Взаимозачет процентов по займу
Подборка наиболее важных документов по запросу Взаимозачет процентов по займу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 309 "Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, обществом с иностранной компанией был заключен договор займа. Соглашением о проведении взаимозачета стороны прекратили обязательства по возврату займа и начисленных по нему процентов по договорам займа, также прекратили обязательство иностранной компании внести денежный вклад в уставный капитал налогоплательщика.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, обществом с иностранной компанией был заключен договор займа. Соглашением о проведении взаимозачета стороны прекратили обязательства по возврату займа и начисленных по нему процентов по договорам займа, также прекратили обязательство иностранной компании внести денежный вклад в уставный капитал налогоплательщика.
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Соглашения о зачете и переводе долга по договору займа
(КонсультантПлюс, 2025)"...Общество с ограниченной ответственностью "С"... обратилось в суд с иском к обществу с ограниченной ответственностью "М"... о взыскании... долга... процентов за пользование займом... штрафных процентов...
(КонсультантПлюс, 2025)"...Общество с ограниченной ответственностью "С"... обратилось в суд с иском к обществу с ограниченной ответственностью "М"... о взыскании... долга... процентов за пользование займом... штрафных процентов...
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике: Заем.
Возможна ли безденежность займа при новации задолженности в заемное обязательство
(КонсультантПлюс, 2025)Стороны заменили договоры поставки и купли-продажи ценных бумаг заемным обязательством, заключив договор займа от 15.03.2002 N 01-ИЗ/02, по условиям которого истец (займодавец) обязался передать ответчику (заемщик) денежные средства в размере 3 000 000 руб., а заемщик - возвратить сумму займа и уплатить проценты из расчета 26% годовых. При этом стороны подписали акты взаимозачета от 15.03.2002 и от 03.04.2002, в соответствии с которыми был произведен зачет задолженности ЗАО "Микчел-Инвест" по договору займа от 15.03.2002 N 01-ИЗ/02 и задолженности ЗАО "Горная компания" по договорам поставки от 27.02.2002 N 27 в размере 1 500 000 руб. и купли-продажи ценных бумаг от 01.04.2002 N 04-ИВ/02 в размере 800 000 руб.
Возможна ли безденежность займа при новации задолженности в заемное обязательство
(КонсультантПлюс, 2025)Стороны заменили договоры поставки и купли-продажи ценных бумаг заемным обязательством, заключив договор займа от 15.03.2002 N 01-ИЗ/02, по условиям которого истец (займодавец) обязался передать ответчику (заемщик) денежные средства в размере 3 000 000 руб., а заемщик - возвратить сумму займа и уплатить проценты из расчета 26% годовых. При этом стороны подписали акты взаимозачета от 15.03.2002 и от 03.04.2002, в соответствии с которыми был произведен зачет задолженности ЗАО "Микчел-Инвест" по договору займа от 15.03.2002 N 01-ИЗ/02 и задолженности ЗАО "Горная компания" по договорам поставки от 27.02.2002 N 27 в размере 1 500 000 руб. и купли-продажи ценных бумаг от 01.04.2002 N 04-ИВ/02 в размере 800 000 руб.
Статья: Исполнение обязательства при возложении его на третье лицо и в группе банковских счетов: сравнительная характеристика
(Ибадова Л.Т.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 3)Если в группу БС объединяются счета одного лица, в том числе коммерческой организации или ИП, то предоставление денежных средств с одного счета при недостаточности их на другом счете, состоящем в группе БС, подразумевается на безвозмездной основе, иначе это будет иррациональным действием. Если же в группу БС объединяются счета нескольких коммерческих организаций или ИП, то предоставление займов со счетов друг друга может быть на основе взаимозачета, без взыскания каких-либо процентов. В отличие от традиционного договора займа, заключенного между коммерческими организациями, например между микрофинансовой организацией и обществом с ограниченной ответственностью, в разовом порядке, в группе БС все лица, объединяющие счета, становятся по отношению друг к другу должниками и кредиторами, и предоставление внутригрупповых займов является основной целью такой группы. Поэтому можно предполагать безвозмездность данных отношений, строящихся на основе взаимозачета. Особенно отчетливо это заметно, когда в группу объединены счета материнской и дочерней компаний.
(Ибадова Л.Т.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 3)Если в группу БС объединяются счета одного лица, в том числе коммерческой организации или ИП, то предоставление денежных средств с одного счета при недостаточности их на другом счете, состоящем в группе БС, подразумевается на безвозмездной основе, иначе это будет иррациональным действием. Если же в группу БС объединяются счета нескольких коммерческих организаций или ИП, то предоставление займов со счетов друг друга может быть на основе взаимозачета, без взыскания каких-либо процентов. В отличие от традиционного договора займа, заключенного между коммерческими организациями, например между микрофинансовой организацией и обществом с ограниченной ответственностью, в разовом порядке, в группе БС все лица, объединяющие счета, становятся по отношению друг к другу должниками и кредиторами, и предоставление внутригрупповых займов является основной целью такой группы. Поэтому можно предполагать безвозмездность данных отношений, строящихся на основе взаимозачета. Особенно отчетливо это заметно, когда в группу объединены счета материнской и дочерней компаний.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 N 65
"Обзор практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований"Ответчик иск не признал, сославшись на то, что его обязательства по возврату займа и процентов по нему прекращены зачетом встречного однородного требования, заявление о котором он сделал два года назад.
"Обзор практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований"Ответчик иск не признал, сославшись на то, что его обязательства по возврату займа и процентов по нему прекращены зачетом встречного однородного требования, заявление о котором он сделал два года назад.
Приказ ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@
(ред. от 16.08.2024)
"Об утверждении формы налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, порядка ее заполнения, а также формата представления в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2023 N 75776)В случае если доход иностранной организации выплачивается в натуральной или иной неденежной форме, в том числе в форме осуществления взаимозачетов, указывается дата в соответствии с фактами хозяйственной жизни, свидетельствующими о получении иностранной организацией дохода. Например, при капитализации начисленных процентов (увеличении основной суммы займа) датой получения таких капитализируемых процентов будет дата причисления их к сумме основного долга.
(ред. от 16.08.2024)
"Об утверждении формы налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, порядка ее заполнения, а также формата представления в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2023 N 75776)В случае если доход иностранной организации выплачивается в натуральной или иной неденежной форме, в том числе в форме осуществления взаимозачетов, указывается дата в соответствии с фактами хозяйственной жизни, свидетельствующими о получении иностранной организацией дохода. Например, при капитализации начисленных процентов (увеличении основной суммы займа) датой получения таких капитализируемых процентов будет дата причисления их к сумме основного долга.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- зачета встречных однородных требований (подп. 4 п. 1 ст. 223 НК РФ);
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- зачета встречных однородных требований (подп. 4 п. 1 ст. 223 НК РФ);
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, обществом с иностранной компанией был заключен договор займа. Соглашением о проведении взаимозачета стороны прекратили обязательства по возврату займа и начисленных по нему процентов по договорам займа, также прекратили обязательство иностранной компании внести денежный вклад в уставный капитал налогоплательщика.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, обществом с иностранной компанией был заключен договор займа. Соглашением о проведении взаимозачета стороны прекратили обязательства по возврату займа и начисленных по нему процентов по договорам займа, также прекратили обязательство иностранной компании внести денежный вклад в уставный капитал налогоплательщика.
Готовое решение: Как признавать доходы и расходы при УСН в случае взаимозачета с контрагентами
(КонсультантПлюс, 2025)сумму начисленных процентов за пользование заемными средствами (пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)сумму начисленных процентов за пользование заемными средствами (пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)4) зачета встречных однородных требований;
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)4) зачета встречных однородных требований;
Вопрос: О налоге на прибыль при получении вклада в имущество, взноса в уставный капитал в рамках взаимозачета обязательств, отчуждении долей (акций), прекращении обязательств по договорам займа (кредита).
(Письмо Минфина России от 26.03.2025 N 03-03-06/3/30192)1. По вопросу освобождения от налогообложения налогом на прибыль организаций сумм основной части долга (тела займа) и начисленных процентов по нему при получении вклада в имущество, взноса в уставный капитал путем взаимозачета обязательства хозяйственного общества, вытекающего из договора займа, против обязательства участника по внесению вклада в его имущество, взноса в уставный капитал
(Письмо Минфина России от 26.03.2025 N 03-03-06/3/30192)1. По вопросу освобождения от налогообложения налогом на прибыль организаций сумм основной части долга (тела займа) и начисленных процентов по нему при получении вклада в имущество, взноса в уставный капитал путем взаимозачета обязательства хозяйственного общества, вытекающего из договора займа, против обязательства участника по внесению вклада в его имущество, взноса в уставный капитал
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Следовательно, залогодержатель не вправе распоряжаться полученными дивидендами по своему усмотрению, они подлежат зачету в счет погашения обязательства залогодателя. Причем в отличие от традиционного зачета, когда для погашения встречных требований необходимо уведомить контрагента о зачете или подписать соглашение о зачете (ст. 410 ГК РФ), в данном случае зачет происходит непосредственно (автоматически) в момент получения соответствующих денежных средств залогодержателем.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Следовательно, залогодержатель не вправе распоряжаться полученными дивидендами по своему усмотрению, они подлежат зачету в счет погашения обязательства залогодателя. Причем в отличие от традиционного зачета, когда для погашения встречных требований необходимо уведомить контрагента о зачете или подписать соглашение о зачете (ст. 410 ГК РФ), в данном случае зачет происходит непосредственно (автоматически) в момент получения соответствующих денежных средств залогодержателем.
"Обязательства и их исполнение: комментарий к Постановлению Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 22 ноября 2016 г. N 54 "О некоторых вопросах применения общих положений Гражданского кодекса Российской Федерации об обязательствах и их исполнении"
(постатейный)
(Сарбаш С.В.)
("М-Логос", 2022)<1> См. п. 19 информационного письма Президиума ВАС от 29 декабря 2001 г. N 65 "Обзор практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований".
(постатейный)
(Сарбаш С.В.)
("М-Логос", 2022)<1> См. п. 19 информационного письма Президиума ВАС от 29 декабря 2001 г. N 65 "Обзор практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-залогодателя реализацию заложенного имущества (объекта основных средств (ОС), являющегося движимым имуществом) залогодержателю, если требование к залогодержателю по оплате объекта ОС засчитывается в счет обязательства организации по возврату суммы краткосрочного займа и уплате процентов, которое было обеспечено данным залогом?..
(Консультация эксперта, 2025)Задолженность организации по возврату займа и уплате процентов зачтена в оплату объекта ОС
(Консультация эксперта, 2025)Задолженность организации по возврату займа и уплате процентов зачтена в оплату объекта ОС
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Одну часть обязательств по оплате долей ретейлер погасил зачетом встречных требований, а другую часть - новировал в заем по ставке 4,15% годовых. Позднее права требования по договору займа были уступлены компании X5 Retail Holding Limited (Кипр). "Перекресток" выплачивал проценты по договору займа и включал их в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Одну часть обязательств по оплате долей ретейлер погасил зачетом встречных требований, а другую часть - новировал в заем по ставке 4,15% годовых. Позднее права требования по договору займа были уступлены компании X5 Retail Holding Limited (Кипр). "Перекресток" выплачивал проценты по договору займа и включал их в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.
Статья: Основные правовые позиции Верховного Суда Российской Федерации по вопросам применения законодательства о юридических лицах за 2021 - 2022 годы
(Кувшинов Т.Н., Кузулгуртова А.Ш.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Далее, обществом, компанией и компанией 2 совершен ряд взаимосвязанных сделок (по отчуждению акций, выдаче векселей, внесению векселей в уставный капитал, зачету встречных требований и т.д.) и приняты корпоративные решения, которые причинили вред как самому обществу, так и его акционеру - муниципальному образованию.
(Кувшинов Т.Н., Кузулгуртова А.Ш.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Далее, обществом, компанией и компанией 2 совершен ряд взаимосвязанных сделок (по отчуждению акций, выдаче векселей, внесению векселей в уставный капитал, зачету встречных требований и т.д.) и приняты корпоративные решения, которые причинили вред как самому обществу, так и его акционеру - муниципальному образованию.