Вынесение акта налоговой проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Вынесение акта налоговой проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 46 "Взыскание налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")18.09.2017 налоговым органом вынесено решение о проведении выездной налоговой проверки в отношении налогоплательщика, 16.07.2018 составлен акт выездной налоговой проверки, 06.09.2019 вынесено решение по результатам проверки, 18.06.2020 вышестоящий налоговый орган отказал в признании вынесенного решения недействительным. 06.07.2020 налоговый орган выставил требование, а 02.10.2020 вынес решение о взыскании недоимки за счет денежных средств. Налогоплательщик оспорил решение о взыскании, ссылаясь на пропуск налоговым органом установленных сроков для вынесения решения. Суд установил, что в силу п. п. 1, 9 ст. 101, п. 6 ст. 140 НК РФ налоговый орган должен был принять решение по результатам проверки не позднее 29.10.2018, срок для вынесения решения по апелляционной жалобе истекал 13.02.2019, требование об уплате налога (штрафа) должно быть выставлено не позднее 14.03.2019 (п. 2 ст. 70 НК РФ), срок для вынесения решения о взыскании недоимки за счет денежных средств истек бы 05.06.2019 (п. 3 ст. 46 НК РФ). Фактически требование было выставлено 06.07.2020, решение в порядке ст. 46 НК РФ принято 02.10.2020, то есть с нарушением установленного законом срока больше чем на один год. Руководствуясь правовой позицией ВС РФ, изложенной в Определении от 05.07.2021 N 307-ЭС21-2135, суд указал, что возможность взыскания недоимки ограничена пределами двух лет. Поскольку в данном случае решение о взыскании вынесено в пределах двухлетнего срока, суд отказал в признании недействительным решения о взыскании недоимки, принятого с нарушением срока.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")18.09.2017 налоговым органом вынесено решение о проведении выездной налоговой проверки в отношении налогоплательщика, 16.07.2018 составлен акт выездной налоговой проверки, 06.09.2019 вынесено решение по результатам проверки, 18.06.2020 вышестоящий налоговый орган отказал в признании вынесенного решения недействительным. 06.07.2020 налоговый орган выставил требование, а 02.10.2020 вынес решение о взыскании недоимки за счет денежных средств. Налогоплательщик оспорил решение о взыскании, ссылаясь на пропуск налоговым органом установленных сроков для вынесения решения. Суд установил, что в силу п. п. 1, 9 ст. 101, п. 6 ст. 140 НК РФ налоговый орган должен был принять решение по результатам проверки не позднее 29.10.2018, срок для вынесения решения по апелляционной жалобе истекал 13.02.2019, требование об уплате налога (штрафа) должно быть выставлено не позднее 14.03.2019 (п. 2 ст. 70 НК РФ), срок для вынесения решения о взыскании недоимки за счет денежных средств истек бы 05.06.2019 (п. 3 ст. 46 НК РФ). Фактически требование было выставлено 06.07.2020, решение в порядке ст. 46 НК РФ принято 02.10.2020, то есть с нарушением установленного законом срока больше чем на один год. Руководствуясь правовой позицией ВС РФ, изложенной в Определении от 05.07.2021 N 307-ЭС21-2135, суд указал, что возможность взыскания недоимки ограничена пределами двух лет. Поскольку в данном случае решение о взыскании вынесено в пределах двухлетнего срока, суд отказал в признании недействительным решения о взыскании недоимки, принятого с нарушением срока.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 94 "Выемка документов и предметов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность ст. 94 НК РФ, поскольку она позволяет налоговому органу без законных оснований осуществлять выемку документов и предметов у контрагента налогоплательщика. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ указал, что оспариваемое законоположение, направленное на обеспечение осуществления налоговыми органами контроля за исполнением налоговых обязательств, само по себе не может рассматриваться как нарушающее конституционные права налогоплательщика, который, как следует из вынесенных в отношении него судебных актов, уклонялся от проведения налоговой проверки, а принадлежащие ему документы хранились у взаимозависимого с ним лица и имелась угроза их уничтожения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность ст. 94 НК РФ, поскольку она позволяет налоговому органу без законных оснований осуществлять выемку документов и предметов у контрагента налогоплательщика. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ указал, что оспариваемое законоположение, направленное на обеспечение осуществления налоговыми органами контроля за исполнением налоговых обязательств, само по себе не может рассматриваться как нарушающее конституционные права налогоплательщика, который, как следует из вынесенных в отношении него судебных актов, уклонялся от проведения налоговой проверки, а принадлежащие ему документы хранились у взаимозависимого с ним лица и имелась угроза их уничтожения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам6.5.1. РЕШЕНИЕ ВЫНЕСЕНО ДО ИСТЕЧЕНИЯ СРОКА
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ3.2. Подлежит ли отмене решение по результатам налоговой проверки, вынесенное до истечения срока на представление возражений по акту проверки (п. п. 1, 14 ст. 101 НК РФ)?
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)решения, вынесенного в соответствии со статьей 101 настоящего Кодекса, - в случае, если по результатам камеральной налоговой проверки составлен акт налоговой проверки. До даты вынесения указанного решения сумма акциза, обоснованность освобождения от уплаты которой подтверждена, определяется на основании акта камеральной налоговой проверки.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)решения, вынесенного в соответствии со статьей 101 настоящего Кодекса, - в случае, если по результатам камеральной налоговой проверки составлен акт налоговой проверки. До даты вынесения указанного решения сумма акциза, обоснованность освобождения от уплаты которой подтверждена, определяется на основании акта камеральной налоговой проверки.