Взносы омс 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Взносы омс 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие особенности установлены Законом N 44-ФЗ для заключения контракта с физическим лицом
(КонсультантПлюс, 2026)При расчетах по контракту учитывайте, что во всех контрактах, как с физическими, так и с юридическими лицами, должно содержаться условие об уменьшении суммы оплаты на размер выплачиваемых заказчиком налогов, сборов и иных обязательных платежей (п. 2 ч. 13 ст. 34 Закона N 44-ФЗ). Однако срабатывает это условие в основном в контрактах, заключенных с физлицами, поскольку в большинстве случаев заказчики по таким контрактам обязаны удержать у физлица НДФЛ и перечислить его в бюджет, а также уплатить страховые взносы на ОМС, ОПС и ВНиМ, а если это предусмотрено контрактом, то и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве (п. 4 ст. 226, п. 1 ст. 419 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ, Письмо Минфина России от 14.05.2020 N 24-03-08/39100). Это касается контрактов, заключенных с физлицами на выполнение работ, оказание услуг и на создание произведения литературы или искусства (договор авторского заказа). Также это касается, например, и случая, когда поставщик зарегистрирован на территории государства - члена ЕАЭС и контрактом предусмотрена поставка товара, импортируемого в РФ из такого государства (п. 3 Информационного письма Минфина России от 10.07.2023 N 24-04-08/64183).
(КонсультантПлюс, 2026)При расчетах по контракту учитывайте, что во всех контрактах, как с физическими, так и с юридическими лицами, должно содержаться условие об уменьшении суммы оплаты на размер выплачиваемых заказчиком налогов, сборов и иных обязательных платежей (п. 2 ч. 13 ст. 34 Закона N 44-ФЗ). Однако срабатывает это условие в основном в контрактах, заключенных с физлицами, поскольку в большинстве случаев заказчики по таким контрактам обязаны удержать у физлица НДФЛ и перечислить его в бюджет, а также уплатить страховые взносы на ОМС, ОПС и ВНиМ, а если это предусмотрено контрактом, то и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве (п. 4 ст. 226, п. 1 ст. 419 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ, Письмо Минфина России от 14.05.2020 N 24-03-08/39100). Это касается контрактов, заключенных с физлицами на выполнение работ, оказание услуг и на создание произведения литературы или искусства (договор авторского заказа). Также это касается, например, и случая, когда поставщик зарегистрирован на территории государства - члена ЕАЭС и контрактом предусмотрена поставка товара, импортируемого в РФ из такого государства (п. 3 Информационного письма Минфина России от 10.07.2023 N 24-04-08/64183).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации расчеты с физическим лицом - подрядчиком (не являющимся индивидуальным предпринимателем) по договору подряда, предусматривающему выплату аванса в размере 30% от стоимости работ? Каков порядок уплаты и возврата НДФЛ в данной ситуации, если договор был расторгнут?..
(Консультация эксперта, 2026)Главой 34 НК РФ не предусмотрено, как определяется дата начисления вознаграждения, выплачиваемого авансом. По мнению Минфина России, оно подлежит обложению страховыми взносами на ОПС и ОМС после окончательной сдачи результатов работы или ее отдельных этапов на основании соответствующих актов приемки выполненных работ в месяце его начисления в пользу физлица (Письма от 21.02.2020 N 03-15-06/12725, от 21.07.2017 N 03-04-06/46733). Такая позиция высказывалась в отношении вознаграждения, выплачиваемого по договорам гражданско-правового характера до 31.12.2022 (включительно). Полагаем, что этот подход актуален и в настоящее время и распространяется на страховые взносы на случай ВНиМ.
(Консультация эксперта, 2026)Главой 34 НК РФ не предусмотрено, как определяется дата начисления вознаграждения, выплачиваемого авансом. По мнению Минфина России, оно подлежит обложению страховыми взносами на ОПС и ОМС после окончательной сдачи результатов работы или ее отдельных этапов на основании соответствующих актов приемки выполненных работ в месяце его начисления в пользу физлица (Письма от 21.02.2020 N 03-15-06/12725, от 21.07.2017 N 03-04-06/46733). Такая позиция высказывалась в отношении вознаграждения, выплачиваемого по договорам гражданско-правового характера до 31.12.2022 (включительно). Полагаем, что этот подход актуален и в настоящее время и распространяется на страховые взносы на случай ВНиМ.
Судебная практика
Апелляционное определение Ростовского областного суда от 20.09.2023 по делу N 33а-15489/2023 (УИД 61RS0004-01-2022-007091-77)
Категория спора: Страховые взносы.
Требование органа: 1) О взыскании недоимки по страховым взносам; 2) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Из материалов дела следует, что обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование административным ответчиком в установленный законом срок не исполнена.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Доводы Г. о том, что после вынесения обжалуемого решения суда в личном кабинете налогоплательщика изменилась сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период 2017-2020 года, не свидетельствуют о незаконности обжалуемого решения суда первой инстанции, поскольку размер задолженности по страховым взносам определен налоговым органом, исходя из фиксированного размера страховых взносов в соответствии с положениями ст. ст. 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации, доказательств уплаты страховых взносов Г. в материалы административного дела не представлены, в судебном заседании суда апелляционной инстанции административный ответчик Г. не оспаривала тот факт, что в период регистрации в качестве арбитражного управляющего страховые взносы за 2017-2020 годы ею не оплачивались.
Категория спора: Страховые взносы.
Требование органа: 1) О взыскании недоимки по страховым взносам; 2) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Из материалов дела следует, что обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование административным ответчиком в установленный законом срок не исполнена.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Доводы Г. о том, что после вынесения обжалуемого решения суда в личном кабинете налогоплательщика изменилась сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период 2017-2020 года, не свидетельствуют о незаконности обжалуемого решения суда первой инстанции, поскольку размер задолженности по страховым взносам определен налоговым органом, исходя из фиксированного размера страховых взносов в соответствии с положениями ст. ст. 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации, доказательств уплаты страховых взносов Г. в материалы административного дела не представлены, в судебном заседании суда апелляционной инстанции административный ответчик Г. не оспаривала тот факт, что в период регистрации в качестве арбитражного управляющего страховые взносы за 2017-2020 годы ею не оплачивались.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным решения о проведении плановой выездной налоговой проверки. Суд отказал в удовлетворении требований. Суд указал, что решение инспекции содержит все обязательные реквизиты, предусмотренные ст. 89 НК РФ, а также Приказом ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@: полное и сокращенное наименование налогоплательщика, предмет проверки (по всем налогам и сборам, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством), периоды, за которые проводится проверка (с 06.03.2018 по 31.12.2020), а также должности, фамилии и инициалы сотрудников налогового органа, которым поручается проведение проверки. Довод налогоплательщика о том, что в решении отсутствует указание на основание проведения выездной проверки, был отклонен судом. Суд отметил, что решение содержит указание на ст. 89 НК РФ как на основание проведения проверки, при этом в приложении N 5 к Приказу ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@ даны пояснения о том, что в строке "основание" указывается основание проведения выездной налоговой проверки в соответствии со ст. 89 НК РФ. Поскольку обязательные сведения, предусмотренные п. 2 ст. 89 НК РФ, в решении отражены, суд признал решение законным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным решения о проведении плановой выездной налоговой проверки. Суд отказал в удовлетворении требований. Суд указал, что решение инспекции содержит все обязательные реквизиты, предусмотренные ст. 89 НК РФ, а также Приказом ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@: полное и сокращенное наименование налогоплательщика, предмет проверки (по всем налогам и сборам, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством), периоды, за которые проводится проверка (с 06.03.2018 по 31.12.2020), а также должности, фамилии и инициалы сотрудников налогового органа, которым поручается проведение проверки. Довод налогоплательщика о том, что в решении отсутствует указание на основание проведения выездной проверки, был отклонен судом. Суд отметил, что решение содержит указание на ст. 89 НК РФ как на основание проведения проверки, при этом в приложении N 5 к Приказу ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@ даны пояснения о том, что в строке "основание" указывается основание проведения выездной налоговой проверки в соответствии со ст. 89 НК РФ. Поскольку обязательные сведения, предусмотренные п. 2 ст. 89 НК РФ, в решении отражены, суд признал решение законным.
Нормативные акты
Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ
(ред. от 29.10.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.";
(ред. от 29.10.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.";
Справочная информация: "Тарифы страховых взносов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)8.5 Фиксированные размеры страховых взносов на ОПС, ОМС,
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)8.5 Фиксированные размеры страховых взносов на ОПС, ОМС,
Готовое решение: Облагается ли оплата (компенсация) санаторно-курортных путевок страховыми взносами
(КонсультантПлюс, 2026)Полагаем, что проверяющие будут придерживаться такой позиции. В отношении взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, на страхование по ВНиМ это подтверждается Письмами Минфина России от 19.04.2023 N 03-04-06/35707 (п. 2), от 24.08.2022 N 03-04-06/82478, от 20.01.2022 N 03-15-06/3209, от 14.12.2020 N 03-15-06/109203, от 12.04.2018 N 03-15-06/24316, ФНС России от 02.06.2020 N БС-4-11/9100, от 26.02.2020 N БС-4-11/3209, от 14.09.2017 N БС-4-11/18312@.
(КонсультантПлюс, 2026)Полагаем, что проверяющие будут придерживаться такой позиции. В отношении взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, на страхование по ВНиМ это подтверждается Письмами Минфина России от 19.04.2023 N 03-04-06/35707 (п. 2), от 24.08.2022 N 03-04-06/82478, от 20.01.2022 N 03-15-06/3209, от 14.12.2020 N 03-15-06/109203, от 12.04.2018 N 03-15-06/24316, ФНС России от 02.06.2020 N БС-4-11/9100, от 26.02.2020 N БС-4-11/3209, от 14.09.2017 N БС-4-11/18312@.
Готовое решение: Как ИП рассчитать и уплатить за себя фиксированные платежи по страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)В общем случае ИП, который временно не осуществляет деятельность, но при этом сохраняет свой статус (не исключен из ЕГРИП), должен продолжать платить за себя взносы на ОПС и ОМС. Это касается и периода административного приостановления деятельности (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. п. 1.2 - 1.5 ст. 430 НК РФ, Письма Минфина России от 15.05.2025 N 03-15-05/47448, от 16.12.2020 N 03-15-03/110145, ст. 3.12 КоАП РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В общем случае ИП, который временно не осуществляет деятельность, но при этом сохраняет свой статус (не исключен из ЕГРИП), должен продолжать платить за себя взносы на ОПС и ОМС. Это касается и периода административного приостановления деятельности (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. п. 1.2 - 1.5 ст. 430 НК РФ, Письма Минфина России от 15.05.2025 N 03-15-05/47448, от 16.12.2020 N 03-15-03/110145, ст. 3.12 КоАП РФ).
Вопрос: Каков порядок налогообложения компенсации работодателем расходов на лечение работникам?
(Консультация эксперта, 2026)Позиция официальных органов состоит в том, что, поскольку организация компенсирует расходы на основе локального нормативного акта, а не в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, суммы таких выплат подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке (Письмо ФНС России от 02.06.2020 N БС-4-11/9100).
(Консультация эксперта, 2026)Позиция официальных органов состоит в том, что, поскольку организация компенсирует расходы на основе локального нормативного акта, а не в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, суммы таких выплат подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке (Письмо ФНС России от 02.06.2020 N БС-4-11/9100).
Статья: Особенности оценки имущества для оформления наследства
(Анисимова Л.К.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 2)Несмотря на то что понятие "субъект оценочной деятельности - физическое лицо, занимающееся частной практикой" появилось в статье 4 Закона об оценочной деятельности 1 января 2008 года, на практике прежние лицензиаты оценочной деятельности - индивидуальные предприниматели до 1 августа 2020 года оказывали оценочные услуги, не имея статуса частнопрактикующего оценщика. То есть в большом временном периоде (с 1 января 2008 года по 31 июля 2020 года) повсеместно по сложившейся практике принимали отчеты об оценке от индивидуальных предпринимателей, а не от частнопрактикующих оценщиков, поскольку в НК РФ не было определено понятие "частнопрактикующий оценщик" и отсутствовало законодательное регулирование этого вопроса. И только в январе 2017 года пункт 6 статьи 83 НК РФ был дополнен следующим абзацем: "Постановка на учет арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного осуществляется налоговыми органами по месту их жительства на основании сведений, сообщаемых в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса". С 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование были переданы налоговым органам, после чего был выработан порядок постановки на учет частнопрактикующих оценщиков, не являющихся индивидуальными предпринимателями и исполнителями оценки в составе юридического лица. К 1 августа 2020 года этот порядок окончательно сложился, и в настоящее время действует в соответствии с положениями статьи 4 Закона об оценочной деятельности.
(Анисимова Л.К.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 2)Несмотря на то что понятие "субъект оценочной деятельности - физическое лицо, занимающееся частной практикой" появилось в статье 4 Закона об оценочной деятельности 1 января 2008 года, на практике прежние лицензиаты оценочной деятельности - индивидуальные предприниматели до 1 августа 2020 года оказывали оценочные услуги, не имея статуса частнопрактикующего оценщика. То есть в большом временном периоде (с 1 января 2008 года по 31 июля 2020 года) повсеместно по сложившейся практике принимали отчеты об оценке от индивидуальных предпринимателей, а не от частнопрактикующих оценщиков, поскольку в НК РФ не было определено понятие "частнопрактикующий оценщик" и отсутствовало законодательное регулирование этого вопроса. И только в январе 2017 года пункт 6 статьи 83 НК РФ был дополнен следующим абзацем: "Постановка на учет арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного осуществляется налоговыми органами по месту их жительства на основании сведений, сообщаемых в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса". С 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование были переданы налоговым органам, после чего был выработан порядок постановки на учет частнопрактикующих оценщиков, не являющихся индивидуальными предпринимателями и исполнителями оценки в составе юридического лица. К 1 августа 2020 года этот порядок окончательно сложился, и в настоящее время действует в соответствии с положениями статьи 4 Закона об оценочной деятельности.
"Комментарий к Федеральному закону от 21 ноября 2011 г. N 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации"
(Жеребцов А.Н., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Аверина К.Н., Агибалова Е.Н., Ведышева Н.О., Воронцова Е.В., Данилов П.С., Менкенов А.В., Пучкова В.В., Ротко С.В., Самойлова Ю.Б., Сенокосова Е.К., Чернусь Н.Ю., Беляев М.А., Загорских С.А., Котухов С.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Систематизация и анализ сложившейся судебной практики свидетельствуют о частом возникновении споров по поводу невыплаты, несвоевременной выплаты страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования (см., например, Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 26.08.2021 N Ф01-3222/2021 по делу N А29-8214/2020; Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 10.11.2020 N Ф03-2857/2020 по делу N А73-22493/2019; Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 07.06.2021 N Ф08-3799/2021 по делу N А32-22987/2018).
(Жеребцов А.Н., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Аверина К.Н., Агибалова Е.Н., Ведышева Н.О., Воронцова Е.В., Данилов П.С., Менкенов А.В., Пучкова В.В., Ротко С.В., Самойлова Ю.Б., Сенокосова Е.К., Чернусь Н.Ю., Беляев М.А., Загорских С.А., Котухов С.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Систематизация и анализ сложившейся судебной практики свидетельствуют о частом возникновении споров по поводу невыплаты, несвоевременной выплаты страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования (см., например, Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 26.08.2021 N Ф01-3222/2021 по делу N А29-8214/2020; Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 10.11.2020 N Ф03-2857/2020 по делу N А73-22493/2019; Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 07.06.2021 N Ф08-3799/2021 по делу N А32-22987/2018).
"Бюджетное администрирование: правовые основы администрирования доходов и расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации"
(Титов Г.А.)
("ИКАР", 2025)<10> Латышева Н.А. Традиции и новации судебного администрирования в ходе обеспечения кассационного и апелляционного обжалования судебных решений в судах общей юрисдикции // Администратор суда. 2021. N 1. С. 38 - 43; Журавлева О.Р. О некоторых вопросах, возникающих в практике арбитражных судов в связи с передачей полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование налоговым органам с 1 января 2017 года // Информационно-аналитический журнал "Арбитражные споры". 2020. N 1. С. 17 - 27.
(Титов Г.А.)
("ИКАР", 2025)<10> Латышева Н.А. Традиции и новации судебного администрирования в ходе обеспечения кассационного и апелляционного обжалования судебных решений в судах общей юрисдикции // Администратор суда. 2021. N 1. С. 38 - 43; Журавлева О.Р. О некоторых вопросах, возникающих в практике арбитражных судов в связи с передачей полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование налоговым органам с 1 января 2017 года // Информационно-аналитический журнал "Арбитражные споры". 2020. N 1. С. 17 - 27.
Готовое решение: Как получить отсрочку (рассрочку) по уплате налогов и страховых взносов в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) (до 6 мая 2026 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2026)Для получения отсрочки (рассрочки) по страховым взносам от несчастных случаев подайте заявление в территориальный орган ФСС РФ по месту постановки на учет (Информация ФСС РФ от 04.06.2020). Сделать это можно после того, как налоговый орган примет решение о предоставлении вам отсрочки (рассрочки) по страховым взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ (п. 6 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).
(КонсультантПлюс, 2026)Для получения отсрочки (рассрочки) по страховым взносам от несчастных случаев подайте заявление в территориальный орган ФСС РФ по месту постановки на учет (Информация ФСС РФ от 04.06.2020). Сделать это можно после того, как налоговый орган примет решение о предоставлении вам отсрочки (рассрочки) по страховым взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ (п. 6 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).
Вопрос: Как облагается налогами и страховыми взносами деятельность оценщика, занимающегося частной практикой?
(Консультация эксперта, 2026)Обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС у частнопрактикующего оценщика возникает с момента приобретения статуса оценщика и до момента прекращения им занятия частной практикой (Письмо ФНС России от 12.08.2020 N КВ-4-14/12951@).
(Консультация эксперта, 2026)Обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС у частнопрактикующего оценщика возникает с момента приобретения статуса оценщика и до момента прекращения им занятия частной практикой (Письмо ФНС России от 12.08.2020 N КВ-4-14/12951@).
Вопрос: Каков порядок налогообложения крестьянско-фермерских хозяйств (КФХ)?
(Консультация эксперта, 2026)КФХ являются плательщиками страховых взносов с выплат, производимых в пользу наемных работников, которые не являются членами КФХ. Указанные выплаты облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.05.2020 N 03-15-05/41631).
(Консультация эксперта, 2026)КФХ являются плательщиками страховых взносов с выплат, производимых в пользу наемных работников, которые не являются членами КФХ. Указанные выплаты облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.05.2020 N 03-15-05/41631).
Готовое решение: Облагается ли материальная помощь страховыми взносами на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы выплачиваете работнику материальную помощь, которая не указана в ст. 422 НК РФ, облагайте ее страховыми взносами на обязательное пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ в общем порядке (п. 1 ст. 420 НК РФ, Письма Минфина России от 26.06.2024 N 03-15-05/59703, от 24.08.2022 N 03-04-06/82478, от 14.12.2020 N 03-15-06/109203).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы выплачиваете работнику материальную помощь, которая не указана в ст. 422 НК РФ, облагайте ее страховыми взносами на обязательное пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ в общем порядке (п. 1 ст. 420 НК РФ, Письма Минфина России от 26.06.2024 N 03-15-05/59703, от 24.08.2022 N 03-04-06/82478, от 14.12.2020 N 03-15-06/109203).