Выкупная стоимость менее 40 000
Подборка наиболее важных документов по запросу Выкупная стоимость менее 40 000 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на прибыль: интересные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 8)Выкуп имущества по завершении договора лизинга
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 8)Выкуп имущества по завершении договора лизинга
"Расходы и налоги"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2015)Если выкупная цена составляет 40 000 руб. и более, то выкупленное имущество принимается к учету в составе амортизируемых основных средств. Если выкупная цена менее 40 000 руб., то стоимость выкупленного имущества учитывается в составе материальных расходов (Письмо Минфина России от 15.11.2006 N 03-03-04/1/761).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2015)Если выкупная цена составляет 40 000 руб. и более, то выкупленное имущество принимается к учету в составе амортизируемых основных средств. Если выкупная цена менее 40 000 руб., то стоимость выкупленного имущества учитывается в составе материальных расходов (Письмо Минфина России от 15.11.2006 N 03-03-04/1/761).
Статья: Хочу все знать: учет у лизингополучателя на ОСНО (проверочный тест)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2014, N 11)13. В конце срока действия договора лизинга лизингополучатель оплачивает выкупную стоимость предмета лизинга. Как эту стоимость учитывать в "прибыльных" расходах?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2014, N 11)13. В конце срока действия договора лизинга лизингополучатель оплачивает выкупную стоимость предмета лизинга. Как эту стоимость учитывать в "прибыльных" расходах?
Статья: Налог на прибыль при осуществлении лизинговых операций
(Антошина О.)
("Налоговый вестник", 2011, N 6)Если выкупная стоимость составляет менее 40 000 руб., у лизингополучателя приобретение предмета лизинга отражается как материальные расходы в налоговом учете (ст. 256 НК РФ), если больше - как амортизируемое имущество, первоначальная стоимость которого определяется в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ.
(Антошина О.)
("Налоговый вестник", 2011, N 6)Если выкупная стоимость составляет менее 40 000 руб., у лизингополучателя приобретение предмета лизинга отражается как материальные расходы в налоговом учете (ст. 256 НК РФ), если больше - как амортизируемое имущество, первоначальная стоимость которого определяется в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ.
"Налог на прибыль: Руководство по формированию налоговой базы, исчислению и уплате налога: Учебно-практическое пособие"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Новоселов К.В.)
("АйСи Групп", 2016)У лизингополучателя приобретение по окончании договора в собственность предмета лизинга отражается как приобретение амортизируемого имущества, если предмет лизинга является амортизируемым имуществом в соответствии с п. 1 ст. 256 НК РФ, либо как материальные расходы, если выкупная цена предмета лизинга менее 100 000 руб. (до 1 января 2016 г. - 40 000 руб.).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Новоселов К.В.)
("АйСи Групп", 2016)У лизингополучателя приобретение по окончании договора в собственность предмета лизинга отражается как приобретение амортизируемого имущества, если предмет лизинга является амортизируемым имуществом в соответствии с п. 1 ст. 256 НК РФ, либо как материальные расходы, если выкупная цена предмета лизинга менее 100 000 руб. (до 1 января 2016 г. - 40 000 руб.).
"Аренда (лизинг)"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Для целей налогообложения у лизингополучателя приобретение по окончании договора в собственность предмета лизинга отражается как приобретение амортизируемого имущества, если предмет лизинга является амортизируемым имуществом в соответствии с пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), либо как материальные расходы, если выкупная цена предмета лизинга менее 100 000 руб.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Для целей налогообложения у лизингополучателя приобретение по окончании договора в собственность предмета лизинга отражается как приобретение амортизируемого имущества, если предмет лизинга является амортизируемым имуществом в соответствии с пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), либо как материальные расходы, если выкупная цена предмета лизинга менее 100 000 руб.
Вопрос: Мы выкупили менее чем за 40 000 руб. лизинговый автомобиль, который учитывался на балансе лизингодателя. Допускается ли учет данного автомобиля по дебету счета 10 в составе материально-производственных запасов в бухучете и единовременное списание в налоговом учете?
("Главная книга", 2012, N 18)Вопрос: Мы выкупили менее чем за 40 000 руб. лизинговый автомобиль, который учитывался на балансе лизингодателя. Допускается ли учет данного автомобиля по дебету счета 10 в составе материально-производственных запасов в бухучете и единовременное списание в налоговом учете?
("Главная книга", 2012, N 18)Вопрос: Мы выкупили менее чем за 40 000 руб. лизинговый автомобиль, который учитывался на балансе лизингодателя. Допускается ли учет данного автомобиля по дебету счета 10 в составе материально-производственных запасов в бухучете и единовременное списание в налоговом учете?
Статья: Спорные вопросы: позиция Президиума ВАС
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 10)На наш взгляд, выводы Президиума ВАС могут взять на вооружение представители контролирующих ведомств. Например, сославшись на занижение выкупной цены имущества, налоговые инспекторы могут начислить недоимку по налогу на прибыль лизингополучателю, если он единовременно включил в состав материальных расходов стоимость лизингового имущества менее 40 000 руб. (вместо того чтобы признавать эти расходы постепенно посредством начисления амортизации).
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 10)На наш взгляд, выводы Президиума ВАС могут взять на вооружение представители контролирующих ведомств. Например, сославшись на занижение выкупной цены имущества, налоговые инспекторы могут начислить недоимку по налогу на прибыль лизингополучателю, если он единовременно включил в состав материальных расходов стоимость лизингового имущества менее 40 000 руб. (вместо того чтобы признавать эти расходы постепенно посредством начисления амортизации).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-лизингополучателя начисление и уплату лизинговых платежей, если в счет них организацией был перечислен аванс? Согласно графику зачет аванса производится в отношении 50% первых двенадцати лизинговых платежей из сорока восьми. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя. Выкупная цена включена в цену договора лизинга и выделена отдельно. Договором установлен коэффициент ускоренной амортизации...
(Консультация эксперта, 2012)Выкупная цена объекта ОС является расходом организации на приобретение имущества, поскольку она составляет менее 40 000 руб., выкупленный предмет лизинга не является амортизируемым имуществом для целей налогообложения прибыли (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.09.2009 N 03-03-06/1/577). Его стоимость (1000 руб.) включается в состав расходов в качестве материальных на дату перехода к организации права собственности на предмет лизинга (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.11.2006 N 03-03-04/1/761).
(Консультация эксперта, 2012)Выкупная цена объекта ОС является расходом организации на приобретение имущества, поскольку она составляет менее 40 000 руб., выкупленный предмет лизинга не является амортизируемым имуществом для целей налогообложения прибыли (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.09.2009 N 03-03-06/1/577). Его стоимость (1000 руб.) включается в состав расходов в качестве материальных на дату перехода к организации права собственности на предмет лизинга (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.11.2006 N 03-03-04/1/761).
Вопрос: ...Банк 30.06.2013 передал автомобиль физлицу в аренду на 2 года с условием уплаты платежей 30-го числа каждого месяца начиная с июля 2013 г. в размере 41 300 руб. По окончании срока договора арендатор вправе выкупить автомобиль за 47 200 руб. до 30.07.2015. Первоначальная балансовая стоимость автомобиля - 1 млн руб., оставшийся срок эксплуатации на 30.06.2011 - 3 года. Начисленная амортизация на 30.06.2013 - 250 000 руб., амортизационные отчисления в месяц - 20 833 руб. Средняя эффективная процентная ставка по автокредитам физлицам, выданным банком в 2013 г. на срок от 2 лет, составляла 19%. Как отразить данную операцию в отчетности, составленной в соответствии с МСФО, и какие корректировки потребуются при трансформации отчетности?
("МСФО и МСА в кредитной организации", 2013, N 4)Согласно расчетам цена выкупа арендованного актива меньше его справедливой стоимости на дату реализации этого права почти в шесть раз (229 927 / 40 000 = 5,75), следовательно, можно обоснованно ожидать, что право выкупа будет арендатором реализовано.
("МСФО и МСА в кредитной организации", 2013, N 4)Согласно расчетам цена выкупа арендованного актива меньше его справедливой стоимости на дату реализации этого права почти в шесть раз (229 927 / 40 000 = 5,75), следовательно, можно обоснованно ожидать, что право выкупа будет арендатором реализовано.
Вопрос: Строительная организация рассматривает возможность заключения договора лизинга с целью получения в аренду, а впоследствии и в собственность нескольких автомобилей-самосвалов. Предполагается, что договор лизинга будет заключен на следующих условиях: срок финансовой аренды - три года; общая сумма лизинговых платежей за один автомобиль - 2 700 000 руб.; выкупная стоимость каждого автотранспортного средства - 39 000 руб. Вправе ли организация после перехода автомобилей в собственность для целей налогообложения прибыли воспользоваться пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ и признать выкупную стоимость единовременно в составе материальных расходов?
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 12)Вместе с тем для целей признания имущества амортизируемым оба признака (стоимостной лимит и срок полезного использования) должны соблюдаться одновременно. Поэтому в случае, если выкупная стоимость автомобилей составит 40 000 руб. и менее, они не будут являться амортизируемым имуществом, следовательно, затраты на их приобретение лизингополучатель вправе признать в составе материальных расходов на основании пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ.
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 12)Вместе с тем для целей признания имущества амортизируемым оба признака (стоимостной лимит и срок полезного использования) должны соблюдаться одновременно. Поэтому в случае, если выкупная стоимость автомобилей составит 40 000 руб. и менее, они не будут являться амортизируемым имуществом, следовательно, затраты на их приобретение лизингополучатель вправе признать в составе материальных расходов на основании пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ.
Вопрос: У нас закончился договор лизинга, имущество на балансе у лизингодателя. Как вывести имущество, знаю, но сомневаюсь насчет того, как его принять на баланс. Реальная стоимость несколько миллионов, а выкупная 2000 руб. Аудиторы сказали, что надо принять на баланс по выкупной стоимости на счет 10 и вести журнал "ОС до 40 000". Правильно ли это? Просто во всех статьях, которые по лизингу нашла, говорится, что нужно принимать на счет 08 по всей стоимости.
("Московский бухгалтер", 2013, N 1)Вопрос: У нас закончился договор лизинга, имущество на балансе у лизингодателя. Как вывести имущество, знаю, но сомневаюсь насчет того, как его принять на баланс. Реальная стоимость несколько миллионов, а выкупная 2000 руб. Аудиторы сказали, что надо принять на баланс по выкупной стоимости на счет 10 и вести журнал "ОС до 40 000". Правильно ли это? Просто во всех статьях, которые по лизингу нашла, говорится, что нужно принимать на счет 08 по всей стоимости.
("Московский бухгалтер", 2013, N 1)Вопрос: У нас закончился договор лизинга, имущество на балансе у лизингодателя. Как вывести имущество, знаю, но сомневаюсь насчет того, как его принять на баланс. Реальная стоимость несколько миллионов, а выкупная 2000 руб. Аудиторы сказали, что надо принять на баланс по выкупной стоимости на счет 10 и вести журнал "ОС до 40 000". Правильно ли это? Просто во всех статьях, которые по лизингу нашла, говорится, что нужно принимать на счет 08 по всей стоимости.