Взаимозависимые лица ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Взаимозависимые лица ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговая база по доходам в натуральной форме определяется исходя из стоимости переданного имущества (имущественных прав), выполненных работ, оказанных услуг. Она должна соответствовать их рыночной цене, то есть цене на аналогичное имущество (имущественные права), работы, услуги по договору между лицами, не являющимися взаимозависимыми. В стоимость этих товаров (работ, услуг) включаются НДС, акцизы, исключается частичная оплата физлицом стоимости полученных им товаров (работ, услуг). Это следует из ст. 105.3, п. 1 ст. 211 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговая база по доходам в натуральной форме определяется исходя из стоимости переданного имущества (имущественных прав), выполненных работ, оказанных услуг. Она должна соответствовать их рыночной цене, то есть цене на аналогичное имущество (имущественные права), работы, услуги по договору между лицами, не являющимися взаимозависимыми. В стоимость этих товаров (работ, услуг) включаются НДС, акцизы, исключается частичная оплата физлицом стоимости полученных им товаров (работ, услуг). Это следует из ст. 105.3, п. 1 ст. 211 НК РФ.
Статья: Реконструкция налоговых обязательств
(Ерохова О.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Применительно к "зеркальной" ситуации, когда реализация товаров (работ, услуг) осуществлялась по более низкой цене в сравнении с рыночной ценой, и сумма НДС по сделке между взаимозависимыми лицами также оказывается относительно низкой (в сравнении с налогом, который был бы исчислен продавцом при применении рыночной цены), доначисление НДС продавцу (подрядчику, исполнителю) должно сопровождаться предоставлением покупателю (заказчику) юридической и фактической возможности принять скорректированную сумму налога к вычету.
(Ерохова О.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Применительно к "зеркальной" ситуации, когда реализация товаров (работ, услуг) осуществлялась по более низкой цене в сравнении с рыночной ценой, и сумма НДС по сделке между взаимозависимыми лицами также оказывается относительно низкой (в сравнении с налогом, который был бы исчислен продавцом при применении рыночной цены), доначисление НДС продавцу (подрядчику, исполнителю) должно сопровождаться предоставлением покупателю (заказчику) юридической и фактической возможности принять скорректированную сумму налога к вычету.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 3 "Основные начала законодательства о налогах и сборах" НК РФ
(Арбитражный суд Уральского округа)Из существа рассматриваемого правонарушения (производство гофрокартона силами самого налогоплательщика при имитации данной деятельности контрагентами) вытекает, что определение объема прав и обязанностей налогоплательщика должно происходить с учетом того факта, что, несмотря на создание формального документооборота между налогоплательщиком и взаимозависимыми лицами, суммы налогов, включая НДС, внесенные в бюджет от имени этих лиц, в действительности были уплачены за счет средств самого налогоплательщика, а значит, должны быть учтены при расчете налоговых обязательств последнего.
(Арбитражный суд Уральского округа)Из существа рассматриваемого правонарушения (производство гофрокартона силами самого налогоплательщика при имитации данной деятельности контрагентами) вытекает, что определение объема прав и обязанностей налогоплательщика должно происходить с учетом того факта, что, несмотря на создание формального документооборота между налогоплательщиком и взаимозависимыми лицами, суммы налогов, включая НДС, внесенные в бюджет от имени этих лиц, в действительности были уплачены за счет средств самого налогоплательщика, а значит, должны быть учтены при расчете налоговых обязательств последнего.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, управляющая компания необоснованно применила льготы, поскольку для выполнения работ ею были использованы взаимозависимые лица, в связи с чем доначислила НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, управляющая компания необоснованно применила льготы, поскольку для выполнения работ ею были использованы взаимозависимые лица, в связи с чем доначислила НДС.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Инвестиционная надбавка для нефтеперерабатывающих заводов КИНВ не определяется в налоговых периодах, начинающихся в 2025 - 2028 годах (либо в 2026 - 2028 годах, если с учетом выданных авансов сумма фактически оплаченных налогоплательщиком и (или) взаимозависимыми с ним лицами затрат, непосредственно связанных с созданием объектов основных средств, являющихся предметом инвестиционного соглашения, с 1 января 2019 года по 31 декабря 2024 года включительно, составила не менее величины, равной произведению 30 миллиардов рублей (20 миллиардов рублей для соглашений, предметом которых является исключительно создание объектов основных средств в целях осуществления технологического процесса, указанного в абзаце тридцать первом пункта 27.2 настоящей статьи) и величины ДФИН), если на 1-ое число соответствующего налогового периода с учетом выданных авансов (без учета налога на добавленную стоимость) сумма фактически оплаченных начиная с 1 января 2019 года налогоплательщиком и (или) взаимозависимыми с ним лицами затрат (без учета налога на добавленную стоимость) в рамках соответствующего инвестиционного соглашения оказалась менее минимальной из следующих величин:
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Инвестиционная надбавка для нефтеперерабатывающих заводов КИНВ не определяется в налоговых периодах, начинающихся в 2025 - 2028 годах (либо в 2026 - 2028 годах, если с учетом выданных авансов сумма фактически оплаченных налогоплательщиком и (или) взаимозависимыми с ним лицами затрат, непосредственно связанных с созданием объектов основных средств, являющихся предметом инвестиционного соглашения, с 1 января 2019 года по 31 декабря 2024 года включительно, составила не менее величины, равной произведению 30 миллиардов рублей (20 миллиардов рублей для соглашений, предметом которых является исключительно создание объектов основных средств в целях осуществления технологического процесса, указанного в абзаце тридцать первом пункта 27.2 настоящей статьи) и величины ДФИН), если на 1-ое число соответствующего налогового периода с учетом выданных авансов (без учета налога на добавленную стоимость) сумма фактически оплаченных начиная с 1 января 2019 года налогоплательщиком и (или) взаимозависимыми с ним лицами затрат (без учета налога на добавленную стоимость) в рамках соответствующего инвестиционного соглашения оказалась менее минимальной из следующих величин:
Статья: Ошибки цифровых технологий в налоговом контроле: юридические последствия для бюджетной системы
(Крохина Ю.А.)
("Финансовое право", 2022, N 9)Наиболее часто в налоговом администрировании применяются программные комплексы АСК "НДС-2", АСК "НДС-3", которые мониторят весь путь прохождения товаров (работ, услуг), налоговых деклараций, счетов-фактур, а также доходы и расходы налогоплательщиков по банковским счетам, выявляют не внесенные в бюджетную систему Российской Федерации суммы НДС и взаимозависимых лиц. Названные цифровые системы обладают, по сути, фантастическими возможностями по пресечению схем нелегальной налоговой минимизации и изысканию дополнительных средств для наполнения бюджета. Одновременно их применение вносит в правовой статус налоговых органов новые элементы компетенции (правосубъектности): "право на ошибку информационной системы", "право на технический сбой в информационной системе", "обязанность устранить ошибку информационной системы" и "обязанность исправить технический сбой информационной системы".
(Крохина Ю.А.)
("Финансовое право", 2022, N 9)Наиболее часто в налоговом администрировании применяются программные комплексы АСК "НДС-2", АСК "НДС-3", которые мониторят весь путь прохождения товаров (работ, услуг), налоговых деклараций, счетов-фактур, а также доходы и расходы налогоплательщиков по банковским счетам, выявляют не внесенные в бюджетную систему Российской Федерации суммы НДС и взаимозависимых лиц. Названные цифровые системы обладают, по сути, фантастическими возможностями по пресечению схем нелегальной налоговой минимизации и изысканию дополнительных средств для наполнения бюджета. Одновременно их применение вносит в правовой статус налоговых органов новые элементы компетенции (правосубъектности): "право на ошибку информационной системы", "право на технический сбой в информационной системе", "обязанность устранить ошибку информационной системы" и "обязанность исправить технический сбой информационной системы".
Готовое решение: Как возместить НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Может ли налоговый орган отказать в возмещении НДС, если организация приобретает продукцию у взаимозависимого лица
(КонсультантПлюс, 2026)Может ли налоговый орган отказать в возмещении НДС, если организация приобретает продукцию у взаимозависимого лица
Статья: Дробление бизнеса: понятие, признаки, доказательства и доказывание
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)С другой стороны, способ, который используют управляющие компании при уклонении от уплаты НДС, - создание взаимозависимых лиц и формальный перенос на них части своей хозяйственной деятельности - по существу представляет собой дробление бизнеса. Дополнительным аргументом в пользу квалификации данного правонарушения в качестве дробления бизнеса является частое применение несущностными организациями - исполнителями работ (услуг) специальных режимов налогообложения, в результате которого налогоплательщик может получить налоговую выгоду не только за счет освобождения от уплаты НДС, но также и за счет занижения налоговой базы по налогу на прибыль. При этом последствием дробления бизнеса является консолидация всех доходов, расходов и налогов, уплаченных участниками группы <19>.
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)С другой стороны, способ, который используют управляющие компании при уклонении от уплаты НДС, - создание взаимозависимых лиц и формальный перенос на них части своей хозяйственной деятельности - по существу представляет собой дробление бизнеса. Дополнительным аргументом в пользу квалификации данного правонарушения в качестве дробления бизнеса является частое применение несущностными организациями - исполнителями работ (услуг) специальных режимов налогообложения, в результате которого налогоплательщик может получить налоговую выгоду не только за счет освобождения от уплаты НДС, но также и за счет занижения налоговой базы по налогу на прибыль. При этом последствием дробления бизнеса является консолидация всех доходов, расходов и налогов, уплаченных участниками группы <19>.
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Налоговая база по доходам в натуральной форме определяется исходя из стоимости переданного имущества (имущественных прав), выполненных работ, оказанных услуг. Такая стоимость должна соответствовать их рыночной цене, то есть цене на аналогичное имущество (имущественные права), работы, услуги по договору между лицами, не являющимися взаимозависимыми, включая НДС и акцизы. Это следует из ст. ст. 105.3, 211 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2024)Налоговая база по доходам в натуральной форме определяется исходя из стоимости переданного имущества (имущественных прав), выполненных работ, оказанных услуг. Такая стоимость должна соответствовать их рыночной цене, то есть цене на аналогичное имущество (имущественные права), работы, услуги по договору между лицами, не являющимися взаимозависимыми, включая НДС и акцизы. Это следует из ст. ст. 105.3, 211 НК РФ.
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Строку 105 заполните, если вы корректировали реализацию по сделкам с взаимозависимыми лицами, в которых применялись нерыночные цены (п. 38.7 Порядка заполнения декларации по НДС).
(КонсультантПлюс, 2026)Строку 105 заполните, если вы корректировали реализацию по сделкам с взаимозависимыми лицами, в которых применялись нерыночные цены (п. 38.7 Порядка заполнения декларации по НДС).
Вопрос: Организация разово приобретает юридические услуги у организации из Швейцарии, не имеющей постоянного представительства в РФ. Организации не являются взаимозависимыми лицами. Является ли российская организация налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация разово приобретает юридические услуги у организации из Швейцарии, не имеющей постоянного представительства в РФ. Организации не являются взаимозависимыми лицами. Является ли российская организация налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация разово приобретает юридические услуги у организации из Швейцарии, не имеющей постоянного представительства в РФ. Организации не являются взаимозависимыми лицами. Является ли российская организация налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль?
Статья: Трансформация налоговых правоотношений в условиях цифровизации экономики России
(Мошкова Д.М.)
("Право и цифровая экономика", 2021, N 4)В настоящее время применяется программный комплекс АСК "НДС-3" - более продвинутый и усовершенствованный комплекс, позволяющий выполнять мониторинг всего пути прохождения товаров (работ, услуг), а также доходов и расходов налогоплательщиков по банковским счетам, выявляющий не внесенные в бюджет суммы НДС и взаимозависимых лиц.
(Мошкова Д.М.)
("Право и цифровая экономика", 2021, N 4)В настоящее время применяется программный комплекс АСК "НДС-3" - более продвинутый и усовершенствованный комплекс, позволяющий выполнять мониторинг всего пути прохождения товаров (работ, услуг), а также доходов и расходов налогоплательщиков по банковским счетам, выявляющий не внесенные в бюджет суммы НДС и взаимозависимых лиц.