Ф08-6427/2019 по делу N А32-1133/2019. Схожие выводы сделаны и в отношении совмещения статуса индивидуального предпринимателя и адвоката (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 25 февраля 2019 г. N Ф07-17908/2018 по делу N А56-30099/2018).
Готовое решение: Как облагаются выплаты иностранным работникам
(КонсультантПлюс, 2026)Если исполнитель является ИП или самозанятым, то исчислять и удерживать НДФЛ по общему правилу вам не нужно. Условием такого освобождения для самозанятого является отсутствие трудовых отношений между вами в течение не менее двух лет (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ, ч. 8 ст. 2, п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ). Условие для ИП - обозначение его предпринимательского статуса в договоре (Письма Минфина России от 09.10.2019 N 03-04-07/77527, ФНС России от 22.02.2019 N БС-4-11/3122@).
(КонсультантПлюс, 2026)Если исполнитель является ИП или самозанятым, то исчислять и удерживать НДФЛ по общему правилу вам не нужно. Условием такого освобождения для самозанятого является отсутствие трудовых отношений между вами в течение не менее двух лет (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ, ч. 8 ст. 2, п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ). Условие для ИП - обозначение его предпринимательского статуса в договоре (Письма Минфина России от 09.10.2019 N 03-04-07/77527, ФНС России от 22.02.2019 N БС-4-11/3122@).
Готовое решение: Уголовная ответственность за неуплату налогов, страховых взносов и сборов
(КонсультантПлюс, 2026)Какой размер налога (страховых взносов, сбора), не уплаченного предпринимателем, считается крупным
(КонсультантПлюс, 2026)Какой размер налога (страховых взносов, сбора), не уплаченного предпринимателем, считается крупным
Вопрос: После оплаты организацией услуг самозанятого лица, не зарегистрированного в качестве ИП, выяснилось, что с учетом этого платежа лимит для применения НПД оказался превышен. Отражать ли в разд. 2 формы ЕФС-1 сумму оплаты услуг физического лица в случае превышения самозанятым лимита для применения НПД?
(Консультация эксперта, 2024)В п. 10 Письма ФНС России от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@ указано, что на юридическое лицо возлагается обязанность по исчислению и уплате НДФЛ и страховых взносов в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, с даты утраты последним права на применение специального налогового режима НПД, в том числе с даты превышения дохода 2,4 млн руб.
(Консультация эксперта, 2024)В п. 10 Письма ФНС России от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@ указано, что на юридическое лицо возлагается обязанность по исчислению и уплате НДФЛ и страховых взносов в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, с даты утраты последним права на применение специального налогового режима НПД, в том числе с даты превышения дохода 2,4 млн руб.
Статья: Уголовная ответственность распространена на регистрацию подставных лиц в качестве ИП
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 1)Как отмечает Пленум ВС РФ, осуществление предпринимательской деятельности через подставное лицо (например, безработного, который формально был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя) является одним из способов уклонения от уплаты налогов, сборов, страховых взносов (абз. 3 п. 6 Постановления от 26.11.2019 N 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления").
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 1)Как отмечает Пленум ВС РФ, осуществление предпринимательской деятельности через подставное лицо (например, безработного, который формально был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя) является одним из способов уклонения от уплаты налогов, сборов, страховых взносов (абз. 3 п. 6 Постановления от 26.11.2019 N 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления").