Выплата заработной платы нерезиденту валютный контроль
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата заработной платы нерезиденту валютный контроль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 131 "Формы оплаты труда" Трудового кодекса РФ"Поскольку отношения по выплате физическим лицам - нерезидентам денежных средств в валюте Российской Федерации, включая выплаты заработной платы, урегулированы Федеральным законом от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", к рассматриваемым правоотношениям должны применяться нормы специального законодательства, которым операции по выдаче обществом денежных средств иностранным гражданам нерезидентам наличными денежными средствами, минуя счет в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрен."
Позиции судов по спорным вопросам. Административная ответственность и проверки: Административная ответственность за нарушение валютного законодательства
(КонсультантПлюс, 2025)2. Административная ответственность (штраф) за незаконные валютные операции
(КонсультантПлюс, 2025)2. Административная ответственность (штраф) за незаконные валютные операции
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Однако Общество через платформу "Мой экспорт" получило требование налогового органа, которое содержит ссылку на нормы Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ), и у Общества запрашиваются документы, связанные с выплатой заработной платы работникам-нерезидентам.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Однако Общество через платформу "Мой экспорт" получило требование налогового органа, которое содержит ссылку на нормы Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ), и у Общества запрашиваются документы, связанные с выплатой заработной платы работникам-нерезидентам.
Вопрос: Кому можно выплачивать заработную плату в иностранной валюте?
(Консультация эксперта, Государственная инспекция труда в Нижегородской обл., 2025)Выплата заработной платы должна производиться в денежной форме в валюте РФ (в рублях). Однако в случаях, предусмотренных законодательством РФ о валютном регулировании и валютном контроле, выплата заработной платы может производиться в иностранной валюте (ч. 1 ст. 131 ТК РФ).
(Консультация эксперта, Государственная инспекция труда в Нижегородской обл., 2025)Выплата заработной платы должна производиться в денежной форме в валюте РФ (в рублях). Однако в случаях, предусмотренных законодательством РФ о валютном регулировании и валютном контроле, выплата заработной платы может производиться в иностранной валюте (ч. 1 ст. 131 ТК РФ).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по отдельным вопросам применения статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.06.2024)По результатам проведенной административным органом проверки соблюдения валютного законодательства Российской Федерации административным органом выявлены указанные нарушения, составлен акт, а также протоколы об административных правонарушениях. В отношении организации вынесены отдельные постановления о назначении административного наказания в отношении каждой выплаты заработной платы работнику-нерезиденту с нарушением требований валютного законодательства Российской Федерации.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.06.2024)По результатам проведенной административным органом проверки соблюдения валютного законодательства Российской Федерации административным органом выявлены указанные нарушения, составлен акт, а также протоколы об административных правонарушениях. В отношении организации вынесены отдельные постановления о назначении административного наказания в отношении каждой выплаты заработной платы работнику-нерезиденту с нарушением требований валютного законодательства Российской Федерации.
<Письмо> ФНС России от 21.04.2025 N ШЮ-4-17/4062@
<О получении нерезидентами дохода в натуральной форме>По мнению ФНС России, поскольку выплаты в натуральной форме не подпадают под определение валютных операций, установленное пунктом 9 части 1 статьи 1, частью 2 и частью 3 статьи 2 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", такие выплаты не могут квалифицироваться как незаконные валютные операции и осуществление резидентом таких выплат не образует состав административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
<О получении нерезидентами дохода в натуральной форме>По мнению ФНС России, поскольку выплаты в натуральной форме не подпадают под определение валютных операций, установленное пунктом 9 части 1 статьи 1, частью 2 и частью 3 статьи 2 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", такие выплаты не могут квалифицироваться как незаконные валютные операции и осуществление резидентом таких выплат не образует состав административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
"Комментарий к Федеральному закону от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)335. Информация Федеральной службы финансово-бюджетного надзора "О выплате заработной платы физическим лицам - нерезидентам" (7 августа 2014 г.).
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)335. Информация Федеральной службы финансово-бюджетного надзора "О выплате заработной платы физическим лицам - нерезидентам" (7 августа 2014 г.).
"Сложные вопросы изменений трудового законодательства в 2021 году"
(Шестакова Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Выплата заработной платы работнику-иностранцу, не имеющему вида на жительство в России, временно пребывающему в Российской Федерации, признается валютной операцией (пп. "а" п. 7, п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ, абз. 14 п. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"). В этом случае в силу требований ч. 2 ст. 14 Закона N 173-ФЗ расчеты с таким работником-нерезидентом необходимо производить только в безналичном порядке. По смыслу изложенного, работодатель-резидент обязан выплачивать заработную плату работнику-нерезиденту исключительно в безналичной форме, то есть через банковские счета в уполномоченных банках.
(Шестакова Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Выплата заработной платы работнику-иностранцу, не имеющему вида на жительство в России, временно пребывающему в Российской Федерации, признается валютной операцией (пп. "а" п. 7, п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ, абз. 14 п. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"). В этом случае в силу требований ч. 2 ст. 14 Закона N 173-ФЗ расчеты с таким работником-нерезидентом необходимо производить только в безналичном порядке. По смыслу изложенного, работодатель-резидент обязан выплачивать заработную плату работнику-нерезиденту исключительно в безналичной форме, то есть через банковские счета в уполномоченных банках.
Вопрос: Работник - гражданин РФ умер. Его жена - гражданка Беларуси, постоянно проживающая на территории Беларуси. Вправе ли работодатель выплатить из кассы наличными зарплату умершего работника жене?
(Консультация эксперта, 2025)Граждане Беларуси, постоянно проживающие на территории Беларуси, являются валютными нерезидентами (пп. "а" п. 7 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ)).
(Консультация эксперта, 2025)Граждане Беларуси, постоянно проживающие на территории Беларуси, являются валютными нерезидентами (пп. "а" п. 7 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ)).
Вопрос: О выплате юрлицом-резидентом зарплаты находящимся за пределами РФ работникам зарубежного представительства (филиала), а также работникам иного юрлица-резидента, в том числе по агентскому договору.
(Письмо ФНС России от 09.08.2023 N КВ-4-17/10219@)- перечисление юридическим лицом - резидентом заработной платы находящимся за пределами территории Российской Федерации сотрудникам (резидентам и нерезидентам) зарубежных представительств или филиалов своей компании со счета в зарубежном банке;
(Письмо ФНС России от 09.08.2023 N КВ-4-17/10219@)- перечисление юридическим лицом - резидентом заработной платы находящимся за пределами территории Российской Федерации сотрудникам (резидентам и нерезидентам) зарубежных представительств или филиалов своей компании со счета в зарубежном банке;
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 09.08.2023 N КВ-4-17/10219@ <О выплате зарплаты работникам зарубежного представительства>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)Так установлено п. 1 ч. 1 ст. 9, ч. 6 ст. 12, п. 2 ч. 6.1 ст. 12 и абз. 8 ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)Так установлено п. 1 ч. 1 ст. 9, ч. 6 ст. 12, п. 2 ч. 6.1 ст. 12 и абз. 8 ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".
Статья: Некоторые вопросы применения общих положений Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в практике Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации (2019 - 2021 годы)
(Ячменев Г.Г.)
("Арбитражные споры", 2022, N 2)Четвертый арбитражный апелляционный суд в своих судебных актах по делам N А19-10887/2020 и А19-18551/2020 допустил возможность применения правовой позиции, выраженной в Определениях СКЭС ВС РФ от 12.11.2020 N 305-ЭС20-12596, от 16.11.2020 N 305-ЭС20-11431 и от 01.02.2021 N 301-ЭС20-15182, при квалификации нарушений валютного законодательства в виде неоднократных выплат резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации без использования специальных счетов, открытых нерезидентами в уполномоченных банках, в качестве единого правонарушения, если такие факты установлены органом валютного контроля в рамках одной проверки и отражены в одном акте проверки.
(Ячменев Г.Г.)
("Арбитражные споры", 2022, N 2)Четвертый арбитражный апелляционный суд в своих судебных актах по делам N А19-10887/2020 и А19-18551/2020 допустил возможность применения правовой позиции, выраженной в Определениях СКЭС ВС РФ от 12.11.2020 N 305-ЭС20-12596, от 16.11.2020 N 305-ЭС20-11431 и от 01.02.2021 N 301-ЭС20-15182, при квалификации нарушений валютного законодательства в виде неоднократных выплат резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации без использования специальных счетов, открытых нерезидентами в уполномоченных банках, в качестве единого правонарушения, если такие факты установлены органом валютного контроля в рамках одной проверки и отражены в одном акте проверки.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 09.08.2023 N КВ-4-17/10219 <Об административной ответственности резидентов за незаконные валютные операции>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 17)Специалисты ФНС России обратились к положениям Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле". Данный нормативный акт разрешает:
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 17)Специалисты ФНС России обратились к положениям Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле". Данный нормативный акт разрешает:
Вопрос: Иностранный работник, предупрежденный при приеме на работу о необходимости открытия счета в банке, представил письменный отказ в представлении реквизитов счета. Зарплата выплачена работнику наличными. Можно ли считать, что организация предприняла все необходимые меры, чтобы не допустить нарушение законодательства?
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: Расчеты по оплате труда с нерезидентом являются валютной операцией (пп. "б" п. 9 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ)).
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: Расчеты по оплате труда с нерезидентом являются валютной операцией (пп. "б" п. 9 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ)).
Готовое решение: Можно ли выплачивать заработную плату нерезиденту через кассу
(КонсультантПлюс, 2025)Поэтому выплата заработной платы нерезидентам из кассы расценивается налоговыми органами как нарушение валютного законодательства, за которое на вашу организацию и ее руководителя могут наложить штраф в течение двух лет с момента такой выплаты (ч. 1, 1.1 ст. 4.5, ч. 1 ст. 15.25, ч. 1 ст. 23.60 КоАП РФ, пп. "б" п. 2 Указа Президента РФ от 02.02.2016 N 41 "О некоторых вопросах государственного контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере", п. 4 Обзора судебной практики по отдельным вопросам применения статьи 15.25 КоАП РФ, Постановление Верховного Суда РФ от 24.05.2024 N 127-АД24-1-К4).
(КонсультантПлюс, 2025)Поэтому выплата заработной платы нерезидентам из кассы расценивается налоговыми органами как нарушение валютного законодательства, за которое на вашу организацию и ее руководителя могут наложить штраф в течение двух лет с момента такой выплаты (ч. 1, 1.1 ст. 4.5, ч. 1 ст. 15.25, ч. 1 ст. 23.60 КоАП РФ, пп. "б" п. 2 Указа Президента РФ от 02.02.2016 N 41 "О некоторых вопросах государственного контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере", п. 4 Обзора судебной практики по отдельным вопросам применения статьи 15.25 КоАП РФ, Постановление Верховного Суда РФ от 24.05.2024 N 127-АД24-1-К4).
Вопрос: Организация выплачивала зарплату нерезидентам из кассы наличными. Законно ли это, в случае если организация письменно уведомила их о необходимости открытия счетов в уполномоченном банке? Если нет, то можно ли заменить штраф на предупреждение, если правонарушение было совершено впервые?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Выплата зарплаты иностранному работнику - нерезиденту из кассы наличными является незаконной валютной операцией. Если даже вы письменно уведомили таких работников о необходимости открытия счетов в уполномоченном банке, этого недостаточно для освобождения вас от ответственности. Так как каждая выплата - это отдельная валютная операция, которых было несколько, и все они незаконны, замена штрафа на предупреждение невозможна.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Выплата зарплаты иностранному работнику - нерезиденту из кассы наличными является незаконной валютной операцией. Если даже вы письменно уведомили таких работников о необходимости открытия счетов в уполномоченном банке, этого недостаточно для освобождения вас от ответственности. Так как каждая выплата - это отдельная валютная операция, которых было несколько, и все они незаконны, замена штрафа на предупреждение невозможна.