Выездные налоговые проверки 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Выездные налоговые проверки 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Реконструкция налоговых обязательств
(Ерохова О.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В рамках дела N А64-654/2020 по заявлению АО "Маслосырзавод "Новопокровский" была рассмотрена выездная налоговая проверка, где инспекция установила, что обществом заключены сделки (операции) по приобретению (закупке) молока и ТМЦ, которые в реальности исполнены не заявленными контрагентами поставщика, а третьими лицами, фактически являющимися производителями молока и ТМЦ. Инспекция пришла к выводу, что обществом необоснованно предъявлен к вычетам НДС по счетам-фактурам, полученным от спорных контрагентов, а также необоснованно включены в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, затраты по взаимоотношениям с данными контрагентами.
(Ерохова О.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В рамках дела N А64-654/2020 по заявлению АО "Маслосырзавод "Новопокровский" была рассмотрена выездная налоговая проверка, где инспекция установила, что обществом заключены сделки (операции) по приобретению (закупке) молока и ТМЦ, которые в реальности исполнены не заявленными контрагентами поставщика, а третьими лицами, фактически являющимися производителями молока и ТМЦ. Инспекция пришла к выводу, что обществом необоснованно предъявлен к вычетам НДС по счетам-фактурам, полученным от спорных контрагентов, а также необоснованно включены в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, затраты по взаимоотношениям с данными контрагентами.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 5)Кроме того, налогоплательщик указывал, что факт негативного влияния введенных в отношении России экономических санкций подтверждается снижением объема продаж и чистой прибыли общества в 2021, 2022 по сравнению с 2020 годом. Указанный довод налогоплательщика отклонен, поскольку снижение чистой прибыли общества выявлено в 2021 - 2022 годах, в то время как предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов за период 2019 - 2020 годов (Постановление Четвертого ААС от 03.02.2026 по делу N А19-24143/2024).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 5)Кроме того, налогоплательщик указывал, что факт негативного влияния введенных в отношении России экономических санкций подтверждается снижением объема продаж и чистой прибыли общества в 2021, 2022 по сравнению с 2020 годом. Указанный довод налогоплательщика отклонен, поскольку снижение чистой прибыли общества выявлено в 2021 - 2022 годах, в то время как предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов за период 2019 - 2020 годов (Постановление Четвертого ААС от 03.02.2026 по делу N А19-24143/2024).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 112 "Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, налогоплательщик указывал, что факт негативного влияния введенных в отношении России экономических санкций подтверждается снижением объема продаж и чистой прибыли общества в 2021, 2022 по сравнению с 2020 годом. Указанный довод налогоплательщика отклонен, поскольку снижение чистой прибыли общества выявлено в 2021 - 2022 годах, в то время как предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов за период 2019 - 2020 годов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, налогоплательщик указывал, что факт негативного влияния введенных в отношении России экономических санкций подтверждается снижением объема продаж и чистой прибыли общества в 2021, 2022 по сравнению с 2020 годом. Указанный довод налогоплательщика отклонен, поскольку снижение чистой прибыли общества выявлено в 2021 - 2022 годах, в то время как предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов за период 2019 - 2020 годов.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция приняла решение о проведении выездной налоговой проверки в отношении общества по всем налогам, сборам, страховым взносам за период с 01.01.2020 по 31.12.2022. Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействительным данного решения в части включения 2020 года в проверяемый период, поскольку решение о проведении проверки было вынесено 28.12.2023, а реальные контрольные мероприятия были начаты только в 2024 году. Суд отказал в удовлетворении требований, отметив, что должностные лица налоговых органов самостоятельно определяют объем контрольных мероприятий. Налогоплательщик не вправе указывать на целесообразность и необходимость тех или иных действий налогового органа в рамках проверки. Суд отметил, что налоговым органом проводились мероприятия налогового контроля в течение всего года, в котором вынесено решение о проведении выездной налоговой проверки, в том числе 29.12.2023 налоговым органом вынесено решение о приостановлении проведения выездной налоговой проверки в связи с необходимостью истребовать документы в соответствии с подп. 1 п. 9 ст. 89 НК РФ, 28.12.2023 направлено поручение об истребовании документов (информации). Поскольку инспекция учла требования, установленные п. п. 2, 4, 5 ст. 89 НК РФ (проверяемый период - не более трех лет, не более одной выездной проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период, не более двух выездных проверок в течение календарного года), суд признал правомерным включение 2020 года в проверяемый период.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция приняла решение о проведении выездной налоговой проверки в отношении общества по всем налогам, сборам, страховым взносам за период с 01.01.2020 по 31.12.2022. Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействительным данного решения в части включения 2020 года в проверяемый период, поскольку решение о проведении проверки было вынесено 28.12.2023, а реальные контрольные мероприятия были начаты только в 2024 году. Суд отказал в удовлетворении требований, отметив, что должностные лица налоговых органов самостоятельно определяют объем контрольных мероприятий. Налогоплательщик не вправе указывать на целесообразность и необходимость тех или иных действий налогового органа в рамках проверки. Суд отметил, что налоговым органом проводились мероприятия налогового контроля в течение всего года, в котором вынесено решение о проведении выездной налоговой проверки, в том числе 29.12.2023 налоговым органом вынесено решение о приостановлении проведения выездной налоговой проверки в связи с необходимостью истребовать документы в соответствии с подп. 1 п. 9 ст. 89 НК РФ, 28.12.2023 направлено поручение об истребовании документов (информации). Поскольку инспекция учла требования, установленные п. п. 2, 4, 5 ст. 89 НК РФ (проверяемый период - не более трех лет, не более одной выездной проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период, не более двух выездных проверок в течение календарного года), суд признал правомерным включение 2020 года в проверяемый период.
Нормативные акты
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2026 года по вопросам налогообложения"Инспекцией по итогам выездной налоговой проверки за 2018 - 2020 годы установлено, что ООО "Вокфорс" (исполнитель) заключило договоры оказания услуг по уборке (фасовке), для выполнения которых умышленно привлекло 11 подконтрольных организаций с целью минимизации налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организаций.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамНапример, в 2021 г. инспекция провела выездную проверку за 2020, 2019, 2018 гг.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Особенностью применения указанной нормы является распространение ее положений на предшествующие налоговые периоды, т.е. при назначении выездной налоговой проверки в 2020 г. может быть проверен в т.ч. налоговый период 2017 г. (ст. 89 НК РФ, Определение КС РФ от 29.05.2018 N 1152-О).
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Особенностью применения указанной нормы является распространение ее положений на предшествующие налоговые периоды, т.е. при назначении выездной налоговой проверки в 2020 г. может быть проверен в т.ч. налоговый период 2017 г. (ст. 89 НК РФ, Определение КС РФ от 29.05.2018 N 1152-О).
Статья: Налоговое преступление: правонарушение или злоупотребление?
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)2022 год стал рекордным по суммам доначислений (свыше 685,7 миллиарда рублей, средний показатель проверки - 75 миллионов рублей) и числу завершившихся выездных налоговых проверок юридических лиц, индивидуальных предпринимателей (далее также - ИП) и физических лиц (их количество составило 10 191). Номинально общий показатель вырос на 25 процентов по сравнению с предыдущим годом, а среди организаций - на 29 процентов, почти до 9,4 тысячи. Количество налоговых проверок стало максимальным с 2018 года, при этом оно остается в разы меньше по сравнению с 2015 - 2017 годами. После допандемического 2019 года динамика была "смазана" действовавшим до середины 2020 года мораторием на вынесение решений о выездных налоговых проверках.
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)2022 год стал рекордным по суммам доначислений (свыше 685,7 миллиарда рублей, средний показатель проверки - 75 миллионов рублей) и числу завершившихся выездных налоговых проверок юридических лиц, индивидуальных предпринимателей (далее также - ИП) и физических лиц (их количество составило 10 191). Номинально общий показатель вырос на 25 процентов по сравнению с предыдущим годом, а среди организаций - на 29 процентов, почти до 9,4 тысячи. Количество налоговых проверок стало максимальным с 2018 года, при этом оно остается в разы меньше по сравнению с 2015 - 2017 годами. После допандемического 2019 года динамика была "смазана" действовавшим до середины 2020 года мораторием на вынесение решений о выездных налоговых проверках.
Статья: Законность следующих друг за другом выездных налоговых проверок
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 48)В компании с 8 июля 2020 г. по 6 июля 2021 г. была проведена выездная налоговая проверка по всем налогам за 2017 - 2019 гг. Решение по проверке было принято 23 мая 2022 г. До вступления этого решения в силу налоговики инициировали 16 августа 2022 г. новую выездную проверку по всем налогам за 2020 - 2021 гг.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 48)В компании с 8 июля 2020 г. по 6 июля 2021 г. была проведена выездная налоговая проверка по всем налогам за 2017 - 2019 гг. Решение по проверке было принято 23 мая 2022 г. До вступления этого решения в силу налоговики инициировали 16 августа 2022 г. новую выездную проверку по всем налогам за 2020 - 2021 гг.
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) (до 6 мая 2026 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2026)До 30 июня 2020 г. налоговые органы не назначали новые выездные проверки, а также проверки по сделкам между взаимозависимыми лицами (п. 4 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).
(КонсультантПлюс, 2026)До 30 июня 2020 г. налоговые органы не назначали новые выездные проверки, а также проверки по сделкам между взаимозависимыми лицами (п. 4 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).