Вынесение акта налоговой проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Вынесение акта налоговой проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговый орган утрачивает право на принудительное взыскание задолженности, если рассмотрение материалов проверки и принятие по ней решения, а также рассмотрение жалобы вышестоящим налоговым органом в совокупности занимает более двух лет
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Дополнение к акту налоговой проверки вынесено с нарушением срока более чем на 10 месяцев (подлежало составлению 17.01.2020, по факту составлено 20.11.2020), вручено с нарушением срока более чем на два года (подлежало вручению 03.02.2020, по факту вручено 01.03.2022).
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Дополнение к акту налоговой проверки вынесено с нарушением срока более чем на 10 месяцев (подлежало составлению 17.01.2020, по факту составлено 20.11.2020), вручено с нарушением срока более чем на два года (подлежало вручению 03.02.2020, по факту вручено 01.03.2022).
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Суд указал, что инспекция в акте налоговой проверки отразила недоимку по налогу, которую общество уплатило после вынесения дополнения к акту налоговой проверки.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Суд указал, что инспекция в акте налоговой проверки отразила недоимку по налогу, которую общество уплатило после вынесения дополнения к акту налоговой проверки.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, указал, что в присутствии его представителя материалы налоговой проверки, в том числе документы, полученные после регистрации дополнения к акту налоговой проверки, рассмотрены налоговым органом и учтены при вынесении решения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, указал, что в присутствии его представителя материалы налоговой проверки, в том числе документы, полученные после регистрации дополнения к акту налоговой проверки, рассмотрены налоговым органом и учтены при вынесении решения.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 5 "Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени" НК РФ"Таким образом, судебная коллегия кассационной инстанции соглашается с выводами суда о том, что положения, внесенные в пункт 9 статьи 226 НК РФ, в редакции, действующей с 01.01.2020, неприменимы к отношениям за период 2018 - 2019 годы как не имеющие обратной силы, вне зависимости от того, что акт налоговой проверки и оспариваемое решение вынесены после вступления в силу изменений в пункт 9 статьи 226 НК РФ."
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 09.06.2026 N ЕА-36-15/4924@
"О доведении Рекомендаций по проведению камеральных налоговых проверок"3.6. Представление уточненной налоговой декларации (расчета) после вручения (направления) налогоплательщику акта камеральной налоговой проверки первичной (предыдущей уточненной) налоговой декларации (расчета) либо акта выездной налоговой проверки, но до вынесения решения по результатам проверки.
"О доведении Рекомендаций по проведению камеральных налоговых проверок"3.6. Представление уточненной налоговой декларации (расчета) после вручения (направления) налогоплательщику акта камеральной налоговой проверки первичной (предыдущей уточненной) налоговой декларации (расчета) либо акта выездной налоговой проверки, но до вынесения решения по результатам проверки.
Готовое решение: Общий порядок проведения камеральной проверки по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)6.1. Как выносится решение по итогам камеральной проверки, если акт налоговой проверки составлялся
(КонсультантПлюс, 2026)6.1. Как выносится решение по итогам камеральной проверки, если акт налоговой проверки составлялся
Статья: Реализация принципа правовой определенности налогообложения через налоговый мониторинг
(Тюкин А.С.)
("Финансовое право", 2025, N 8)В Налоговом кодексе РФ отсутствуют нормы, регулирующие право на обжалование в судебном порядке мотивированного мнения налогового органа. То есть налогоплательщик сможет узнать о факте привлечения или об отказе в привлечении к налоговой ответственности только после того, как будет проведена выездная налоговая проверка, вынесен акт проверки и решение по результатам рассмотрения материалов проверки. Только после проведения выездной налоговой проверки и всех этапов обжалования результатов налоговой проверки, в рамках ст. 100 и 101 НК РФ, у налогоплательщика появится право на обращение в суд, но не в отношении мотивированного мнения, а в отношении решения по результатам налоговой проверки. Но, если проводить параллели между решением, вынесенным по результатом выездной проверки, и мотивированным мнением, становится очевидно, что последнее - прямой аналог решения, вынесенного по результатам выездной проверки, так как их объединяют следующие признаки: схожесть процедуры принятия; аналогичное определение налоговых последствий операций; мотивированное мнение тоже является финальным этапом соответствующего вида контроля <9>.
(Тюкин А.С.)
("Финансовое право", 2025, N 8)В Налоговом кодексе РФ отсутствуют нормы, регулирующие право на обжалование в судебном порядке мотивированного мнения налогового органа. То есть налогоплательщик сможет узнать о факте привлечения или об отказе в привлечении к налоговой ответственности только после того, как будет проведена выездная налоговая проверка, вынесен акт проверки и решение по результатам рассмотрения материалов проверки. Только после проведения выездной налоговой проверки и всех этапов обжалования результатов налоговой проверки, в рамках ст. 100 и 101 НК РФ, у налогоплательщика появится право на обращение в суд, но не в отношении мотивированного мнения, а в отношении решения по результатам налоговой проверки. Но, если проводить параллели между решением, вынесенным по результатом выездной проверки, и мотивированным мнением, становится очевидно, что последнее - прямой аналог решения, вынесенного по результатам выездной проверки, так как их объединяют следующие признаки: схожесть процедуры принятия; аналогичное определение налоговых последствий операций; мотивированное мнение тоже является финальным этапом соответствующего вида контроля <9>.
Готовое решение: Какую ответственность и иные негативные последствия несет налоговый агент за неуплату и несвоевременное перечисление НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)При вынесении решения по акту налоговой проверки прошу учесть в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность, следующие:
(КонсультантПлюс, 2026)При вынесении решения по акту налоговой проверки прошу учесть в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность, следующие:
Статья: Правовые позиции Верховного Суда Российской Федерации по вопросам применения законодательства о юридических лицах (за 1 полугодие 2023 года)
(Кувшинов Т.Н., Кузулгуртова А.Ш.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)По результатам проведенной налоговой инспекцией в отношении общества с ограниченной ответственностью (далее в настоящем пункте - общество) камеральной налоговой проверки на основании представленной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2016 года составлен акт налоговой проверки и вынесено решение о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ. Обществу начислена сумма по налогу (включая пени и штрафы) на добавленную стоимость за 1 квартал 2016 года.
(Кувшинов Т.Н., Кузулгуртова А.Ш.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)По результатам проведенной налоговой инспекцией в отношении общества с ограниченной ответственностью (далее в настоящем пункте - общество) камеральной налоговой проверки на основании представленной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2016 года составлен акт налоговой проверки и вынесено решение о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ. Обществу начислена сумма по налогу (включая пени и штрафы) на добавленную стоимость за 1 квартал 2016 года.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 12)Довод общества о том, что выполнение строительно-монтажных работ контрагентами подтверждается судебными актами, судом отклонен, так как судами не исследовалась правомерность правоотношений в сфере налогообложения, процедура взыскания задолженности была инициирована после вынесения акта налоговой проверки.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 12)Довод общества о том, что выполнение строительно-монтажных работ контрагентами подтверждается судебными актами, судом отклонен, так как судами не исследовалась правомерность правоотношений в сфере налогообложения, процедура взыскания задолженности была инициирована после вынесения акта налоговой проверки.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)(-) По мнению налогоплательщика, спорный акт был датирован более ранней датой, чем фактически был составлен, в связи с чем действия налогового органа по вынесению акта налоговой проверки являются незаконными.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)(-) По мнению налогоплательщика, спорный акт был датирован более ранней датой, чем фактически был составлен, в связи с чем действия налогового органа по вынесению акта налоговой проверки являются незаконными.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам6.5.1. РЕШЕНИЕ ВЫНЕСЕНО ДО ИСТЕЧЕНИЯ СРОКА