Вызов свидетеля нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Вызов свидетеля нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры в связи с налоговыми проверками и иными мероприятиями налогового контроля: Налогоплательщик оспаривает допрос свидетеля
(КонсультантПлюс, 2025)свидетель, вызванный на допрос во время выездной проверки, был допрошен после ее окончания по не зависящим от Налогового органа обстоятельствам
(КонсультантПлюс, 2025)свидетель, вызванный на допрос во время выездной проверки, был допрошен после ее окончания по не зависящим от Налогового органа обстоятельствам
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.06.2024 N 18АП-5259/2024 по делу N А76-39455/2022
Требование: О взыскании задолженности, неустойки.
Встречное требование: О взыскании предварительной оплаты за непоставленный товар по договору поставки.
Решение: Требование удовлетворено в части.Не устанавливая оснований для переоценки выводов суда первой инстанции в части принятия в качестве доказательства протокола допроса N 318 от 26.01.2022, а также отказа в вызове в качестве свидетелей директоров истца и ответчика, судебной коллегией отмечается, что согласно подпункту 12 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах, вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля.
Требование: О взыскании задолженности, неустойки.
Встречное требование: О взыскании предварительной оплаты за непоставленный товар по договору поставки.
Решение: Требование удовлетворено в части.Не устанавливая оснований для переоценки выводов суда первой инстанции в части принятия в качестве доказательства протокола допроса N 318 от 26.01.2022, а также отказа в вызове в качестве свидетелей директоров истца и ответчика, судебной коллегией отмечается, что согласно подпункту 12 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах, вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Вызов в инспекцию для дачи пояснений и допрос - не одно и то же
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)В Налоговом кодексе РФ нет установленного порядка вызова свидетеля на допрос в налоговый орган <14>. Обычно свидетель получает уведомление по рекомендованной форме КНД 1165207 <15>. В нем должны быть указаны причина вызова, время и место проведения допроса. Отсутствие свидетеля на допросе может быть вызвано только уважительными причинами, о которых необходимо заранее сообщить в инспекцию.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)В Налоговом кодексе РФ нет установленного порядка вызова свидетеля на допрос в налоговый орган <14>. Обычно свидетель получает уведомление по рекомендованной форме КНД 1165207 <15>. В нем должны быть указаны причина вызова, время и место проведения допроса. Отсутствие свидетеля на допросе может быть вызвано только уважительными причинами, о которых необходимо заранее сообщить в инспекцию.
Готовое решение: Допрос свидетелей налоговым органом
(КонсультантПлюс, 2025)В качестве свидетелей нельзя вызывать (п. 2 ст. 90 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)В качестве свидетелей нельзя вызывать (п. 2 ст. 90 НК РФ):
Нормативные акты
Справочная информация: "Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)12) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)12) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)В Налоговом кодексе РФ указано, что "в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля". К сожалению, разработчики Налогового кодекса РФ, по всей видимости, сочли, что одного этого указания будет достаточно, проигнорировав необходимость указания о том, что свидетель может давать показания лишь о непосредственно воспринятых обстоятельствах <1>. Хотя, возможно, для кого-то это было само собой разумеющимся.
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)В Налоговом кодексе РФ указано, что "в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля". К сожалению, разработчики Налогового кодекса РФ, по всей видимости, сочли, что одного этого указания будет достаточно, проигнорировав необходимость указания о том, что свидетель может давать показания лишь о непосредственно воспринятых обстоятельствах <1>. Хотя, возможно, для кого-то это было само собой разумеющимся.
Статья: Допрос свидетеля в налоговой инспекции
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 12)1. Вызов в налоговый орган по повестке на основании ст. 90 НК РФ, которая закрепляет, что в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо имеющие значение обстоятельства.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 12)1. Вызов в налоговый орган по повестке на основании ст. 90 НК РФ, которая закрепляет, что в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо имеющие значение обстоятельства.
Статья: Как своевременно выявить и снизить риски доначисления налогов: практические рекомендации
(Головина О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)5. Запрос информации об ответственных лицах. В этом случае весьма вероятно, что налоговый орган планирует допрос свидетеля в соответствии с пунктом 1 статьи 90 НК РФ. Следует отметить, что для дачи показаний может быть вызван любой гражданин, имеющий, по мнению налогового органа, какую-либо информацию, которая может иметь значение для налогового контроля. При этом в НК РФ отсутствует указание на то, что допрос свидетелей может проводиться только в рамках налоговой проверки. В связи с этим решения арбитражных судов часто признают допустимым доказательством результаты допроса свидетелей, полученные вне рамок налоговой проверки (см. Постановления Арбитражного суда Московского округа от 12 декабря 2022 года N Ф05-30236/2022 по делу N А40-6765/2022, Девятого Арбитражного суда от 2 марта 2023 года N 09АП-86803/2022 по делу N А40-143751/2022, Девятого Арбитражного суда от 21 апреля 2023 года N 09АП-9258/2023 по делу N А40-184179/2022).
(Головина О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)5. Запрос информации об ответственных лицах. В этом случае весьма вероятно, что налоговый орган планирует допрос свидетеля в соответствии с пунктом 1 статьи 90 НК РФ. Следует отметить, что для дачи показаний может быть вызван любой гражданин, имеющий, по мнению налогового органа, какую-либо информацию, которая может иметь значение для налогового контроля. При этом в НК РФ отсутствует указание на то, что допрос свидетелей может проводиться только в рамках налоговой проверки. В связи с этим решения арбитражных судов часто признают допустимым доказательством результаты допроса свидетелей, полученные вне рамок налоговой проверки (см. Постановления Арбитражного суда Московского округа от 12 декабря 2022 года N Ф05-30236/2022 по делу N А40-6765/2022, Девятого Арбитражного суда от 2 марта 2023 года N 09АП-86803/2022 по делу N А40-143751/2022, Девятого Арбитражного суда от 21 апреля 2023 года N 09АП-9258/2023 по делу N А40-184179/2022).
Вопрос: Правомерно ли привлечение к ответственности свидетеля за неявку на допрос, учитывая, что повестка была направлена налоговым органом по почте заказным письмом и не была получена свидетелем?
(Консультация эксперта, 2025)В качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля (пп. 12 п. 1 ст. 31, п. 1 ст. 90 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля (пп. 12 п. 1 ст. 31, п. 1 ст. 90 НК РФ).
Готовое решение: Мероприятия налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2025)допросить свидетелей. Для дачи свидетельских показаний могут вызвать любое физлицо, которому могут быть известны обстоятельства, имеющие значение для налогового контроля (пп. 12 п. 1 ст. 31, п. 1 ст. 90 НК РФ). За исключением тех лиц, которые не могут давать показания.
(КонсультантПлюс, 2025)допросить свидетелей. Для дачи свидетельских показаний могут вызвать любое физлицо, которому могут быть известны обстоятельства, имеющие значение для налогового контроля (пп. 12 п. 1 ст. 31, п. 1 ст. 90 НК РФ). За исключением тех лиц, которые не могут давать показания.
Статья: Разные "уточненки" меняют сальдо ЕНС на разные даты
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)- вызов ваших сотрудников в инспекцию;
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)- вызов ваших сотрудников в инспекцию;
Готовое решение: Уведомление о вызове налогоплательщика в инспекцию
(КонсультантПлюс, 2025)Однако, если конкретное должностное лицо вашей организации вызвали на допрос в качестве свидетеля, заменить его другим представителем нельзя (пп. 12 п. 1 ст. 31, ст. 90 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Однако, если конкретное должностное лицо вашей организации вызвали на допрос в качестве свидетеля, заменить его другим представителем нельзя (пп. 12 п. 1 ст. 31, ст. 90 НК РФ).
Вопрос: Вправе ли налоговый орган в рамках выездной проверки проводить допрос свидетелей без повестки о вызове на допрос на территории организации?
(Консультация эксперта, 2024)Пунктом 5.1 Письма ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12837 налоговые органы ориентированы на осуществление вызова свидетеля для дачи показаний по месту нахождения (в помещение) налогового органа повесткой.
(Консультация эксперта, 2024)Пунктом 5.1 Письма ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12837 налоговые органы ориентированы на осуществление вызова свидетеля для дачи показаний по месту нахождения (в помещение) налогового органа повесткой.
Статья: Допрос руководителя компании в налоговом органе. Что нужно знать?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Выше мы уже отметили, что руководитель может пригласить с собой на опрос налогового юриста или адвоката. "Возможность участия в допросе представителя свидетеля в статье 90 НК РФ прямо не предусмотрена. Однако и запрета на этот счет налоговыми нормами не установлено. Поскольку НК РФ не определяет исчерпывающий перечень лиц, которые могут участвовать или присутствовать при допросе", - отмечает Роман Нетужилов. Названный подход ранее подтверждал и Минфин России, например в Письме от 18.12.2020 N 03-02-08/111223. "Порядок получения показаний свидетелей регламентирован статьей 90 (Налогового) Кодекса. В качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля (пункт 1 статьи 90 (Налогового) Кодекса). Указанной статьей не ограничен круг лиц, имеющих право присутствовать при допросе свидетеля, а также не ограничены права и обязанности лица, сопровождающего гражданина, вызванного на допрос", - отметили в финансовом ведомстве в вышеназванном Письме.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Выше мы уже отметили, что руководитель может пригласить с собой на опрос налогового юриста или адвоката. "Возможность участия в допросе представителя свидетеля в статье 90 НК РФ прямо не предусмотрена. Однако и запрета на этот счет налоговыми нормами не установлено. Поскольку НК РФ не определяет исчерпывающий перечень лиц, которые могут участвовать или присутствовать при допросе", - отмечает Роман Нетужилов. Названный подход ранее подтверждал и Минфин России, например в Письме от 18.12.2020 N 03-02-08/111223. "Порядок получения показаний свидетелей регламентирован статьей 90 (Налогового) Кодекса. В качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля (пункт 1 статьи 90 (Налогового) Кодекса). Указанной статьей не ограничен круг лиц, имеющих право присутствовать при допросе свидетеля, а также не ограничены права и обязанности лица, сопровождающего гражданина, вызванного на допрос", - отметили в финансовом ведомстве в вышеназванном Письме.