Вычитаемые временные разницы проводки
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычитаемые временные разницы проводки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете формирование в I квартале текущего года резерва по сомнительному долгу, возникшему в связи с отгрузкой продукции, при наличии встречной кредиторской задолженности перед этим же контрагентом, если сомнительный долг превышает предельно возможный размер отчислений в резерв в целях налогового учета?..
(Консультация эксперта, 2026)В данной консультации изменение (списание, использование) резерва не рассматривается и соответствующие бухгалтерские записи не приводятся.
(Консультация эксперта, 2026)В данной консультации изменение (списание, использование) резерва не рассматривается и соответствующие бухгалтерские записи не приводятся.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, имеющей лицензию на пользование недрами с целью геологического изучения, разведки и добычи углеводородного сырья, затраты на сооружение и демонтаж (выполненные собственными силами организации) поисково-оценочной скважины, которая подлежит ликвидации по геологическим причинам?..
(Консультация эксперта, 2026)На отчетные даты, приходящиеся на период признания расходов в налоговом учете, разница между активами в налоговом и бухгалтерском учете будет сокращаться на величину ежемесячно признаваемого расхода и на отчетную дату 12-го месяца станет равной нулю. На указанные даты ВВР и ОНА будут уменьшаться (погашаются) (п. 17 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2026)На отчетные даты, приходящиеся на период признания расходов в налоговом учете, разница между активами в налоговом и бухгалтерском учете будет сокращаться на величину ежемесячно признаваемого расхода и на отчетную дату 12-го месяца станет равной нулю. На указанные даты ВВР и ОНА будут уменьшаться (погашаются) (п. 17 ПБУ 18/02).
Корреспонденция счетов: Как арендатору отразить в учете согласно ФСБУ 25/2018 изменение условий договора - уменьшение срока аренды и увеличение ежемесячной арендной платы?..
(Консультация эксперта, 2026)На отчетную дату 16-го месяца разница между превышением по обязательствам и превышением по активам составляет 296 779,09 руб. (2 992 898,19 руб. - (3 235 342,90 руб. - 134 805,95 руб. x 4 мес.). На эту разницу образуется ВВР. Ей соответствует ОНА в размере 74 194,77 руб. (296 779,09 руб. x 25%). Поскольку на эту дату уже числится ОНА, образовавшийся ранее, отражается его уменьшение на сумму 127,77 руб. (74 322,54 руб. - 74 194,77 руб.).
(Консультация эксперта, 2026)На отчетную дату 16-го месяца разница между превышением по обязательствам и превышением по активам составляет 296 779,09 руб. (2 992 898,19 руб. - (3 235 342,90 руб. - 134 805,95 руб. x 4 мес.). На эту разницу образуется ВВР. Ей соответствует ОНА в размере 74 194,77 руб. (296 779,09 руб. x 25%). Поскольку на эту дату уже числится ОНА, образовавшийся ранее, отражается его уменьшение на сумму 127,77 руб. (74 322,54 руб. - 74 194,77 руб.).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации выплату супруге (наследнице) умершего работника причитающихся ему сумм заработной платы, начисленной за отработанные дни, и компенсации за неиспользованный отпуск, начисленной после смерти работника?..
(Консультация эксперта, 2026)В бухгалтерском учете расход в виде компенсации за неиспользованный отпуск признается в момент признания соответствующего оценочного обязательства, а в налоговом учете отражаются фактически понесенные затраты. В результате этого на отчетную дату периода, в котором признано оценочное обязательство, в бухгалтерском учете числится обязательство. В налоговом учете его нет. Если на отчетную дату образуется разница между балансовой стоимостью обязательства и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения, эта разница признается временной (п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (ПБУ 18/02), утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). В данном случае величина обязательств в бухгалтерском учете превышает величину обязательств в налоговом учете. Следовательно, возникают вычитаемая временная разница (ВВР) в сумме этого превышения и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02). Бухгалтерские записи, связанные с возникновением указанных ВВР и ОНА, в таблице проводок не приводятся.
(Консультация эксперта, 2026)В бухгалтерском учете расход в виде компенсации за неиспользованный отпуск признается в момент признания соответствующего оценочного обязательства, а в налоговом учете отражаются фактически понесенные затраты. В результате этого на отчетную дату периода, в котором признано оценочное обязательство, в бухгалтерском учете числится обязательство. В налоговом учете его нет. Если на отчетную дату образуется разница между балансовой стоимостью обязательства и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения, эта разница признается временной (п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (ПБУ 18/02), утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). В данном случае величина обязательств в бухгалтерском учете превышает величину обязательств в налоговом учете. Следовательно, возникают вычитаемая временная разница (ВВР) в сумме этого превышения и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02). Бухгалтерские записи, связанные с возникновением указанных ВВР и ОНА, в таблице проводок не приводятся.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-покупателя расчеты с поставщиком материалов, приобретаемых на условиях 40%-ной предоплаты, если договорная стоимость материалов выражена в евро, а оплата производится в рублях по курсу Банка России, установленному на дату оплаты?..
(Консультация эксперта, 2026)На отчетную дату месяца, в котором обязательство перед поставщиком по оплате материалов полностью погашено, числящиеся ВВР и ОНА погашаются (п. 17 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2026)На отчетную дату месяца, в котором обязательство перед поставщиком по оплате материалов полностью погашено, числящиеся ВВР и ОНА погашаются (п. 17 ПБУ 18/02).
Корреспонденция счетов: Работник организации уволился в декабре прошлого года. Как отражаются в учете организации начисление и выплата причитающейся ему премии по итогам работы за истекший год в феврале текущего года?..
(Консультация эксперта, 2026)В бухучете расходы в виде выплачиваемой работнику премии, а также начисленных на нее страховых взносов признаются в момент признания соответствующего оценочного обязательства. В налоговом учете эти расходы признаются при начислении премии и страховых взносов. Таким образом, на отчетную дату периода, в котором признано оценочное обязательство, в бухучете числится обязательство. В налоговом учете такого обязательства нет. В связи с этим образуется превышение размера обязательств в бухучете над величиной обязательств в налоговом учете. Это приводит к возникновению вычитаемых временных разниц (ВВР) и соответствующих им отложенных налоговых активов (ОНА) (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Бухгалтерские записи, связанные с возникновением указанных ВВР и ОНА, в таблице проводок не приводятся.
(Консультация эксперта, 2026)В бухучете расходы в виде выплачиваемой работнику премии, а также начисленных на нее страховых взносов признаются в момент признания соответствующего оценочного обязательства. В налоговом учете эти расходы признаются при начислении премии и страховых взносов. Таким образом, на отчетную дату периода, в котором признано оценочное обязательство, в бухучете числится обязательство. В налоговом учете такого обязательства нет. В связи с этим образуется превышение размера обязательств в бухучете над величиной обязательств в налоговом учете. Это приводит к возникновению вычитаемых временных разниц (ВВР) и соответствующих им отложенных налоговых активов (ОНА) (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Бухгалтерские записи, связанные с возникновением указанных ВВР и ОНА, в таблице проводок не приводятся.
Статья: ПБУ 18/02: Основы применения балансового метода
(Оломская Е.В., Аксентьев А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 20)Временные же разницы можно объективно относить к активам (обязательствам), поскольку в будущем имеется высокая вероятность оттока (притока) хозяйственных средств, в таком случае денежных в виде перечисления налогов в бюджет. Так, временные разницы уже будут связаны с особенностью признания актива (обязательств), выбора метода амортизации, переоценки, создания резервов и т.д. Суть в том и состоит, что расхождения в бухгалтерском и налоговом учете будут сведены к нулю со временем. Здесь существует всего два варианта, которые могут между собой одновременно перекликаться: первый заключается в том, что сегодня в одной системе активов (обязательств) учтено больше, а в будущем - меньше; смысл второго состоит в обратном, что сегодня активов (обязательств) признано меньше, а в будущем - больше. Однако если при затратном методе можно детализировать изменения в вычитаемых и налогооблагаемых временных разницах, поскольку бухгалтер будет "контролировать" каждую операцию и создавать бухгалтерскую проводку в случае наличия расхождений, то балансовый метод агрегирует их в несколько записей, упрощая тем самым ведение учета.
(Оломская Е.В., Аксентьев А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 20)Временные же разницы можно объективно относить к активам (обязательствам), поскольку в будущем имеется высокая вероятность оттока (притока) хозяйственных средств, в таком случае денежных в виде перечисления налогов в бюджет. Так, временные разницы уже будут связаны с особенностью признания актива (обязательств), выбора метода амортизации, переоценки, создания резервов и т.д. Суть в том и состоит, что расхождения в бухгалтерском и налоговом учете будут сведены к нулю со временем. Здесь существует всего два варианта, которые могут между собой одновременно перекликаться: первый заключается в том, что сегодня в одной системе активов (обязательств) учтено больше, а в будущем - меньше; смысл второго состоит в обратном, что сегодня активов (обязательств) признано меньше, а в будущем - больше. Однако если при затратном методе можно детализировать изменения в вычитаемых и налогооблагаемых временных разницах, поскольку бухгалтер будет "контролировать" каждую операцию и создавать бухгалтерскую проводку в случае наличия расхождений, то балансовый метод агрегирует их в несколько записей, упрощая тем самым ведение учета.
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2026)Превышение стоимости акций в налоговом учете над их балансовой стоимостью в бухучете в связи с уценкой образует вычитаемую временную разницу (ВВР). Ей соответствует отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02). ВВР и ОНА будут уменьшаться (погашаться) при последующей дооценке или продаже акций (п. 17 ПБУ 18/02).
(КонсультантПлюс, 2026)Превышение стоимости акций в налоговом учете над их балансовой стоимостью в бухучете в связи с уценкой образует вычитаемую временную разницу (ВВР). Ей соответствует отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02). ВВР и ОНА будут уменьшаться (погашаться) при последующей дооценке или продаже акций (п. 17 ПБУ 18/02).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации начисление и выплата отпускных за период основного и дополнительного отпусков работнику, которому согласно трудовому договору установлен ненормированный рабочий день?..
(Консультация эксперта, 2026)В бухгалтерском учете расходы в виде выплачиваемых работнику отпускных, а также начисленных на отпускные страховых взносов признаются в момент признания соответствующего оценочного обязательства. В налоговом учете указанные расходы признаются в периоде их начисления (отпускные относятся к периоду нахождения работника в отпуске). В результате этого на отчетную дату периода, в котором признано оценочное обязательство, в бухгалтерском учете числится обязательство, а в налоговом учете его нет. В связи с этим образуется превышение размера обязательств в бухгалтерском учете над величиной обязательств в налоговом учете. Возникают вычитаемая временная разница (ВВР) на сумму превышения и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Бухгалтерские записи, связанные с возникновением указанных ВВР и ОНА, в нижеследующей таблице проводок не приводятся.
(Консультация эксперта, 2026)В бухгалтерском учете расходы в виде выплачиваемых работнику отпускных, а также начисленных на отпускные страховых взносов признаются в момент признания соответствующего оценочного обязательства. В налоговом учете указанные расходы признаются в периоде их начисления (отпускные относятся к периоду нахождения работника в отпуске). В результате этого на отчетную дату периода, в котором признано оценочное обязательство, в бухгалтерском учете числится обязательство, а в налоговом учете его нет. В связи с этим образуется превышение размера обязательств в бухгалтерском учете над величиной обязательств в налоговом учете. Возникают вычитаемая временная разница (ВВР) на сумму превышения и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Бухгалтерские записи, связанные с возникновением указанных ВВР и ОНА, в нижеследующей таблице проводок не приводятся.
"Учетная политика 2026: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)<39> Прелесть балансового метода как раз и заключается в том, что для получения величины РНП, отражаемой в отчете о финансовых результатах, нам не нужно весь год корпеть над определением разниц и их квалификацией (постоянная или временная). Достаточно в конце года составить регистр временных разниц на основе бухгалтерского и налогового балансов и быстро посчитать все временные разницы, разбив их на НВР и ВВР.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)<39> Прелесть балансового метода как раз и заключается в том, что для получения величины РНП, отражаемой в отчете о финансовых результатах, нам не нужно весь год корпеть над определением разниц и их квалификацией (постоянная или временная). Достаточно в конце года составить регистр временных разниц на основе бухгалтерского и налогового балансов и быстро посчитать все временные разницы, разбив их на НВР и ВВР.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете поступление материалов, расходы на их доставку, а также списание указанных материалов в производство, если в бухгалтерском учете материалы отражаются по учетным (планово-расчетным) ценам с использованием счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей", при этом договорная цена приобретенных материалов превышает их учетную цену?..
(Консультация эксперта, 2026)В последующих отчетных периодах по мере продажи продукции, изготовленной из числящихся в остатке на конец месяца материалов, указанные выше ВВР и ОНА будут уменьшаться (погашаться) (п. 17 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2026)В последующих отчетных периодах по мере продажи продукции, изготовленной из числящихся в остатке на конец месяца материалов, указанные выше ВВР и ОНА будут уменьшаться (погашаться) (п. 17 ПБУ 18/02).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации создание в бухгалтерском учете резерва по сомнительным долгам в отношении задолженности подрядчика по перечисленному ему авансу, а также списание этой задолженности по истечении срока исковой давности за счет созданного резерва, если при получении аванса подрядчик предъявил заказчику НДС с суммы полученного аванса, который был принят к вычету?..
(Консультация эксперта, 2026)При этом общая сумма расходов, признаваемых в бухгалтерском и налоговом учете, одинакова. Таким образом, в учете возникают вычитаемая временная разница в сумме резерва по сомнительным долгам и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н)). Бухгалтерские записи по возникновению и погашению ОНА производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов и приведены ниже в таблице проводок.
(Консультация эксперта, 2026)При этом общая сумма расходов, признаваемых в бухгалтерском и налоговом учете, одинакова. Таким образом, в учете возникают вычитаемая временная разница в сумме резерва по сомнительным долгам и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н)). Бухгалтерские записи по возникновению и погашению ОНА производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов и приведены ниже в таблице проводок.