Взаимозачет с иностранным контрагентом
Подборка наиболее важных документов по запросу Взаимозачет с иностранным контрагентом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Можно ли провести взаимозачет с иностранным партнером?
(Егорова А.О.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Туроператор оказывает услуги иностранным компаниям, с которыми у него налажены давние связи. Иностранные компании, в свою очередь, также оказывают российской организации некоторые услуги. Возможно ли проведение взаимозачетов в рамках действующего законодательства с иностранными контрагентами (в том числе из недружественных стран)? Существуют ли риски при проведении взаимозачетов в части соблюдения валютного законодательства?
(Егорова А.О.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Туроператор оказывает услуги иностранным компаниям, с которыми у него налажены давние связи. Иностранные компании, в свою очередь, также оказывают российской организации некоторые услуги. Возможно ли проведение взаимозачетов в рамках действующего законодательства с иностранными контрагентами (в том числе из недружественных стран)? Существуют ли риски при проведении взаимозачетов в части соблюдения валютного законодательства?
Статья: НДС-агенты в 2023 году: отвечаем на вопросы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 6)Однако будьте осторожны. Если соглашение о прощении долга скрывает другую сделку, к примеру вы провели скрытый зачет взаимных требований с иностранным контрагентом, то это может обнаружиться при налоговой проверке. И тогда вашей организации доначислят агентский НДС и выпишут штраф за неуплату налога <7>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 6)Однако будьте осторожны. Если соглашение о прощении долга скрывает другую сделку, к примеру вы провели скрытый зачет взаимных требований с иностранным контрагентом, то это может обнаружиться при налоговой проверке. И тогда вашей организации доначислят агентский НДС и выпишут штраф за неуплату налога <7>.
Нормативные акты
Указание Банка России от 10.04.2023 N 6406-У
(ред. от 17.04.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)Указанные виды операций включаются в Отчет независимо от способа расчетов (с предоплатой или без нее, с обязательствами обеих сторон поставить торгуемые валюты или без обязательств их поставки на условиях проведения выплат по результатам взаимозачета).
(ред. от 17.04.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)Указанные виды операций включаются в Отчет независимо от способа расчетов (с предоплатой или без нее, с обязательствами обеих сторон поставить торгуемые валюты или без обязательств их поставки на условиях проведения выплат по результатам взаимозачета).
Постановление Правительства РФ от 30.11.2017 N 1449
(ред. от 20.05.2025)
"О порядке осуществления операций по управлению остатками средств на едином счете федерального бюджета и едином казначейском счете в части купли-продажи иностранной валюты и заключения договоров, являющихся производными финансовыми инструментами, предметом которых является иностранная валюта, на организованных торгах"
(вместе с "Правилами осуществления операций по управлению остатками средств на едином счете федерального бюджета и едином казначейском счете в части купли-продажи иностранной валюты и заключения договоров, являющихся производными финансовыми инструментами, предметом которых является иностранная валюта, на организованных торгах")8. Проведение расчетов по сделкам с иностранной валютой осуществляется в соответствии с правилами клиринговой организации путем проведения расчетов по каждой сделке или путем полного или частичного прекращения обязательств, допущенных к клирингу, зачетом взаимных обязательств и (или) иным способом, предусмотренным правилами клиринга (неттинг), через клиринговую организацию, определенную биржей, указанной в пункте 7 настоящих Правил, и осуществляющую клиринг по сделкам с иностранной валютой для биржи.
(ред. от 20.05.2025)
"О порядке осуществления операций по управлению остатками средств на едином счете федерального бюджета и едином казначейском счете в части купли-продажи иностранной валюты и заключения договоров, являющихся производными финансовыми инструментами, предметом которых является иностранная валюта, на организованных торгах"
(вместе с "Правилами осуществления операций по управлению остатками средств на едином счете федерального бюджета и едином казначейском счете в части купли-продажи иностранной валюты и заключения договоров, являющихся производными финансовыми инструментами, предметом которых является иностранная валюта, на организованных торгах")8. Проведение расчетов по сделкам с иностранной валютой осуществляется в соответствии с правилами клиринговой организации путем проведения расчетов по каждой сделке или путем полного или частичного прекращения обязательств, допущенных к клирингу, зачетом взаимных обязательств и (или) иным способом, предусмотренным правилами клиринга (неттинг), через клиринговую организацию, определенную биржей, указанной в пункте 7 настоящих Правил, и осуществляющую клиринг по сделкам с иностранной валютой для биржи.
Вопрос: Возможно ли произвести зачет встречных требований в валюте между резидентом и нерезидентом?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Курс зачета имеет значение только для целей отражения в учете. В самих документах о зачете, подписываемых с иностранным контрагентом, данная информация не нужна.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Курс зачета имеет значение только для целей отражения в учете. В самих документах о зачете, подписываемых с иностранным контрагентом, данная информация не нужна.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)При этом в силу прямого указания упомянутого выше п. 3 ст. 309 НК РФ обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению налога в бюджет возлагаются на российскую организацию вне зависимости от формы, в которой облагаемый налогом доход был получен иностранным контрагентом.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)При этом в силу прямого указания упомянутого выше п. 3 ст. 309 НК РФ обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению налога в бюджет возлагаются на российскую организацию вне зависимости от формы, в которой облагаемый налогом доход был получен иностранным контрагентом.
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 2)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Правовой природе и особенностям неттинга исследователи уделяют достаточно большое внимание. Поскольку на крупных современных организованных рынках количество сделок превышает десятки тысяч в день, то применение неттинга в настоящее время является определенным стандартом, необходимым как организаторам торговли, так и сторонам по совершаемым сделкам. Неттинг существенно снижает риски и высвобождает активы контрагентов, оптимизирует расчеты, уменьшает документооборот.
(том 2)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Правовой природе и особенностям неттинга исследователи уделяют достаточно большое внимание. Поскольку на крупных современных организованных рынках количество сделок превышает десятки тысяч в день, то применение неттинга в настоящее время является определенным стандартом, необходимым как организаторам торговли, так и сторонам по совершаемым сделкам. Неттинг существенно снижает риски и высвобождает активы контрагентов, оптимизирует расчеты, уменьшает документооборот.
Вопрос: Об НДС при приобретении российской организацией услуг у иностранных лиц, которые переуступают права требования долга иностранному лицу, имеющему задолженность перед этой организацией.
(Письмо Минфина России от 11.07.2023 N 03-07-08/64496)Наименование какого из нерезидентов нужно указывать в счетах-фактурах налогового агента при заключении соглашения о прекращении обязательств зачетом встречных однородных требований резидента и нерезидента РФ с учетом заключенного договора цессии между иностранными контрагентами?
(Письмо Минфина России от 11.07.2023 N 03-07-08/64496)Наименование какого из нерезидентов нужно указывать в счетах-фактурах налогового агента при заключении соглашения о прекращении обязательств зачетом встречных однородных требований резидента и нерезидента РФ с учетом заключенного договора цессии между иностранными контрагентами?
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Наличие в расчете разделов для отражения необлагаемых доходов от реализации товаров (разд. 5) и работ (услуг) (разд. 4) привело многих бухгалтеров (да и налоговых инспекторов) к выводу о том, что в расчете нужно отражать все без исключения выплаты иностранным контрагентам.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Наличие в расчете разделов для отражения необлагаемых доходов от реализации товаров (разд. 5) и работ (услуг) (разд. 4) привело многих бухгалтеров (да и налоговых инспекторов) к выводу о том, что в расчете нужно отражать все без исключения выплаты иностранным контрагентам.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если расчеты с иностранным контрагентом производятся путем взаимозачета, это тоже не освобождает российского покупателя от исполнения обязанностей налогового агента по НДС (письмо Минфина России от 16.04.2010 N 03-07-08/116).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если расчеты с иностранным контрагентом производятся путем взаимозачета, это тоже не освобождает российского покупателя от исполнения обязанностей налогового агента по НДС (письмо Минфина России от 16.04.2010 N 03-07-08/116).
Статья: Вклад в имущество от иностранной "мамы": налоговые риски
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 7)Примечание. О том, надо ли удерживать налоги при выплате дохода иностранному контрагенту, читайте в N 2, 2020, на стр. 11.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 7)Примечание. О том, надо ли удерживать налоги при выплате дохода иностранному контрагенту, читайте в N 2, 2020, на стр. 11.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если расчеты с иностранным контрагентом производятся путем взаимозачета, это тоже не освобождает российского покупателя от исполнения обязанностей налогового агента по НДС (Письма Минфина России от 11.07.2023 N 03-07-08/64496, от 16.04.2010 N 03-07-08/116).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если расчеты с иностранным контрагентом производятся путем взаимозачета, это тоже не освобождает российского покупателя от исполнения обязанностей налогового агента по НДС (Письма Минфина России от 11.07.2023 N 03-07-08/64496, от 16.04.2010 N 03-07-08/116).
Статья: Зачет взаимных требований по импортному и экспортному контрактам
(Самойлова М.Д.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)В настоящее время у организации связи возникают сложности, связанные с перечислением иностранной валюты контрагенту по импортным контрактам. Допустимо ли провести зачет взаимных требований по импортному и экспортному контрактам, заключенным с контрагентом, не являющимся резидентом РФ? Можно ли денежные средства по письму от контрагента перечислить третьему лицу?
(Самойлова М.Д.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)В настоящее время у организации связи возникают сложности, связанные с перечислением иностранной валюты контрагенту по импортным контрактам. Допустимо ли провести зачет взаимных требований по импортному и экспортному контрактам, заключенным с контрагентом, не являющимся резидентом РФ? Можно ли денежные средства по письму от контрагента перечислить третьему лицу?