Вызов налогоплательщика
Подборка наиболее важных документов по запросу Вызов налогоплательщика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Внепроверочные мероприятия налогового контроля: проблемы и практика правоприменения
(Сулейманов Р.М. оглы)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 3)В то же время необходимо отметить, что НК РФ содержит открытый перечень мероприятий налогового контроля. Более того, действующее налоговое законодательство предоставляют налоговому органу широкие правомочия на проведение контрольных мероприятий вне рамок проведения налоговых проверок. Например, в случае обоснованной необходимости налоговый орган вправе направить требования о представлении документов (информации) по конкретной сделке. Также для целей проверки соблюдения налогового законодательства предусмотрена возможность вызова налогоплательщика на заседание рабочей комиссии для дачи пояснений. Более того, в правоприменительной практике налогоплательщики могут самостоятельно обратиться в налоговый орган для проведения рабочего совещания по вопросу правильности исчисления и уплаты налога по определенной операции.
(Сулейманов Р.М. оглы)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 3)В то же время необходимо отметить, что НК РФ содержит открытый перечень мероприятий налогового контроля. Более того, действующее налоговое законодательство предоставляют налоговому органу широкие правомочия на проведение контрольных мероприятий вне рамок проведения налоговых проверок. Например, в случае обоснованной необходимости налоговый орган вправе направить требования о представлении документов (информации) по конкретной сделке. Также для целей проверки соблюдения налогового законодательства предусмотрена возможность вызова налогоплательщика на заседание рабочей комиссии для дачи пояснений. Более того, в правоприменительной практике налогоплательщики могут самостоятельно обратиться в налоговый орган для проведения рабочего совещания по вопросу правильности исчисления и уплаты налога по определенной операции.
Статья: Вызов в инспекцию для дачи пояснений и допрос - не одно и то же
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)При проведении налогового контроля инспекторы могут вызвать налогоплательщика для дачи пояснений. Либо вызвать свидетеля на допрос. Это разные ситуации, они могут иметь место как в рамках налоговых проверок, так и вне их. Чтобы правильно выстроить общение с инспектором, необходимо знать свои права и обязанности при проведении каждой процедуры.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)При проведении налогового контроля инспекторы могут вызвать налогоплательщика для дачи пояснений. Либо вызвать свидетеля на допрос. Это разные ситуации, они могут иметь место как в рамках налоговых проверок, так и вне их. Чтобы правильно выстроить общение с инспектором, необходимо знать свои права и обязанности при проведении каждой процедуры.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию общества неправомерной, после направления в адрес налогоплательщика уведомления о вызове его в налоговый орган для дачи пояснений по вопросу наличия рисков финансово-хозяйственной деятельности было создано взаимозависимое общество. В период проведения выездной налоговой проверки перезаключены договоры с поставщиками (переведена имущественная база, на которой осуществляется деятельность), право использования товарного знака перешло от налогоплательщика к обществу при сохранении условий договора, то есть деятельность налогоплательщика продолжена с участием общества на прежних условиях.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию общества неправомерной, после направления в адрес налогоплательщика уведомления о вызове его в налоговый орган для дачи пояснений по вопросу наличия рисков финансово-хозяйственной деятельности было создано взаимозависимое общество. В период проведения выездной налоговой проверки перезаключены договоры с поставщиками (переведена имущественная база, на которой осуществляется деятельность), право использования товарного знака перешло от налогоплательщика к обществу при сохранении условий договора, то есть деятельность налогоплательщика продолжена с участием общества на прежних условиях.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате доначисленной задолженности налоговый орган обратился суд с заявлением о признании лиц взаимозависимыми и взыскании недоимки с взаимозависимого лица, поскольку согласованные действий организаций направлены на уклонение налогоплательщика от погашения налоговой задолженности. Суд удовлетворил требования, указав, что фактически был осуществлен перевод основной деятельности и обязательств налогоплательщика к взаимозависимому лицу, что привело к передаче ему прав на получение как текущих, так и будущих доходов, что для целей применения п. 3 ст. 45 НК РФ может рассматриваться в качестве одной из форм передачи имущества (имущественных прав). Суд принял во внимание, что взаимозависимое лицо было создано после вызова руководителя налогоплательщика в налоговый орган для дачи пояснений, в период проведения выездной налоговой проверки были перезаключены договоры с поставщиками, вновь созданному лицу передано право использования товарного знака, основные заказчики налогоплательщика после прекращения его деятельности продолжили работать с его взаимозависимым лицом, основной состав сотрудников налогоплательщика был переведен на взаимозависимое лицо. В результате этих действий у налогоплательщика значительно сократилась выручка, при этом выручка взаимозависимого лица увеличилась.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате доначисленной задолженности налоговый орган обратился суд с заявлением о признании лиц взаимозависимыми и взыскании недоимки с взаимозависимого лица, поскольку согласованные действий организаций направлены на уклонение налогоплательщика от погашения налоговой задолженности. Суд удовлетворил требования, указав, что фактически был осуществлен перевод основной деятельности и обязательств налогоплательщика к взаимозависимому лицу, что привело к передаче ему прав на получение как текущих, так и будущих доходов, что для целей применения п. 3 ст. 45 НК РФ может рассматриваться в качестве одной из форм передачи имущества (имущественных прав). Суд принял во внимание, что взаимозависимое лицо было создано после вызова руководителя налогоплательщика в налоговый орган для дачи пояснений, в период проведения выездной налоговой проверки были перезаключены договоры с поставщиками, вновь созданному лицу передано право использования товарного знака, основные заказчики налогоплательщика после прекращения его деятельности продолжили работать с его взаимозависимым лицом, основной состав сотрудников налогоплательщика был переведен на взаимозависимое лицо. В результате этих действий у налогоплательщика значительно сократилась выручка, при этом выручка взаимозависимого лица увеличилась.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)4) вызывать на основании уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)4) вызывать на основании уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;
Статья: Обязанности налогоплательщика и пределы свидетельского иммунитета после принятия Постановления КС РФ N 12-П
(Фокин В., Тарасевич С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 9)Таким образом, КС РФ разделяет случаи вызова налогоплательщиков для дачи свидетельских показаний на два основных случая - дачу пояснений относительно определенных обстоятельств или пояснений в отношении документов, представленных самим налогоплательщиком, и случаи, когда налогоплательщика вызывают на допрос, чтобы он свидетельствовал против себя, супруга (супруги), своих близких родственников.
(Фокин В., Тарасевич С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 9)Таким образом, КС РФ разделяет случаи вызова налогоплательщиков для дачи свидетельских показаний на два основных случая - дачу пояснений относительно определенных обстоятельств или пояснений в отношении документов, представленных самим налогоплательщиком, и случаи, когда налогоплательщика вызывают на допрос, чтобы он свидетельствовал против себя, супруга (супруги), своих близких родственников.
Статья: Комментарий к Постановлению Конституционного Суда РФ от 05.03.2026 N 12-П <Налогоплательщики вправе не давать показания против самих себя>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 7)"Физик" обратился к служителям Фемиды, однако представители трех судебных инстанций признали привлечение его к налоговой ответственности законным. Арбитры исходили из того, что НК РФ не содержит ограничений для вызова налогоплательщика на допрос в качестве свидетеля в рамках проводимой в отношении его проверки. Ведь он является лицом, которому могут быть известны обстоятельства, имеющие значение для налогового контроля (то есть отвечает определению свидетеля, содержащемуся в п. 1 ст. 90 Кодекса). Неявка же на допрос чревата ответственностью по ст. 128 главного фискального НПА.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 7)"Физик" обратился к служителям Фемиды, однако представители трех судебных инстанций признали привлечение его к налоговой ответственности законным. Арбитры исходили из того, что НК РФ не содержит ограничений для вызова налогоплательщика на допрос в качестве свидетеля в рамках проводимой в отношении его проверки. Ведь он является лицом, которому могут быть известны обстоятельства, имеющие значение для налогового контроля (то есть отвечает определению свидетеля, содержащемуся в п. 1 ст. 90 Кодекса). Неявка же на допрос чревата ответственностью по ст. 128 главного фискального НПА.
Статья: Чек-лист по работе с требованиями, полученными из ФНС России
(Галкина А.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 3)Налоговый орган направляет бизнесу требования различных видов: о предоставлении пояснений или документов, об оплате задолженности, о вызове налогоплательщика в инспекцию. Перечень неполный, бывают и другие виды требований, подробнее о них расскажем далее.
(Галкина А.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 3)Налоговый орган направляет бизнесу требования различных видов: о предоставлении пояснений или документов, об оплате задолженности, о вызове налогоплательщика в инспекцию. Перечень неполный, бывают и другие виды требований, подробнее о них расскажем далее.
Статья: Текущее состояние налогового контроля в Российской Федерации
(Бочков П.В., Блинова Е.А., Шорохова А.А.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 1)<7> Письмо ФНС России от 2 декабря 2021 г. N ЕА-4-15/16838 "О направлении уведомлений о вызове налогоплательщика в налоговый орган в рамках пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ" // СПС "КонсультантПлюс".
(Бочков П.В., Блинова Е.А., Шорохова А.А.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 1)<7> Письмо ФНС России от 2 декабря 2021 г. N ЕА-4-15/16838 "О направлении уведомлений о вызове налогоплательщика в налоговый орган в рамках пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ" // СПС "КонсультантПлюс".
Типовая ситуация: Налоговый контроль: основные определения
(Издательство "Главная книга", 2026)вызов для дачи пояснений. Уведомление о вызове инспекция может прислать как при проверке, так и вне ее. Подготовьте подтверждающие бумаги и решите, кто пойдет в инспекцию. Всем, кроме руководителя, сделайте доверенность (ст. 31 НК РФ);
(Издательство "Главная книга", 2026)вызов для дачи пояснений. Уведомление о вызове инспекция может прислать как при проверке, так и вне ее. Подготовьте подтверждающие бумаги и решите, кто пойдет в инспекцию. Всем, кроме руководителя, сделайте доверенность (ст. 31 НК РФ);
Вопрос: В июне 2025 г. налогоплательщик получил уведомление о вызове в налоговый орган в связи с обнаруженными расхождениями в декларации по НДС за 2021 г. В уведомлении содержится предложение самостоятельно исправить ошибку. Должен ли представитель налогоплательщика исполнить уведомление и явиться на вызов в налоговый орган?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: В июне 2025 г. налогоплательщик получил уведомление о вызове в налоговый орган в связи с обнаруженными расхождениями в декларации по НДС за 2021 г. Также в уведомлении содержится предложение самостоятельно исправить ошибку. Правомерна ли проверка декларации за 2021 г. с учетом того, что сроки проверки декларации прошли? Должен ли представитель налогоплательщика исполнить уведомление и явиться на вызов в налоговый орган?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: В июне 2025 г. налогоплательщик получил уведомление о вызове в налоговый орган в связи с обнаруженными расхождениями в декларации по НДС за 2021 г. Также в уведомлении содержится предложение самостоятельно исправить ошибку. Правомерна ли проверка декларации за 2021 г. с учетом того, что сроки проверки декларации прошли? Должен ли представитель налогоплательщика исполнить уведомление и явиться на вызов в налоговый орган?
Вопрос: В феврале 2026 г. налогоплательщик получил уведомление о вызове в налоговый орган для дачи пояснений по декларации за I кв. 2022 г. Обязан ли он давать пояснения, явиться в налоговый орган в указанный в уведомлении срок? Каковы меры ответственности при неявке? Будет ли аргументом, что сроки налоговой проверки истекли?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Вопрос: В феврале 2026 г. налогоплательщик получил уведомление о вызове в налоговый орган для дачи пояснений в отношении декларации за I квартал 2022 г. из-за выявленного несоответствия. Обязан ли налогоплательщик давать пояснения и должен ли явиться в налоговый орган в указанный в уведомлении срок? Могут ли быть применены меры ответственности в случае неявки? Будет ли в этом случае аргументом, что сроки налоговой проверки истекли?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Вопрос: В феврале 2026 г. налогоплательщик получил уведомление о вызове в налоговый орган для дачи пояснений в отношении декларации за I квартал 2022 г. из-за выявленного несоответствия. Обязан ли налогоплательщик давать пояснения и должен ли явиться в налоговый орган в указанный в уведомлении срок? Могут ли быть применены меры ответственности в случае неявки? Будет ли в этом случае аргументом, что сроки налоговой проверки истекли?
Вопрос: Налогоплательщик получил уведомление о вызове в налоговый орган для дачи пояснений (уточнения информации) в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ. Дата явки не указана, только время работы налогового органа. Установлен ли срок явки? Могут ли быть применены меры ответственности в случае неявки в течение месяца?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Налогоплательщик получил уведомление о вызове в налоговый орган для дачи пояснений (уточнения информации) в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ. Дата явки не указана, только время работы налогового органа. Установлен ли срок явки? Могут ли быть применены меры ответственности в случае неявки в течение месяца?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Налогоплательщик получил уведомление о вызове в налоговый орган для дачи пояснений (уточнения информации) в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ. Дата явки не указана, только время работы налогового органа. Установлен ли срок явки? Могут ли быть применены меры ответственности в случае неявки в течение месяца?
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Уведомление о вызове налогоплательщика в налоговый орган
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Уведомление о вызове налогоплательщика в налоговый орган