Взаимозачет процентов по займу
Подборка наиболее важных документов по запросу Взаимозачет процентов по займу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- зачета встречных однородных требований (подп. 4 п. 1 ст. 223 НК РФ);
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- зачета встречных однородных требований (подп. 4 п. 1 ст. 223 НК РФ);
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете полученные займы и кредиты
(КонсультантПлюс, 2026)передачу соответствующих прав требования заимодавцу в качестве отступного или их уступку с последующим зачетом встречных однородных требований;
(КонсультантПлюс, 2026)передачу соответствующих прав требования заимодавцу в качестве отступного или их уступку с последующим зачетом встречных однородных требований;
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.07.2023 N 13АП-3306/2023 по делу N А56-53089/2022
Категория спора: Заем.
Требования заимодавца: 1) О взыскании основного долга по договору займа; 2) О взыскании процентов за пользование займом.
Требования заемщика: 3) О признании договора займа притворной сделкой и применении последствий недействительности.
Обстоятельства: Заимодавец ссылается на неисполнение заемщиком обязательств по возврату заемных средств и уплате процентов. В свою очередь заемщик указал на то, что договор займа является притворной сделкой, заключенной с целью прикрытия иной сделки, а именно договора генерального подряда.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Удовлетворено.Вышеназванная зависимость договора генерального подряда и договора займа прямо следует из условий п. 2.1 и 2.2 договора займа, содержащие прямые ссылки на договор генерального подряда, а именно: возврат суммы займа и процентов по договору займа путем зачета встречных обязательств по договору генерального подряда; право Общества потребовать досрочного возврата суммы займа и процентов по договору займа в случае неисполнения Компанией обязательств из договора генерального подряда.
Категория спора: Заем.
Требования заимодавца: 1) О взыскании основного долга по договору займа; 2) О взыскании процентов за пользование займом.
Требования заемщика: 3) О признании договора займа притворной сделкой и применении последствий недействительности.
Обстоятельства: Заимодавец ссылается на неисполнение заемщиком обязательств по возврату заемных средств и уплате процентов. В свою очередь заемщик указал на то, что договор займа является притворной сделкой, заключенной с целью прикрытия иной сделки, а именно договора генерального подряда.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Удовлетворено.Вышеназванная зависимость договора генерального подряда и договора займа прямо следует из условий п. 2.1 и 2.2 договора займа, содержащие прямые ссылки на договор генерального подряда, а именно: возврат суммы займа и процентов по договору займа путем зачета встречных обязательств по договору генерального подряда; право Общества потребовать досрочного возврата суммы займа и процентов по договору займа в случае неисполнения Компанией обязательств из договора генерального подряда.
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Соглашения о зачете и переводе долга по договору займа
(КонсультантПлюс, 2026)"...Общество с ограниченной ответственностью "С"... обратилось в суд с иском к обществу с ограниченной ответственностью "М"... о взыскании... долга... процентов за пользование займом... штрафных процентов...
(КонсультантПлюс, 2026)"...Общество с ограниченной ответственностью "С"... обратилось в суд с иском к обществу с ограниченной ответственностью "М"... о взыскании... долга... процентов за пользование займом... штрафных процентов...
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 N 65
"Обзор практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований"Ответчик иск не признал, сославшись на то, что его обязательства по возврату займа и процентов по нему прекращены зачетом встречного однородного требования, заявление о котором он сделал два года назад.
"Обзор практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований"Ответчик иск не признал, сославшись на то, что его обязательства по возврату займа и процентов по нему прекращены зачетом встречного однородного требования, заявление о котором он сделал два года назад.
Приказ ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@
(ред. от 12.09.2025)
"Об утверждении формы налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, порядка ее заполнения, а также формата представления в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2023 N 75776)В случае если доход иностранной организации выплачивается в натуральной или иной неденежной форме, в том числе в форме осуществления взаимозачетов, указывается дата в соответствии с фактами хозяйственной жизни, свидетельствующими о получении иностранной организацией дохода. Например, при капитализации начисленных процентов (увеличении основной суммы займа) датой получения таких капитализируемых процентов будет дата причисления их к сумме основного долга.
(ред. от 12.09.2025)
"Об утверждении формы налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, порядка ее заполнения, а также формата представления в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2023 N 75776)В случае если доход иностранной организации выплачивается в натуральной или иной неденежной форме, в том числе в форме осуществления взаимозачетов, указывается дата в соответствии с фактами хозяйственной жизни, свидетельствующими о получении иностранной организацией дохода. Например, при капитализации начисленных процентов (увеличении основной суммы займа) датой получения таких капитализируемых процентов будет дата причисления их к сумме основного долга.
Статья: Основные правовые позиции Верховного Суда Российской Федерации по вопросам применения законодательства о юридических лицах за 2021 - 2022 годы
(Кувшинов Т.Н., Кузулгуртова А.Ш.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Далее, обществом, компанией и компанией 2 совершен ряд взаимосвязанных сделок (по отчуждению акций, выдаче векселей, внесению векселей в уставный капитал, зачету встречных требований и т.д.) и приняты корпоративные решения, которые причинили вред как самому обществу, так и его акционеру - муниципальному образованию.
(Кувшинов Т.Н., Кузулгуртова А.Ш.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Далее, обществом, компанией и компанией 2 совершен ряд взаимосвязанных сделок (по отчуждению акций, выдаче векселей, внесению векселей в уставный капитал, зачету встречных требований и т.д.) и приняты корпоративные решения, которые причинили вред как самому обществу, так и его акционеру - муниципальному образованию.
Статья: Взаимозачет вклада участника в имущество ООО: возникнет ли у ООО налогооблагаемый доход?
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)Может возникнуть ситуация, когда участниками принято решение о внесении вкладов в имущество ООО, притом что на этот момент у ООО есть долг перед одним из них. Например, по возврату займа и процентов.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)Может возникнуть ситуация, когда участниками принято решение о внесении вкладов в имущество ООО, притом что на этот момент у ООО есть долг перед одним из них. Например, по возврату займа и процентов.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете залогодержателя приобретение у залогодателя заложенного имущества (объекта основных средств, не являющегося недвижимым имуществом и предназначенного для использования в производственных целях) и зачет обязательства по его оплате и требования к залогодателю, обеспеченного залогом?..
(Консультация эксперта, 2026)Ежемесячно в течение срока действия договора займа
(Консультация эксперта, 2026)Ежемесячно в течение срока действия договора займа
Вопрос: ООО начислило участнику дивиденды (2 млн руб.), подписано соглашение о зачете ранее выданного займа (1 млн руб.) и процентов по нему (100 тыс. руб.). Акт взаимозачета подписан 20 апреля, выплата дивидендов (после зачета) произведена 25 мая. В какой срок и в отношении каких сумм ООО должно подать уведомление об НДФЛ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: ООО начислило участнику дивиденды (2 млн руб.), подписано соглашение о зачете ранее выданного займа (1 млн руб.) и процентов по нему (100 тыс. руб.). Акт взаимозачета подписан 20 апреля, выплата дивидендов (после зачета) произведена 25 мая. В какой срок и в отношении каких сумм ООО должно подать уведомление об НДФЛ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: ООО начислило участнику дивиденды (2 млн руб.), подписано соглашение о зачете ранее выданного займа (1 млн руб.) и процентов по нему (100 тыс. руб.). Акт взаимозачета подписан 20 апреля, выплата дивидендов (после зачета) произведена 25 мая. В какой срок и в отношении каких сумм ООО должно подать уведомление об НДФЛ?
Статья: Особенности статики договора конвертируемого займа в корпоративных обязательствах
(Фроловский Н.Г.)
("Гражданское право", 2021, N 5)Кроме того, ФЗ N 354-ФЗ вводит зачет будущих требований, допуская зачет денежных требований заимодавца к коммерческой корпорации по обязательствам из договора конвертируемого займа, срок исполнения которых, в том числе срок возврата суммы займа, не наступил (п. 4 ст. 32.3 Федерального закона "Об акционерных обществах" (далее - ФЗ об АО) и абз. второй п. 7 ст. 19.1 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" в редакции Федерального закона N 354-ФЗ). Общеизвестно, что согласно ст. 410 ГК РФ случаи допустимости зачета встречного однородного требования, срок которого не наступил, предусматриваются только законом. Думается, что в данном случае однородность фьючерсного зачета сводится к денежному обязательству корпорации-заемщика вернуть сумму займа с процентами, с одной стороны, и обязанности заимодавца оплатить приобретаемую долю в уставном капитале такой корпорации, с другой.
(Фроловский Н.Г.)
("Гражданское право", 2021, N 5)Кроме того, ФЗ N 354-ФЗ вводит зачет будущих требований, допуская зачет денежных требований заимодавца к коммерческой корпорации по обязательствам из договора конвертируемого займа, срок исполнения которых, в том числе срок возврата суммы займа, не наступил (п. 4 ст. 32.3 Федерального закона "Об акционерных обществах" (далее - ФЗ об АО) и абз. второй п. 7 ст. 19.1 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" в редакции Федерального закона N 354-ФЗ). Общеизвестно, что согласно ст. 410 ГК РФ случаи допустимости зачета встречного однородного требования, срок которого не наступил, предусматриваются только законом. Думается, что в данном случае однородность фьючерсного зачета сводится к денежному обязательству корпорации-заемщика вернуть сумму займа с процентами, с одной стороны, и обязанности заимодавца оплатить приобретаемую долю в уставном капитале такой корпорации, с другой.
Типовая ситуация: Выплата дивидендов имуществом: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)Долг физлица-учредителя перед ООО по договору процентного займа - 100 000 руб., причитающиеся учредителю дивиденды - 250 000 руб. Составлен акт о зачете встречных требований на 100 000 руб., оставшиеся 150 000 руб. дивидендов выплачены деньгами.
(Издательство "Главная книга", 2026)Долг физлица-учредителя перед ООО по договору процентного займа - 100 000 руб., причитающиеся учредителю дивиденды - 250 000 руб. Составлен акт о зачете встречных требований на 100 000 руб., оставшиеся 150 000 руб. дивидендов выплачены деньгами.
Вопрос: О налоге на прибыль при получении вклада в имущество, взноса в уставный капитал в рамках взаимозачета обязательств, отчуждении долей (акций), прекращении обязательств по договорам займа (кредита).
(Письмо Минфина России от 26.03.2025 N 03-03-06/3/30192)1. По вопросу освобождения от налогообложения налогом на прибыль организаций сумм основной части долга (тела займа) и начисленных процентов по нему при получении вклада в имущество, взноса в уставный капитал путем взаимозачета обязательства хозяйственного общества, вытекающего из договора займа, против обязательства участника по внесению вклада в его имущество, взноса в уставный капитал
(Письмо Минфина России от 26.03.2025 N 03-03-06/3/30192)1. По вопросу освобождения от налогообложения налогом на прибыль организаций сумм основной части долга (тела займа) и начисленных процентов по нему при получении вклада в имущество, взноса в уставный капитал путем взаимозачета обязательства хозяйственного общества, вытекающего из договора займа, против обязательства участника по внесению вклада в его имущество, взноса в уставный капитал
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)4) зачета встречных однородных требований;
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)4) зачета встречных однородных требований;
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, обществом с иностранной компанией был заключен договор займа. Соглашением о проведении взаимозачета стороны прекратили обязательства по возврату займа и начисленных по нему процентов по договорам займа, также прекратили обязательство иностранной компании внести денежный вклад в уставный капитал налогоплательщика.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, обществом с иностранной компанией был заключен договор займа. Соглашением о проведении взаимозачета стороны прекратили обязательства по возврату займа и начисленных по нему процентов по договорам займа, также прекратили обязательство иностранной компании внести денежный вклад в уставный капитал налогоплательщика.
Статья: Особенности налогообложения доходов при получении займа у компании из Германии
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 1)В данном случае заимодавец, в соответствии со своими правами в отношении начисляемых на сумму займа процентов, при заключении договора фактически определил их дальнейшую экономическую судьбу, распорядившись этими процентами по своему усмотрению.
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 1)В данном случае заимодавец, в соответствии со своими правами в отношении начисляемых на сумму займа процентов, при заключении договора фактически определил их дальнейшую экономическую судьбу, распорядившись этими процентами по своему усмотрению.