Выплата дивидендов за ГОД
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата дивидендов за ГОД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налог на прибыль при выплате дивидендов
(КонсультантПлюс, 2026)При неоднократной выплате дивидендов в течение года подтверждение может быть представлено два раза (Письмо Минфина России от 19.04.2021 N 03-08-05/29250):
(КонсультантПлюс, 2026)При неоднократной выплате дивидендов в течение года подтверждение может быть представлено два раза (Письмо Минфина России от 19.04.2021 N 03-08-05/29250):
Готовое решение: Как отразить выплаченные дивиденды в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов прошлых лет
(КонсультантПлюс, 2026)Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов прошлых лет
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество как налоговый агент в 2015 - 2016 годах уплатило НДФЛ при выплате дивидендов. В рамках дела о банкротстве общества сделки по выплате дивидендов были признаны недействительными, денежные средства возвращены в конкурсную массу. Общество обратилось в суд с иском к налоговому органу об обязании возвратить излишне уплаченный НДФЛ и начислить проценты. Налоговый орган настаивал на том, что общество пропустило установленный ст. 78 НК РФ трехлетний срок для обращения с заявлением о возврате налога. Признавая обоснованным отказ в возврате налога, суд указал, что срок для обращения за возвратом налога исчисляется со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты. Еще в 2015 - 2016 годах общество, имея значительную задолженность перед кредиторами, осознавало противоправный характер данных сделок и то, что они совершались с целью причинения вреда имущественным правам кредиторов. Таким образом, о факте излишней уплаты налога с незаконных выплат общество должно было знать еще в момент его перечисления в бюджет. Учитывая недобросовестное поведение общества, суд не нашел оснований для восстановления пропущенного срока.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество как налоговый агент в 2015 - 2016 годах уплатило НДФЛ при выплате дивидендов. В рамках дела о банкротстве общества сделки по выплате дивидендов были признаны недействительными, денежные средства возвращены в конкурсную массу. Общество обратилось в суд с иском к налоговому органу об обязании возвратить излишне уплаченный НДФЛ и начислить проценты. Налоговый орган настаивал на том, что общество пропустило установленный ст. 78 НК РФ трехлетний срок для обращения с заявлением о возврате налога. Признавая обоснованным отказ в возврате налога, суд указал, что срок для обращения за возвратом налога исчисляется со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты. Еще в 2015 - 2016 годах общество, имея значительную задолженность перед кредиторами, осознавало противоправный характер данных сделок и то, что они совершались с целью причинения вреда имущественным правам кредиторов. Таким образом, о факте излишней уплаты налога с незаконных выплат общество должно было знать еще в момент его перечисления в бюджет. Учитывая недобросовестное поведение общества, суд не нашел оснований для восстановления пропущенного срока.
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Право участников ООО на дивиденды
(КонсультантПлюс, 2026)При этом 17.09.2018 Министерство... как единственный участник общества "Р." вынесло распоряжение... о направлении чистой прибыли данного предприятия по итогам первого полугодия 2018 года на выплату дивидендов...
(КонсультантПлюс, 2026)При этом 17.09.2018 Министерство... как единственный участник общества "Р." вынесло распоряжение... о направлении чистой прибыли данного предприятия по итогам первого полугодия 2018 года на выплату дивидендов...
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 18.11.2003 N 19
(ред. от 16.05.2014)
"О некоторых вопросах применения Федерального закона "Об акционерных обществах"Если обществом не принято решение о выплате дивидендов по привилегированным акциям (одного или нескольких типов), размер дивидендов по которым определен в уставе общества, или принято решение о выплате их в неполном размере, владельцы таких акций приобретают право голоса на общем собрании акционеров по всем вопросам его компетенции. Если не принято решение о полной выплате дивидендов по итогам года, акционеры - владельцы привилегированных акций пользуются правом голоса, начиная с общего собрания акционеров, следующего за годовым (пункт 5 статьи 32 Закона). В случае непринятия решения о полной выплате дивидендов по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев владельцам привилегированных акций, по которым в уставе определен размер дивидендов по результатам указанных периодов, соответствующие акционеры приобретают право голоса на общем собрании акционеров, начиная с первого собрания, которое будет созвано по истечении установленного Законом трехмесячного срока для принятия соответствующего решения. Право владельцев привилегированных акций участвовать в голосовании на общем собрании акционеров прекращается с момента первой выплаты дивидендов по указанным акциям в полном размере.
(ред. от 16.05.2014)
"О некоторых вопросах применения Федерального закона "Об акционерных обществах"Если обществом не принято решение о выплате дивидендов по привилегированным акциям (одного или нескольких типов), размер дивидендов по которым определен в уставе общества, или принято решение о выплате их в неполном размере, владельцы таких акций приобретают право голоса на общем собрании акционеров по всем вопросам его компетенции. Если не принято решение о полной выплате дивидендов по итогам года, акционеры - владельцы привилегированных акций пользуются правом голоса, начиная с общего собрания акционеров, следующего за годовым (пункт 5 статьи 32 Закона). В случае непринятия решения о полной выплате дивидендов по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев владельцам привилегированных акций, по которым в уставе определен размер дивидендов по результатам указанных периодов, соответствующие акционеры приобретают право голоса на общем собрании акционеров, начиная с первого собрания, которое будет созвано по истечении установленного Законом трехмесячного срока для принятия соответствующего решения. Право владельцев привилегированных акций участвовать в голосовании на общем собрании акционеров прекращается с момента первой выплаты дивидендов по указанным акциям в полном размере.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Прибыль контролируемой иностранной компании уменьшается на величину дивидендов, выплаченных этой иностранной компанией в календарном году, следующем за годом, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность, с учетом промежуточных дивидендов, выплаченных в течение финансового года, за который составляется эта финансовая отчетность, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 309.1 настоящего Кодекса. В случае, если финансовая отчетность компании в соответствии с ее личным законом не составляется, для целей настоящего абзаца применяется календарный год.
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Прибыль контролируемой иностранной компании уменьшается на величину дивидендов, выплаченных этой иностранной компанией в календарном году, следующем за годом, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность, с учетом промежуточных дивидендов, выплаченных в течение финансового года, за который составляется эта финансовая отчетность, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 309.1 настоящего Кодекса. В случае, если финансовая отчетность компании в соответствии с ее личным законом не составляется, для целей настоящего абзаца применяется календарный год.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Пункт 1.1 ст. 208 НК РФ применяется с 2021 года и устанавливает особенности обложения НДФЛ дивидендов, выплаченных иностранной организации, постоянным местонахождением которой является государство (территория), с которым имеется международный договор РФ по вопросам налогообложения. Исключение составляют государства, попавшие в Перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с РФ, утвержденный Приказом ФНС России от 01.12.2023 N ЕД-7-17/914@.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Пункт 1.1 ст. 208 НК РФ применяется с 2021 года и устанавливает особенности обложения НДФЛ дивидендов, выплаченных иностранной организации, постоянным местонахождением которой является государство (территория), с которым имеется международный договор РФ по вопросам налогообложения. Исключение составляют государства, попавшие в Перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с РФ, утвержденный Приказом ФНС России от 01.12.2023 N ЕД-7-17/914@.
Статья: Когда АО может не платить дивиденды?
(Краецкая Е.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 6)Мораторий на банкротство в 2022 году и выплата дивидендов
(Краецкая Е.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 6)Мораторий на банкротство в 2022 году и выплата дивидендов
Готовое решение: В каком порядке выплачиваются дивиденды в АО
(КонсультантПлюс, 2026)Решение о выплате (объявлении) дивидендов по результатам первого квартала, полугодия и девяти месяцев отчетного года может быть принято в течение трех месяцев после окончания соответствующего периода. А вопрос о выплате дивидендов за год обязательно рассматривается на годовом заседании общего собрания акционеров (или решается заочным голосованием, если это предусмотрено уставом НПАО) в сроки, установленные для проведения очередного заседания собрания акционеров. Но в любом случае решение о выплате дивидендов можно принять только при отсутствии ограничений (п. 1 ст. 42, п. п. 3, 5 ст. 47 Закона об АО).
(КонсультантПлюс, 2026)Решение о выплате (объявлении) дивидендов по результатам первого квартала, полугодия и девяти месяцев отчетного года может быть принято в течение трех месяцев после окончания соответствующего периода. А вопрос о выплате дивидендов за год обязательно рассматривается на годовом заседании общего собрания акционеров (или решается заочным голосованием, если это предусмотрено уставом НПАО) в сроки, установленные для проведения очередного заседания собрания акционеров. Но в любом случае решение о выплате дивидендов можно принять только при отсутствии ограничений (п. 1 ст. 42, п. п. 3, 5 ст. 47 Закона об АО).
Статья: Как должны платиться дивиденды по привилегированным акциям. Комментарий к Постановлению КС РФ от 25 сентября 2025 года N 31-П
(Степанов Д.И.)
("Закон", 2026, N 1)Для этих ситуаций сохраняет, очевидно, свое значение правовая позиция, ранее сформулированная высшим судом еще в 2003 году: выплата дивидендов возможна исключительно тогда, когда есть принятое необходимым большинством голосов акционеров решение общего собрания акционеров о выплате дивидендов <2>. Если такого решения нет, то невозможны дивиденды в принципе. Подобная позиция в судебной практике - отражение логики мажоритаризма (принципа большинства) в корпоративном праве: нет воли большинства - нет и распределения прибыли среди акционеров. Суды же в силу правила бизнес-решения (business judgment rule) не вправе в таком случае вмешиваться в решение сугубо коммерческих вопросов и что-то решать за акционеров по существу экономики конкретного бизнеса. Соответственно, миноритарии не могут требовать дивидендов, пока на это не согласится явно выраженным образом большинство акционеров, а в отечественных условиях это значит, что пока не согласится на выплату дивидендов мажоритарий. Если не подвергается сомнению базовый принцип (все решает мажоритарий), то в Постановлении N 31-П нет новых правовых позиций по этой части. Иными словами, по этому вопросу КС РФ не сказал ничего нового.
(Степанов Д.И.)
("Закон", 2026, N 1)Для этих ситуаций сохраняет, очевидно, свое значение правовая позиция, ранее сформулированная высшим судом еще в 2003 году: выплата дивидендов возможна исключительно тогда, когда есть принятое необходимым большинством голосов акционеров решение общего собрания акционеров о выплате дивидендов <2>. Если такого решения нет, то невозможны дивиденды в принципе. Подобная позиция в судебной практике - отражение логики мажоритаризма (принципа большинства) в корпоративном праве: нет воли большинства - нет и распределения прибыли среди акционеров. Суды же в силу правила бизнес-решения (business judgment rule) не вправе в таком случае вмешиваться в решение сугубо коммерческих вопросов и что-то решать за акционеров по существу экономики конкретного бизнеса. Соответственно, миноритарии не могут требовать дивидендов, пока на это не согласится явно выраженным образом большинство акционеров, а в отечественных условиях это значит, что пока не согласится на выплату дивидендов мажоритарий. Если не подвергается сомнению базовый принцип (все решает мажоритарий), то в Постановлении N 31-П нет новых правовых позиций по этой части. Иными словами, по этому вопросу КС РФ не сказал ничего нового.
Готовое решение: Как отразить полученные дивиденды в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Стоит отметить, что в случае, когда прибыль по итогам года меньше дивидендов, выплаченных на основании промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности, такие дивиденды не подлежат переквалификации. Такую позицию высказал Минфин России в Письме от 15.10.2020 N 03-03-10/90152. Соответственно, никаких изменений в заполнении декларации по полученным промежуточным дивидендам не будет.
(КонсультантПлюс, 2026)Стоит отметить, что в случае, когда прибыль по итогам года меньше дивидендов, выплаченных на основании промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности, такие дивиденды не подлежат переквалификации. Такую позицию высказал Минфин России в Письме от 15.10.2020 N 03-03-10/90152. Соответственно, никаких изменений в заполнении декларации по полученным промежуточным дивидендам не будет.
Статья: Дивиденды: нюансы распределения и выплаты
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Можно ли дивиденды за 9 месяцев
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Можно ли дивиденды за 9 месяцев